Deducción por dependientes en la declaración de renta AG 2025: ¿Cómo aplicar los artículos 387 y 336 del ET sin errores?
La deducción por dependientes AG 2025 permite reducir la renta líquida de las personas naturales que tienen hijos, cónyuge, padres u otros dependientes económicos válidamente soportados. Para este año gravable, el contador debe revisar dos beneficios: la deducción del artículo 387 del Estatuto Tributario y la deducción de 72 UVT por dependiente del artículo 336 numeral 3 del ET. En esta guía te explicamos quiénes califican como dependientes, cuáles son los topes aplicables, cuándo pueden concurrir ambas deducciones y qué errores debes evitar antes de presentar la declaración de renta.
Escrito por:
Dana Becerra
Equipo Siempre Al Día
Contenido revisado por:
Equipo Alegra
Actualizado el: 09 Jul 2026
21 min de lectura
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La deducción por dependientes para el AG 2025 permite restar hasta $19.122.816 por el artículo 387 ET y $3.585.528 por dependiente por el artículo 336 numeral 3 ET, siempre que se cumplan los requisitos legales y se conserven los soportes.
Las personas naturales pueden restar en su declaración de renta AG 2025 dos deducciones simultáneas por dependientes económicos: la del artículo 387 del ET (hasta $19.122.816 para asalariados con al menos un dependiente) y la del artículo 336 numeral 3 del ET (hasta $3.585.528 por dependiente, con máximo de cuatro). El Decreto 2231 de 2023 y el Concepto DIAN 416-3966 de 2023 fijan las reglas de concurrencia según el tipo de renta. Guía práctica con tabla comparativa, ejemplos aplicados y checklist.
El punto que más confusión genera entre contadores es cuándo pueden aplicarse las dos deducciones sobre el mismo dependiente y cuándo hay que escoger solo una. La respuesta está en el tipo de renta del contribuyente: en rentas de trabajo con vínculo laboral concurren; en rentas no laborales no concurren. El Decreto 2231 del 22 de diciembre de 2023 y el Concepto DIAN 100208192-416 del 31 de marzo de 2023 (Concepto 416-3966) fijaron esas reglas de forma expresa.
- ¿Cuáles son las dos deducciones por dependientes vigentes? La del artículo 387 del ET (hasta 10 % del ingreso bruto con tope de 32 UVT mensuales) y la del artículo 336 numeral 3 del ET (72 UVT anuales por dependiente hasta 4).
- ¿Cuánto se puede deducir por AG 2025? Hasta $19.122.816 por el artículo 387 (con al menos un dependiente) y hasta $14.342.112 por el artículo 336 num. 3 (con cuatro dependientes).
- ¿Ambas deducciones concurren sobre el mismo dependiente? Sí en rentas de trabajo con vínculo laboral. No en rentas de trabajo no laborales (honorarios, servicios personales independientes).
- ¿Qué normas rigen la aplicación? Artículos 336 y 387 del ET, Decreto 2231 de 2023 y Concepto DIAN 100208192-416 del 31 de marzo de 2023.
- ¿La deducción de 72 UVT está sometida al límite del 40 % y 1.340 UVT? No. La DIAN ha indicado que esta deducción tiene características propias y no está sometida a los límites porcentual y absoluto del inciso primero del numeral 3 del artículo 336 ET.
¿Quiénes son dependientes económicos según la ley colombiana?
El parágrafo 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario define quiénes califican como dependientes para efectos tributarios. Para el año gravable 2025, deben considerarse las modificaciones introducidas por la Ley 2411 de 2024 y la Ley 2388 de 2024.
Tienen la calidad de dependientes:
- Hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años.
- Hijos entre 18 y 25 años, cuando el padre o madre contribuyente financie su educación en instituciones formales de educación superior o en programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados.
- Hijos mayores de 18 años en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos, certificados por el Ministerio de Salud y Protección Social o por la entidad determinada por las normas vigentes.
