La siguiente tabla reúne los conceptos, tarifas y cuantías mínimas que deben tener en cuenta quienes vayan a realizar retención a título de renta o ganancia ocasional en operaciones con personas naturales no residentes, entidades o sociedades extranjeras de forma general.
En cada sección se encuentra toda la información relacionada teniendo en cuenta la UVT definida por la Resolución Dian 000187 de 2023 para 2024 que será de $47.065.
Retención en la fuente 2024 para operaciones con no residentes por concepto de consultoría, honorarios y otros servicios
| Detalle | Tarifa | Cuantía en UVT | Cuantía en COP | Referencia al Estatuto Tributario |
| Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica | 20 % | > 0 | > $0 | Inciso 2 del artículo 408 |
| Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales | 20 % | > 0 | > $0 | Inciso 1 del artículo 408 |
| Explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, explotación de películas cinematográficas | 20 % | > 0 | > $0 | Inciso 1 del artículo 408 |
| Explotación de software | 20 % | > 0 | > $0 | Inciso 1 del artículo 408 |
| Servicios de transporte aéreo o marítimo internacional | 5 % | > 0 | > $0 | Artículo 414-1 |
| Gastos de administración o dirección por concepto de regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles | 33 % | > 0 | > $0 | Inciso 7 del artículo 408 |
Retención en la fuente 2024 para operaciones con no residentes por concepto de operaciones financieras
| Detalle | Tarifa | Cuantía en UVT | Cuantía en COP | Referencia al Estatuto Tributario |
| Rendimientos financieros o intereses generados en por créditos obtenidos en el exterior por un término igual o superior a 1 año | 15 % | > 0 | > $0 | Inciso 3 del artículo 408 |
| Rendimientos financieros o intereses originados en créditos o valores de contenido crediticio por término igual o superior a 8 años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de asociaciones público-privadas | 5 % | > 0 | > $0 | Inciso 5 del artículo 408 |
| Intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing | 15 % | > 0 | > $0 | Inciso 3 del artículo 408 |
| Contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes | 1 % | > 0 | > $0 | Inciso 4 del artículo 408 |
Retención en la fuente 2024 para operaciones con no residentes por concepto de dividendos y participaciones
| Detalle | Tarifa | Cuantía en UVT | Cuantía en COP | Referencia al Estatuto Tributario |
| Dividendos y participaciones que correspondan a los ejercicios 2016 y anteriores para personas naturales no residentes y entidades extranjeras (artículo 1.2.4.7.2 del Decreto 1625 de 2016) | 33 % | > 0 | > $0 | Artículo 246-1 |
| Dividendos gravados y no gravados que correspondan a los ejercicios 2017 y siguientes para personas naturales no residentes y entidades extranjeras (artículo 1.2.4.7.8 del Decreto 1625 de 2016) | Para dividendos no gravados se debe tener en cuenta la tarifa del 20 % (con excepción de los dividendos no gravados entregados por sociedades que lleven a cabo megainversiones (que se hayan suscrito a diciembre 31 de 2022) o entidades del régimen de compañías holding colombianas que no quedan sujetos a retención); cuando sean dividendos gravados, las tarifas del artículo 240 del ET y las especificaciones de los artículos 245 o 246 según corresponda. Si se trata de dividendos gravados provenientes de proyectos calificados como megainversiones (que se hayan suscrito a diciembre 31 de 2022) la tarifa de retención en la fuente será del 27 % (para los dividendos gravados entregados por sociedades del régimen de compañías holding colombianas no se realiza retención). | > 0 | > $0 | Artículos 240, 245, 246 y 235-3 |
Retención en la fuente 2024 para operaciones con no residentes por otros conceptos
| Detalle | Tarifa | Cuantía en UVT | Cuantía en COP | Referencia al Estatuto Tributario |
| Venta de bienes o prestación de servicios, realizada por personas con presencia económica significativa en Colombia, a favor usuarios ubicados en Colombia (siendo el agente de retención las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepagos, recaudadores de efectivo, pasarelas de pago, etc.). | 10 % | > 0 | > $0 | Inciso 8 y parágrafo 2 del artículo 408 |
| Prima cedida por reaseguros | 1 % | > 0 | > $0 | Inciso 6 del artículo 408 |
| Presentaciones artísticas o culturales en Colombia por parte de artistas extranjeros (artículo 5 de la Ley 1493 de 2011) | 8 % | > 0 | > $0 | N/A |
| Arrendamiento de maquinaria para la construcción, mantenimiento, o reparación de obras civiles | 2 % | > 0 | > $0 | Artículo 414 |
| Contratos «Llave en mano» y demás contratos de confección de obra material | 1 % | > 0 | > $0 | Artículo 412 |
| Contratos por períodos no superiores a 4 meses con profesores extranjeros | 7 % | > 0 | > $0 | Artículo 409 |
| Demás conceptos que están excluidos de las disposiciones de los artículos 406 a 414-1 del ET diferentes a ganancias ocasionales | 15 % | > 0 | > $0 | Artículo 415 |
| Ganancias ocasionales que están excluidos de las disposiciones de los artículos 406 a 414-1 del ET | 10 % | > 0 | > $0 | Artículo 415 |
Con relación a la retención en la fuente por pagos al exterior, cabe anotar que, existen convenios entre Colombia y otros países para evitar la doble tributación internacional en los que se han aprobado unas tarifas diferenciales de retención.
Así, las personas naturales no residentes o entidades extranjeras ubicadas en estas jurisdicciones tendrán un tratamiento especial y no les será aplicable la tabla en mención para todos los conceptos.
Por último, para conocer las cuantías mínimas, montos en pesos y UVT de la retención en la fuente a título de renta y ganancia ocasional con residentes, te invitamos a ingresar a este editorial “Tabla de retención en la fuente 2024 a título de renta y ganancias ocasionales para residentes”.
Adicionalmente, si deseas validar los conceptos y tarifas de retención a título de IVA y las particularidades que se deben tener en cuenta para las operaciones que se lleven a cabo con contribuyentes del régimen simple, te invitamos a revisar los siguientes contenidos “Tabla de retención en la fuente por IVA 2024 y Retenciones en el régimen simple de tributación: ¿cómo se aplican?”.
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