En México, el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una opción fiscal diseñada para personas físicas y morales con ingresos menores a 35 millones de pesos anuales. Este régimen busca simplificar las obligaciones fiscales de las pequeñas y medianas empresas (Pymes), ofreciéndoles una tasa impositiva más baja y menos trámites administrativos. A pesar de la simplicidad, los contribuyentes en este régimen deben cumplir con ciertas responsabilidades, siendo una de las más importantes la declaración mensual de RESICO.
En este artículo, exploraremos todo lo que un contador debe saber sobre la declaración mensual, cómo se presenta, las implicaciones de no presentarla y la normatividad que rige este proceso.
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración mensual del RESICO?
La obligación de presentar la declaración mensual del RESICO recae sobre aquellos contribuyentes que, al estar inscritos en este régimen, deben cumplir con sus responsabilidades fiscales:
1. Personas físicas en el RESICO
De acuerdo con el artículo 113-E de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), son personas físicas con actividades económicas que cumplen con los siguientes criterios:
- Ingresos anuales menores a $3,500,000.
- Realizan actividades empresariales, profesionales o por el arrendamiento de bienes inmuebles.
- Han optado por tributar bajo el RESICO en lugar de otros regímenes fiscales.
- Cumplen con las disposiciones fiscales para emitir facturas electrónicas por sus ingresos.
Ejemplo de personas físicas obligadas:
- Un profesional independiente que ofrece servicios de consultoría.
- Un pequeño empresario que vende productos o presta servicios.
- Un arrendador que recibe ingresos por alquiler de inmuebles.
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2. Personas morales en el RESICO
De acuerdo con el artículo 206 de la Ley del ISR, son personas morales (empresas o sociedades) que reúnen los siguientes requisitos:
- Ingresos anuales menores a 35 millones de pesos.
- Socios o accionistas que sean personas físicas y no participen como socios en otras personas morales.
- Actividades económicas legales que no se encuentren expresamente excluidas por el SAT.
- Cumplen con la emisión de facturas electrónicas por sus operaciones y mantienen un control adecuado de sus ingresos y gastos.
Ejemplo de personas morales obligadas:
- Una pequeña empresa de servicios tecnológicos con ingresos inferiores a $35,000,000.
- Una sociedad dedicada a la venta de productos artesanales.
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3. Casos especiales de obligación
Además de los criterios generales, también están obligados a presentar la declaración mensual aquellos que:
- Hayan obtenido ingresos sujetos a retenciones de ISR, IVA u otros impuestos y deban reportarlos.
- Realicen operaciones con el público en general y necesiten reportar ingresos por ventas.
Exclusiones al RESICO
No pueden optar por el RESICO y, por tanto, no están obligados a presentar la declaración mensual bajo este régimen:
- Personas físicas con ingresos por dividendos o intereses.
- Contribuyentes que pertenezcan a regímenes fiscales especiales, como el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) o el Régimen General.
- Empresas con participación de socios extranjeros o que sean parte de conglomerados empresariales.
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¿Cómo se presenta la declaración mensual del RESICO?
La declaración mensual del RESICO es un proceso que deben realizar los contribuyentes para reportar sus ingresos y calcular el impuesto correspondiente a sus actividades económicas. El proceso es sencillo, pero requiere atención a los detalles para evitar errores que puedan generar problemas fiscales.
Pasos para presentar la declaración mensual:
- Acceder al portal del SAT: Para realizar la declaración, el contribuyente debe ingresar al Sistema de Administración Tributaria (SAT). Desde su cuenta, se selecciona la opción para realizar la declaración mensual.
- Llenar los campos correspondientes: En el formulario de la declaración mensual, el contribuyente debe ingresar la información sobre los ingresos obtenidos durante el mes, así como las deducciones permitidas bajo el régimen simplificado. El sistema también permite calcular el impuesto a pagar, basado en los ingresos reportados.
- Revisión y envío: Una vez completados los datos, es fundamental que el contribuyente revise la información antes de enviarla. El SAT proporcionará un acuse de recibo al finalizar el proceso.
- Pago del impuesto: Después de presentar la declaración, el contribuyente deberá pagar el impuesto calculado a través de los medios habilitados por el SAT, como pagos en línea o en ventanilla bancaria.
¿Cada cuánto se presenta la declaración?
La declaración del RESICO debe presentarse de manera mensual, sin excepción. El plazo para presentarla y pagar el impuesto correspondiente es hasta el 17 de cada mes (en caso de que el 17 sea inhábil, se podrá presentar hasta el siguiente día hábil).
Es importante que los contadores informen a sus clientes sobre la necesidad de cumplir con esta obligación todos los meses, ya que la falta de presentación o el pago fuera de plazo puede generar multas y recargos.
Cálculo del ISR en la declaración mensual del RESICO
Este régimen aplica una estructura progresiva de tasas impositivas que dependen de los ingresos netos anuales del contribuyente, a continuación, los aspectos más importantes:
1. Determinación de los ingresos acumulables del mes
El primer paso es identificar los ingresos acumulables generados durante el mes en cuestión. Estos ingresos pueden provenir de:
- Ventas de productos.
- Prestación de servicios.
- Arrendamientos de bienes inmuebles.
- Otros ingresos derivados de las actividades económicas del contribuyente.