- Cónyuge o compañero permanente en situación de dependencia por ausencia de ingresos, ingresos anuales inferiores a 260 UVT o dependencia originada en factores físicos o psicológicos certificados por Medicina Legal.
- Padres y hermanos en situación de dependencia por ausencia de ingresos, ingresos anuales inferiores a 260 UVT o dependencia originada en factores físicos o psicológicos certificados por Medicina Legal.
- Hijos de crianza y padres o madres de crianza, siempre que exista reconocimiento conforme a la Ley 2388 de 2024 y se cumplan las condiciones aplicables del artículo 387 ET.
La Ley 2411 de 2024 amplió de 23 a 25 años el rango de edad de los hijos estudiantes que pueden ser tratados como dependientes, siempre que el contribuyente financie su educación en las instituciones o programas previstos por la norma.
Para el AG 2025, el tope de ingresos anuales de cónyuge, compañero permanente, padres o hermanos dependientes por bajos ingresos es: 260 UVT × $49.799 = $12.947.740.
Si la persona supera ese umbral, no califica como dependiente por la causal de bajos ingresos.
Tratamiento de los dependientes de crianza en AG 2025
La Ley 2388 de 2024 reconoció efectos jurídicos a la familia de crianza y dispuso que los parentescos de crianza declarados conforme a la ley pueden dar lugar a las deducciones por dependientes del artículo 387 ET.
La DIAN, en el Concepto 009003 int. 1043 del 19 de noviembre de 2024, precisó que la deducción por dependientes en parentescos de crianza procede cuando la condición de dependiente corresponde a hijos de crianza y/o padres o madres de crianza que cumplan los requisitos de los numerales 1, 2, 3 y 5 del parágrafo 2 del artículo 387 ET, según corresponda.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta un ajuste posterior relevante: la Sentencia C-506 de 2025 declaró inexequibles las expresiones que permitían el reconocimiento de hijos de crianza por notario o escritura pública. Por tanto, para efectos prácticos, el soporte seguro es el reconocimiento ante juez de familia.
Esto significa que el contador no debe tratar una declaración extrajudicial ante notario como soporte suficiente del parentesco de crianza. Puede servir como prueba complementaria de convivencia, cuidado o dependencia económica, pero no reemplaza el reconocimiento judicial.
Ampliamos el tratamiento del parentesco de crianza en nuestro artículo específico sobre hijos de crianza como dependientes en la declaración de renta.
¿Cuáles son las dos deducciones por dependientes vigentes en AG 2025?
Antes de calcular el beneficio, es necesario diferenciar las dos deducciones que pueden aplicarse por dependientes económicos. Aunque ambas reducen la base gravable, tienen reglas, topes y condiciones distintas. La primera depende del artículo 387 ET y la segunda del artículo 336 numeral 3 ET.
1. Deducción del artículo 387 ET
El artículo 387 ET permite disminuir la base por concepto de dependientes hasta el 10 % de los ingresos brutos por rentas de trabajo, con un tope mensual de 32 UVT. En declaración anual, el tope equivale a 384 UVT.
Para AG 2025:
| Concepto | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Tope mensual artículo 387 ET | 32 UVT × $49.799 | $1.593.568 |
| Tope anual artículo 387 ET | 384 UVT × $49.799 | $19.122.816 |
Esta deducción no aumenta por tener más dependientes. Basta con que el contribuyente tenga al menos un dependiente válido para calcular el 10 % de los ingresos brutos por rentas de trabajo, limitado al tope anual.
2. Deducción del artículo 336 numeral 3 ET
El artículo 336 numeral 3 ET permite deducir 72 UVT anuales por dependiente, hasta un máximo de cuatro dependientes. Esta deducción fue incorporada por la Ley 2277 de 2022 y reglamentada por el Decreto 2231 de 2023.
Para AG 2025:
| Concepto | Cálculo | Valor |
| Deducción por dependiente | 72 UVT × $49.799 | $3.585.528 |
| Máximo 4 dependientes | 288 UVT × $49.799 | $14.342.112 |
A diferencia del artículo 387 ET, esta deducción sí aumenta según el número de dependientes, hasta el límite de cuatro.
