En este editorial encontrarás una tabla con las novedades que debes atender sobre la retención en la fuente por IVA. No obstante, es importante primero precisar algunos aspectos sobre las cuantías mínimas a tener en cuenta y las tarifas.
Cuantías mínimas en la retención en la fuente por IVA para 2024
La retención en la fuente a título de IVA o más conocida como reteiva debe ser practicada por el comprador cuando se realiza el pago o el abono en cuenta al vendedor, teniendo como referencia que la base a la que se le aplica la tarifa de la retención es el IVA, mientras que la cuantía mínima se determina teniendo como referencia el valor de la venta o servicio prestado.
En cuanto a las cuantías mínimas para el reteiva, el Decreto 1625 de 2016 en sus artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13 menciona que se tendrán en cuenta para compras y servicios las mismas expuestas para la retención a título de renta. Siendo así, para compra de bienes gravados con IVA se genera retención a partir de 27 UVT ($1.271.000) y para servicios gravados con IVA a partir de 4 UVT ($188.000) en 2024 (teniendo en cuenta la UVT definida por la Resolución Dian 000187 de 2023 para 2024 que será de $47.065).
En estos mismos artículos, se expone que en los casos en los que se trate de operaciones relacionadas con lo expuesto en los numerales 3 y 8 del artículo 437-2 del ET (servicios prestados por personas o entidades sin residencia o domicilio en el país), no se deben tener en cuenta la cuantías mínimas en mención.
Otros aspectos relacionados con la retención en la fuente por IVA
Adicionalmente, de acuerdo con lo expuesto en el artículo 437-1 del ET como regla general se practica una tarifa del 15 % de retención; no obstante, esta tarifa podrá ser hasta del 50 % del valor del IVA, según determine el Gobierno nacional y para algunos casos expuestos en la siguiente tabla se especifica que la retención podrá ser del 100 % del valor del IVA.
Por último, se debe tener en cuenta que los agentes de retención de este impuesto están contemplados de forma específica en el artículo 437-2 del ET y el artículo 1.3.2.1.3 del Decreto 1625 de 2016. Con esto en mente, en la siguiente tabla se comparten los conceptos más comunes, bases y normativa relacionada para practicar retención a título de IVA.
Tabla de retención en la fuente por IVA 2024
| Detalle | Tarifa de retención sobre IVA (reteiva) | Referencia al Decreto 1625 de 2016 |
| Servicios gravados con IVA | 15 % | Artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13 |
| Servicios gravados con IVA que han sido prestados por una persona natural no residente o entidad extranjera | 100 % | Artículos 1.3.2.1.6 y 1.3.2.1.12 |
| Venta de bienes gravados con IVA | 15 % | Artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13 |
| Venta de aerodinos | 100 % | Artículo 1.3.2.1.6 |
| Venta de desperdicios y desechos de plomo | 100 % | Artículo 1.3.2.1.15 |
| Venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 y 76.02 | 100 % | Artículos 1.3.2.1.9 y 1.3.2.1.6 |
| Venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 y 76.02 (efectuada por las siderúrgicas a otras siderúrgicas o a terceros) | 15 % | Artículos 1.3.2.1.9 y 1.3.2.1.6 |
| Venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01 | 100 % | Artículos 1.3.2.1.10 y 1.3.2.1.6 |
| Venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01 (efectuada por las empresas tabacaleras a otras empresas tabacaleras o a terceros) | 15 % | Artículos 1.3.2.1.10 y 1.3.2.1.6 |
| Venta de papel o cartón para reciclar (residuos y desechos) | 100 % | Artículo 1.3.2.1.11 |
| Venta de residuos plásticos para reciclar (residuos y desechos) | 100 % | Artículo 1.3.2.1.16 |
Para conocer las cuantías mínimas, montos en pesos y UVT de la retención en la fuente a título de renta y ganancia ocasional para residentes y no residentes, consulta estos editoriales: Tabla de retención en la fuente 2024 a título de renta y ganancias ocasionales para residentes y Tabla de retención en la fuente por pagos al exterior 2024.
Adicionalmente, si deseas validar las particularidades que se deben tener en cuenta para las operaciones que se lleven a cabo con contribuyentes del régimen simple, te invitamos a revisar el siguiente contenido: Retenciones en el régimen simple de tributación: ¿cómo se aplican?
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