Ejemplo:
Si un contribuyente obtuvo $50,000 en ventas durante el mes y $10,000 por servicios, sus ingresos acumulables mensuales serían de $60,000.
2. Determinación de las deducciones autorizadas del mes
El siguiente paso es calcular las deducciones autorizadas que pueden restarse a los ingresos. Estas deducciones incluyen:
- Gastos operativos (sueldos, rentas, servicios, materiales, etc.).
- Adquisición de bienes de capital (como maquinaria, equipo de oficina, vehículos utilizados para la actividad).
- Otros gastos estrictamente relacionados con la actividad económica del contribuyente.
Las deducciones deben estar comprobadas mediante facturas electrónicas o documentación válida. Por ejemplo, si durante el mes el contribuyente tuvo gastos de $15,000 (sueldos, renta, insumos), estos se restarán de los ingresos acumulables.
Ejemplo:
Si el contribuyente tiene $60,000 en ingresos y $15,000 en deducciones, sus ingresos netos serían:
Ingresos netos= 60,000 − 15,000 = 45,000
3. Aplicación de la tasa progresiva de ISR
Una vez que se han determinado los ingresos netos, se aplica la tasa progresiva establecida en la Ley del ISR para el RESICO. Las tasas varían según los ingresos anuales del contribuyente, pero en el caso de la declaración mensual, el SAT hace un cálculo anualizado y aplica la tasa correspondiente.
Según el artículo 113-E de la Ley del ISR, las tasas mensuales son:
- Hasta $25,000: 1,0 %
- Hasta 50,000: 1.10 %
- Hasta 83,333.33: 1.50 %
- Hasta 208,333.33: 2.0%
- Hasta 3,500,000: 2.50%
Por lo tanto, si los ingresos netos del mes son $45,000, se debe aplicar la tasa correspondiente. En este caso, se coloca al contribuyente en el rango de 1,10 % de tasa.
Ejemplo: Para ingresos netos de $45,000 en el mes, la tasa aplicable es 1,10 %.
El cálculo del ISR mensual sería:
ISR mensual= 45,000 × 1,10 % = 495
Entonces, el ISR que deberá pagar el contribuyente ese mes sería de $495.
4. Determinación del Pago Mensual
El ISR mensual debe ser pagado en la fecha límite establecida por el SAT. Este pago se realiza a través de la declaración mensual que se presenta en el portal del SAT.
El contribuyente debe ingresar sus ingresos acumulables, deducciones autorizadas y tasa impositiva en la plataforma para generar su declaración de pago mensual. En el caso de los pagos provisionales, la plataforma calculará el ISR mensual a partir de los datos proporcionados.
Tip Alegra: Es importante recordar que la declaración debe presentarse a más tardar el 17 de cada mes, y si el plazo se vence, se generarán recargos sobre el monto no pagado.
¿Qué pasa si no se presenta la declaración mensual?
El incumplimiento de la declaración mensual del RESICO puede tener graves consecuencias. Entre las sanciones que puede imponer el SAT, se encuentran:
- Multas: El SAT puede imponer multas por la omisión de la declaración, cuyo monto dependerá del tiempo transcurrido y la cantidad de ingresos no reportados.
- Recargos: Si el contribuyente no paga el impuesto correspondiente en el plazo establecido, se generarán recargos sobre el monto adeudado.
- Suspensión de los beneficios del RESICO: Si el incumplimiento es recurrente, el contribuyente puede ser removido del Régimen Simplificado de Confianza, obligándolo a pasar a un régimen fiscal más complejo y con una carga impositiva más alta.
- Revisión y auditoría fiscal: El SAT podría iniciar una auditoría o revisión fiscal para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Consideraciones para los contadores
Como contador, es esencial estar al tanto de las siguientes recomendaciones para asegurar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales de los clientes bajo el RESICO:
- Mantén actualizado a tu cliente sobre las fechas de presentación: Recuerda que la declaración es mensual y tiene un plazo específico de presentación.
- Verifica los ingresos y las deducciones: Asegúrate de que los ingresos estén correctamente reportados y que las deducciones sean las permitidas bajo el régimen simplificado.
- Asesora sobre el pago de impuestos: Informa a tu cliente sobre las opciones para realizar el pago del impuesto, asegurándote de que se realice dentro del plazo para evitar sanciones.
- Controla la documentación: Aunque el régimen es simplificado, es necesario que se mantenga un registro adecuado de los ingresos y gastos, ya que el SAT puede requerirlo en una posible auditoría.
- Revisa las normativas fiscales: Como profesional, debes mantenerte informado sobre las actualizaciones fiscales y las reglas emitidas por el SAT para el RESICO, asegurando que tu cliente cumpla con los requisitos de manera correcta.
Como puede observarse, el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una herramienta valiosa para las Pymes y pequeños empresarios, ya que les permite reducir su carga fiscal y administrativa. Sin embargo, a pesar de ser un régimen simplificado, la declaración mensual sigue siendo una obligación importante que debe cumplirse de manera puntual para evitar sanciones.
Como contador, es esencial guiar a tus clientes en el cumplimiento de esta obligación, asegurándote de que entiendan cómo presentar la declaración y el impacto de no hacerlo. Mantente siempre al tanto de las normativas vigentes y proporciona el asesoramiento necesario para que sus negocios sigan cumpliendo con sus obligaciones fiscales de manera eficiente y sin contratiempos.