Además, la DIAN ha indicado que la deducción de 72 UVT por dependiente no está sometida al límite porcentual del 40 % ni al límite absoluto de 1.340 UVT previsto para otras rentas exentas y deducciones del artículo 336 ET.
Reglas de concurrencia entre el artículo 387 ET y el artículo 336 numeral 3 ET
El Decreto 2231 de 2023 precisó que la deducción por dependientes del artículo 336 numeral 3 ET y la deducción del artículo 387 ET aplican únicamente respecto de ingresos provenientes de rentas de trabajo. También indicó que un mismo dependiente solo puede dar lugar a una de estas dos deducciones, excepto cuando el contribuyente tenga rentas provenientes de una relación laboral, legal o reglamentaria. En ese caso, sí pueden aplicarse ambas deducciones sobre el mismo dependiente.
En términos prácticos:
| Tipo de contribuyente | Tratamiento |
| Asalariado o servidor público con relación laboral, legal o reglamentaria | Puede aplicar artículo 387 ET y artículo 336 numeral 3 ET sobre el mismo dependiente. |
| Independiente con honorarios o servicios personales | Puede aplicar beneficios por dependientes sobre rentas de trabajo, pero un mismo dependiente solo puede generar una de las dos deducciones. |
| Contribuyente con rentas mixtas | Debe clasificar la renta y aplicar cada deducción según su naturaleza y la regla de no duplicidad por dependiente. |
| Contribuyente con solo rentas de capital, dividendos o pensiones | No aplica estas deducciones sobre esas cédulas, salvo que también tenga ingresos de la cédula general provenientes de rentas de trabajo. |
Tabla comparativa de topes AG 2024 vs. AG 2025
La actualización de la UVT modifica los valores máximos que pueden tomarse en la declaración de renta. Esta tabla compara los principales topes aplicables a dependientes económicos en AG 2024 y AG 2025, para evitar errores al convertir las UVT a pesos.
| Concepto | UVT | AG 2024, UVT $47.065 | AG 2025, UVT $49.799 |
| Deducción máxima artículo 387 ET anual | 384 | $18.072.960 | $19.122.816 |
| Deducción máxima artículo 387 ET mensual | 32 | $1.506.080 | $1.593.568 |
| Deducción artículo 336 numeral 3 ET por dependiente | 72 | $3.388.680 | $3.585.528 |
| Deducción máxima artículo 336 numeral 3 ET, 4 dependientes | 288 | $13.554.720 | $14.342.112 |
| Tope de ingresos anuales del dependiente | 260 | $12.236.900 | $12.947.740 |
Tip Alegra: para la declaración de renta AG 2025 se usa la UVT 2025, equivalente a $49.799. No debe confundirse con la UVT 2026, que aplica para sanciones liquidadas durante 2026 y para los cálculos propios del año gravable 2026.
Ejemplos aplicados: cómo optimizar la deducción por tipo de renta
La aplicación práctica cambia según el tipo de ingreso del contribuyente. No es lo mismo calcular la deducción para un asalariado, un independiente o una persona con rentas mixtas. Los siguientes ejemplos muestran cómo aplicar los topes y la regla de concurrencia en casos frecuentes de la temporada AG 2025.
Ejemplo 1: Asalariado con dos hijos menores
Mateo, gerente comercial, recibió salario bruto de $200.000.000 durante 2025. Tiene dos hijos: María, de 10 años, y Andrés, de 7 años.
Aplicación en la declaración AG 2025:
Artículo 387 ET:
10 % de $200.000.000 = $20.000.000.
Como el resultado supera el tope anual de 384 UVT, Mateo solo puede tomar:
Deducción artículo 387 ET: $19.122.816.
Artículo 336 numeral 3 ET:
72 UVT × 2 hijos = 144 UVT.
144 UVT × $49.799 = $7.171.056.
Como Mateo tiene rentas provenientes de una relación laboral, ambas deducciones pueden concurrir sobre los mismos dependientes.
