Interés presuntivo por préstamos entre socios y sociedades para AG 2024 y 2025: estos son los detalles

El interés presuntivo es definido por lo regular al inicio de cada período gravable con la expedición de un decreto por parte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 

Por el año gravable 2024 este fue definido a través del Decreto 1006 de 2024 y por el año gravable 2025, se encuentra publicado un proyecto de decreto con el cual se fijaría dicho valor. 

• ¿Cuál es el interés presuntivo por el año gravable 2024? 12,69 %.
• ¿Cuál sería el interés presuntivo por el año gravable 2025? 9,25 %.

Las normas mencionadas también definen el componente inflacionario que podrán calcular las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en la declaración de renta del año gravable anterior al año de emisión del decreto, es decir:

1. El Decreto 1006 de 2024 definió el interés presuntivo del año gravable 2024 y el componente inflacionario que se podrá calcular en las declaraciones de renta del año gravable 2023.
2. El proyecto de decreto de 2025 definiría el interés presuntivo del año gravable 2025 y el  componente inflacionario que se podrá calcular en las declaraciones de renta del año gravable 2024.

Profundiza sobre el componente inflacionario en nuestro editorial: Este sería el valor del componente inflacionario para personas naturales por el año gravable 2024.

¿Qué es el interés presuntivo?

Supongamos que una persona natural, socia de la empresa Soluciones Alegra SAS, realiza un préstamo a la sociedad o que la sociedad realiza un préstamo en dinero al socio. 

Así, las partes que realizan el préstamo no deseen cobrar ningún interés a la otra parte, para efectos del impuesto de renta, de acuerdo con el artículo 35 del Estatuto Tributario —ET— se presume que todo préstamo en dinero cualquiera que sea su naturaleza, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión.

Dicho rendimiento equivale a la tasa DTF vigente al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.

Tip Alegra: El interés presuntivo que se aplicará para cada año gravable, es definido mediante decreto por el Ministerio de Hacienda.

¿Cuál es el interés presuntivo para los préstamos realizados en el 2024? 

El artículo 1 del Decreto 1006 de 2024 mediante el cual se sustituyó el artículo 1.2.1.7.5 del Decreto 1625 de 2016, el interés presuntivo que aplicó para los préstamos realizados en 2024 y que deberá tenerse en cuenta en las declaraciones de renta y complementario de dicho período gravable que se presentan en 2025 es de 12,69 %.

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Escenarios que se pueden presentar en relación con el interés presuntivo por el AG 2024

En el momento de la determinación del interés presuntivo pueden presentarse los siguientes escenarios:

1. Escenario 1. Que quien realiza el préstamo no haya cobrado ningún interés: En la declaración de renta, entonces se deberá llevar como mínimo el 12,69 % por concepto de intereses presuntivos. Este valor solo tiene efectos a nivel fiscal, por lo que se generará una diferencia permanente entre los saldos contables y fiscales.
2. Escenario 2. Que quien realiza el préstamo haya cobrado el 12,69% de intereses. En la declaración de renta, entonces se deberá llevar ese mismo valor, dado que corresponde al mínimo establecido en la norma tributaria. No se generará diferencias entre los saldos contables y fiscales.
3. Escenario 3. Que quien realiza el préstamo haya cobrado más del 12,69 % como intereses. En la declaración de renta, se deberá llevar ese mismo valor, dado que como mínimo debía calcularse el 12,69 %, por lo que no deberá realizarse ningún ajuste por el exceso cobrado. No se generará diferencias entre los saldos contables y fiscales.

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¿Cuál sería el interés presuntivo para los préstamos realizados en el 2025? 

De acuerdo al proyecto de decreto de 2025 publicado por el Ministerio de Hacienda mediante el cual se sustituiría el artículo 1.2.1.7.5 del Decreto 1625 de 2016, el interés presuntivo que aplica para los préstamos realizados en 2025 y que deberá tenerse en cuenta en las declaraciones de renta y complementario de dicho período gravable que se presentan en 2026 sería de 9,25 %.

Los escenarios que se deberán evaluar frente a la aplicación de este interés presuntivo serán los mismos que explicamos en el apartado anterior; pero cambiando el porcentaje.

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Histórico del interés presuntivo en los últimos 7 años

A continuación te presentamos una matriz donde se expone el valor del interés presuntivo durante los últimos 7 años,  así como la norma que lo estableció: 

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