Total deducciones por dependientes AG 2025:
$19.122.816 + $7.171.056 = $26.293.872.
Ejemplo 2: Independiente con honorarios y tres hijos
Diana, abogada independiente, facturó $180.000.000 por honorarios durante 2025. Tiene tres hijos: Sofía, de 16 años; Emilia, de 11 años; y Nicolás, de 5 años.
Como sus ingresos corresponden a rentas de trabajo no derivadas de una relación laboral, Diana no puede aplicar ambas deducciones sobre el mismo dependiente. Debe escoger la alternativa más favorable.
Opción 1: aplicar artículo 336 numeral 3 ET por los tres hijos
72 UVT × 3 hijos = 216 UVT.
216 UVT × $49.799 = $10.756.584.
Opción 2: aplicar artículo 387 ET por un dependiente y artículo 336 numeral 3 ET por los otros dos
Artículo 387 ET: 10 % de $180.000.000 = $18.000.000.
Artículo 336 numeral 3 ET: 72 UVT × 2 hijos = 144 UVT.
144 UVT × $49.799 = $7.171.056.
Total opción 2:
$18.000.000 + $7.171.056 = $25.171.056.
En este caso, la opción 2 sería más favorable, siempre que se cumplan los requisitos de procedencia y que no se duplique el beneficio sobre un mismo dependiente.
Ejemplo 3: Contribuyente con renta mixta y cinco potenciales dependientes
Ricardo tuvo en 2025 salario bruto de $120.000.000 y honorarios por $80.000.000. Cuida a su cónyuge sin ingresos, dos hijos menores de 18 años, un hijo de 21 años que estudia en la universidad y a su madre pensionada con ingresos anuales de $18.000.000.
Selección de dependientes válidos:
- Cónyuge sin ingresos: sí califica.
- Dos hijos menores de edad: sí califican.
- Hijo de 21 años estudiante: sí califica, porque está dentro del rango de 18 a 25 años y estudia.
- Madre pensionada con ingresos de $18.000.000: no califica por la causal de bajos ingresos, porque supera el tope de 260 UVT, equivalente a $12.947.740 para AG 2025.
Ricardo tiene cuatro dependientes válidos: cónyuge + tres hijos.
Artículo 387 ET:
10 % del salario bruto laboral de $120.000.000 = $12.000.000.
Como el valor está dentro del tope anual de $19.122.816, puede tomar:
Deducción artículo 387 ET: $12.000.000.
Artículo 336 numeral 3 ET:
72 UVT × 4 dependientes = 288 UVT.
288 UVT × $49.799 = $14.342.112.
Total deducciones por dependientes AG 2025:
$12.000.000 + $14.342.112 = $26.342.112.
Ejemplo 4: Independiente con dos dependientes y una mejor combinación posible
Camilo, consultor independiente, recibió $220.000.000 por servicios personales durante 2025. Tiene dos dependientes: su hijo de 12 años y su padre sin ingresos, debidamente certificado por contador público.
Como Camilo no tiene relación laboral, no puede tomar las dos deducciones sobre el mismo dependiente. Sin embargo, puede asignar una deducción a un dependiente y otra deducción al otro, siempre que conserve los soportes.
Opción 1: artículo 336 numeral 3 ET por ambos dependientes
72 UVT × 2 = 144 UVT.
144 UVT × $49.799 = $7.171.056.
Opción 2: artículo 387 ET por un dependiente y artículo 336 numeral 3 ET por el otro
Artículo 387 ET: 10 % de $220.000.000 = $22.000.000, limitado a $19.122.816.
Artículo 336 numeral 3 ET: 72 UVT por el segundo dependiente = $3.585.528.
Total opción 2:
$19.122.816 + $3.585.528 = $22.708.344.
La opción 2 resulta más favorable para Camilo, siempre que no use el mismo dependiente para ambas deducciones.
Errores comunes al aplicar la deducción por dependientes AG 2025
La deducción por dependientes suele generar inconsistencias por errores de clasificación, soportes incompletos o uso equivocado de los topes en UVT. Estos son los fallos más frecuentes que debe revisar el contador antes de presentar la declaración.
1. Contar más de cuatro dependientes en el artículo 336 numeral 3 ET
El límite de cuatro dependientes es taxativo. Si el contribuyente tiene cinco o más dependientes válidos, solo puede tomar hasta cuatro para efectos de la deducción de 72 UVT por dependiente.
2. Duplicar el beneficio sobre el mismo dependiente en rentas no laborales
En independientes con honorarios o servicios personales, un mismo dependiente no puede generar simultáneamente la deducción del artículo 387 ET y la del artículo 336 numeral 3 ET. La concurrencia sobre el mismo dependiente solo procede cuando hay rentas provenientes de relación laboral, legal o reglamentaria.
3. Decir que el artículo 387 ET nunca aplica a independientes
No es la forma más precisa de explicarlo. El Decreto 2231 de 2023 indica que las deducciones por dependientes de los artículos 336 y 387 aplican respecto de ingresos provenientes de rentas de trabajo. Lo que no procede para independientes es duplicar las dos deducciones sobre el mismo dependiente.
4. Incluir hijos estudiantes solo hasta los 23 años
Para AG 2025, la edad máxima de hijos estudiantes dependientes es 25 años, siempre que el contribuyente financie su educación en instituciones o programas acreditados conforme a la Ley 2411 de 2024.
5. Incluir a un cónyuge, padre o hermano que supera 260 UVT
Si el dependiente califica por ausencia de ingresos o bajos ingresos, debe verificarse que no haya superado 260 UVT en el año. Para AG 2025, ese límite equivale a $12.947.740.
6. Tratar la declaración notarial como soporte suficiente del parentesco de crianza
Después de la Sentencia C-506 de 2025, el reconocimiento de hijos de crianza debe tramitarse ante juez de familia. Los documentos notariales pueden servir como prueba complementaria, pero no como soporte principal del parentesco.
7. Aplicar la deducción de 72 UVT dentro del límite del 40 %
La deducción de 72 UVT por dependiente del artículo 336 numeral 3 ET no está sometida al límite del 40 % ni al tope absoluto de 1.340 UVT, según la doctrina DIAN. Tiene un tratamiento propio y adicional.
8. Descartar un dependiente porque tiene patrimonio
La DIAN ha indicado que la posesión de patrimonio por parte del dependiente no es, por sí sola, determinante para negar la deducción. Lo relevante es cumplir los requisitos del artículo 387 ET, especialmente dependencia económica, ingresos y certificaciones aplicables.
9. Aplicar estas deducciones en la cédula de pensiones
La cédula de pensiones no admite estas deducciones. Si el pensionado también tiene ingresos de la cédula general provenientes de rentas de trabajo, debe analizarse la procedencia respecto de esos ingresos, no sobre la pensión.
10. Confundir la UVT del año gravable con la UVT del año de presentación
Los topes del AG 2025 se calculan con la UVT 2025, no con la UVT 2026. La UVT 2026 solo se usa para obligaciones, sanciones o cálculos propios de ese año.
Checklist para aplicar la deducción por dependientes AG 2025
Antes de incluir la deducción en el formulario 210, conviene validar cada requisito con una lista de control. Este checklist ayuda a revisar la calidad del dependiente, los soportes, el tipo de renta y los límites aplicables para el AG 2025.
☐ Identificar todos los potenciales dependientes del contribuyente conforme al parágrafo 2 del artículo 387 ET.
☐ Verificar edad, escolaridad, ingresos y condición de dependencia de cada persona.
☐ Confirmar si existen dependientes de crianza y si cuentan con reconocimiento ante juez de familia.
☐ Validar el tope de 260 UVT para cónyuge, compañero permanente, padres o hermanos dependientes por bajos ingresos.
☐ Confirmar si los hijos entre 18 y 25 años están estudiando y si el contribuyente financia su educación.
☐ Reunir soportes: registros civiles, certificados de estudio, certificaciones de contador público, certificados médicos o documentos judiciales.
☐ Clasificar los ingresos del contribuyente: relación laboral, rentas de trabajo no laborales, honorarios, servicios personales, pensiones, capital o dividendos.
☐ Calcular la deducción del artículo 387 ET: 10 % de los ingresos brutos por rentas de trabajo, con tope anual de $19.122.816 para AG 2025.
☐ Seleccionar hasta cuatro dependientes para la deducción del artículo 336 numeral 3 ET.
☐ Calcular la deducción del artículo 336 numeral 3 ET: $3.585.528 por dependiente, máximo $14.342.112 para AG 2025.
☐ Verificar la regla de concurrencia: si hay relación laboral, pueden concurrir ambas deducciones sobre el mismo dependiente; si no hay relación laboral, no deben duplicarse sobre la misma persona.
☐ Revisar que la deducción de 72 UVT no se incluya indebidamente dentro del límite del 40 % y 1.340 UVT.
☐ Cruzar la información con exógena y soportes antes de presentar la declaración.
☐ Conservar los documentos durante el término de firmeza de la declaración.
Soportes recomendados para probar dependientes económicos
La deducción por dependientes no se sustenta solo con la afirmación del contribuyente. El contador debe conservar documentos que acrediten edad, parentesco, dependencia económica y, cuando aplique, escolaridad o condición médica.
Para hijos menores de 18 años
- Registro civil de nacimiento.
- Documento de identidad.
- Soportes de manutención, cuando sea necesario.
- Certificados escolares, si se desean conservar como soporte complementario.
Para hijos entre 18 y 25 años estudiantes
- Registro civil de nacimiento.
- Certificado de matrícula o estudios.
- Soportes de pago de matrícula, pensión, sostenimiento o transferencias.
- Documento que acredite que la institución o programa cumple las condiciones exigidas.
Para hijos mayores de 18 años con dependencia física o psicológica
- Registro civil de nacimiento.
- Certificación emitida por el Ministerio de Salud y Protección Social o por la entidad determinada por las normas vigentes.
- Soportes de manutención y dependencia económica.
Para cónyuge o compañero permanente
- Registro civil de matrimonio o prueba de unión marital de hecho.
- Certificación de contador público sobre ausencia de ingresos o ingresos inferiores a 260 UVT.
- Soportes de dependencia económica.
- Certificación médica, cuando la dependencia derive de factores físicos o psicológicos.
Para padres o hermanos dependientes
- Registro civil que acredite el parentesco.
- Certificación de contador público sobre ausencia de ingresos o ingresos inferiores a 260 UVT.
- Soportes de manutención.
- Certificación de Medicina Legal, cuando la dependencia se origine en factores físicos o psicológicos.
Para hijos, padres o madres de crianza
- Sentencia de juez de familia que reconozca el parentesco de crianza.
- Soportes de convivencia y cuidado permanente.
- Certificados de colegio, EPS, IPS, ICBF, comisaría de familia o documentos equivalentes.
- Soportes de manutención, transferencias o pagos asumidos por el contribuyente.
Cómo Alegra Contabilidad optimiza la gestión de la deducción por dependientes
Aplicar correctamente las deducciones por dependientes exige clasificar ingresos, validar soportes, calcular topes en UVT y conservar trazabilidad. Con Alegra Contabilidad puedes:
- centralizar la información de cada cliente;
- organizar carpetas por dependiente y por tipo de soporte;
- registrar pagos, transferencias y documentos que prueban dependencia económica;
- consolidar ingresos brutos para calcular el tope del 10 % del artículo 387 ET;
- identificar ingresos laborales, honorarios y demás rentas de la cédula general;
- exportar información organizada para preparar el formulario 210;
- conservar evidencia ordenada para responder ante una eventual fiscalización.
Preguntas frecuentes sobre la deducción por dependientes AG 2025
Las deducciones por dependientes en el AG 2025 generan dudas prácticas sobre límites, soportes, concurrencia de beneficios y tratamiento de dependientes de crianza. En esta sección resolvemos las preguntas más frecuentes para que el contador pueda validar cada caso antes de incluir la deducción en la declaración de renta de personas naturales.
¿Un contribuyente independiente puede aplicar la deducción del artículo 387 ET?
Sí puede analizarla cuando sus ingresos correspondan a rentas de trabajo, pero no puede duplicar el beneficio sobre el mismo dependiente con la deducción del artículo 336 numeral 3 ET. En independientes con honorarios o servicios personales, un mismo dependiente solo puede dar lugar a una de las dos deducciones.
¿Cuál es el tope máximo combinado por dependientes en AG 2025?
En un contribuyente con rentas provenientes de relación laboral, legal o reglamentaria y con cuatro dependientes, el máximo teórico sería:
$19.122.816 por artículo 387 ET + $14.342.112 por artículo 336 numeral 3 ET = $33.464.928.
En un independiente puro, el valor dependerá de cómo asigne las deducciones sin duplicar el mismo dependiente.
¿Se pueden aplicar más de cuatro dependientes con la deducción del artículo 336 numeral 3 ET?
No. El límite máximo es de cuatro dependientes, equivalentes a 288 UVT anuales. Para AG 2025, ese máximo corresponde a $14.342.112.
¿Los pensionados pueden aplicar la deducción por dependientes?
No sobre la cédula de pensiones. Si el pensionado también obtiene ingresos de la cédula general provenientes de rentas de trabajo, puede analizar la procedencia de las deducciones respecto de esos ingresos.
¿La deducción de 72 UVT por dependiente está limitada al 40 %?
No. La DIAN ha indicado que la deducción del artículo 336 numeral 3 ET, correspondiente a 72 UVT por dependiente, no está sometida al límite porcentual del 40 % ni al límite absoluto de 1.340 UVT. Tiene un tratamiento propio y adicional.
¿Un mismo dependiente puede aparecer en dos declaraciones distintas?
La doctrina DIAN ha señalado que la limitación reglamentaria que prohibía expresamente que más de un contribuyente solicitara la deducción por el mismo dependiente no fue incorporada en el Decreto 1625 de 2016. Por tanto, diferentes contribuyentes podrían tomar la deducción si tienen derecho a ello, sin perjuicio de la fiscalización que pueda adelantar la DIAN.
En la práctica, el contador debe ser prudente: cada contribuyente debe poder probar la dependencia económica real y conservar soportes suficientes.
¿Los hijos de crianza generan las mismas deducciones que los hijos biológicos?
Sí, siempre que el parentesco de crianza esté reconocido conforme a la ley y se cumplan las condiciones del artículo 387 ET. Para efectos prácticos, después de la Sentencia C-506 de 2025, el soporte seguro es la sentencia de juez de familia.
¿Un hermano de crianza puede tomarse como dependiente?
No debe tratarse como una regla general. Aunque el artículo 387 ET reconoce a padres y hermanos como dependientes en ciertos casos, la doctrina DIAN sobre la Ley 2388 de 2024 centró el tratamiento de los parentescos de crianza en hijos de crianza y/o padres o madres de crianza. Los casos de hermanos de crianza deben revisarse individualmente antes de aplicar la deducción.
¿Qué UVT se usa para calcular los topes del AG 2025?
Para los cálculos del año gravable 2025 se usa la UVT 2025, equivalente a $49.799. Con esa UVT se calculan los topes de 32 UVT mensuales, 384 UVT anuales, 72 UVT por dependiente, 288 UVT por cuatro dependientes y 260 UVT para el límite de ingresos de ciertos dependientes.
¿La deducción por dependientes puede generar saldo a favor?
Sí. Si el contribuyente tuvo retenciones en la fuente superiores al impuesto liquidado después de aplicar correctamente las deducciones, la declaración puede arrojar saldo a favor. Esto suele ocurrir en contribuyentes con rentas laborales y retenciones altas.
¿Qué pasa si el dependiente tiene patrimonio propio?
El patrimonio del dependiente no impide automáticamente la deducción. La DIAN ha indicado que la posesión de patrimonio no es determinante para negar el beneficio. Lo relevante es que se cumplan los requisitos de dependencia económica, ingresos, edad, escolaridad o condición médica exigidos por el artículo 387 ET.
Fuentes oficiales
- Estatuto Tributario Nacional — Artículos 336, 387, 632 y 714
- Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 — Reforma Tributaria (art. 7)
- Ley 2388 del 30 de mayo de 2024 — Familias de crianza
- Decreto 2231 del 22 de diciembre de 2023 — Reglamentación deducción por dependientes
- DIAN — Concepto 100208192-416 del 31 de marzo de 2023 (Concepto 416-3966)
- DIAN — Concepto 009003 int 1043 del 19 de noviembre de 2024
- DIAN — Resolución 000193 del 4 de diciembre de 2024 (UVT 2025)
¿Ya identificaste cómo aplican estas dos deducciones para cada uno de tus clientes en AG 2025? Contanos tus casos en los comentarios y el equipo de Siempre Al Día te ayuda. Revisá también nuestra guía completa de declaración de renta persona natural AG 2025 y las reglas de personas naturales obligadas a declarar.
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¿Contabilidad Siempre Al Día?
En serio puede tomar deducción del 10% y adicionalmente deducción en UVT
Hola Jorge, de acuerdo al decreto reglamentario, todo dependerá de si se tratan de rentas de trabajo laborales o no laborales.
Hola, Jorge. Sí, así es. Cuando los ingresos provienen de una relación laboral, el contribuyente puede aplicar de forma concurrente ambas deducciones por el mismo dependiente: el 10 % del artículo 387 ET (hasta 384 UVT anuales) y los 72 UVT por dependiente del numeral 3 del artículo 336 ET (hasta 4 dependientes). El Decreto 2231 de 2023 confirma expresamente esta concurrencia, y el Oficio DIAN 3966 de 2023 validó la posición. ¡Saludos!
Puedo colocar a mi hermano menor de 25 años como dependiente, yo le transfiero a nequi la mensualidad de la universidad.
Hola Edith, solo se pueden incluir como dependientes económicos para efectos fiscales los indicados en el parágrafo 2 del artículo 387 del ET, entre ellos los hermanos siempre que se encuentren en condición de dependencia bien sea origina por factores físicos o psicológicos certificados por Medicina Legal o por factores económicos certificado por Contador Público.
Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT
Si el no labora no devenga ingresos y es dependiente del contribuyente puede incluirle.260 uvt x42.412 hasta 11.027.120 podra descontar por el año 2023previo certificado por contador publico.
Las nuevas deducciones, la del numeral 3 del artículo 336 ET( 72 UVT por dependiente económico), y la del numeral 5, el 1% de las compras con factura electrónica, se debe tener en cuenta para realizar el cálculo de la renta exenta del 25% para ingresos laborales?
Hola Julio. Hemos incluido tu pregunta en nuestro próximo Consultorio Siempre Al Día sobre declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023 en donde el experto Carlos Guerra estará respondiéndola en vivo este 6 de agosto a las 10 am. Te invitamos a registrarte a través del siguiente enlace: aleg.la/1Fl
Mi madre no trabaja y tiene bienes, pero depende económicamente para su sustenimiento
Hola Orlando. ¡Gracias por ser parte de nuestra comunidad Siempre Al Día y leer nuestros contenidos! Con relación a tu consulta, tu madre solo debe cumplir el requisito de no haber obtenido en el año ingresos o que estos sean inferiores a 260 UVT; es decir, no importa si tiene bienes a nombre de ella. Cabe destacar que respecto de la ausencia de ingresos, esta debe ser certificada por contador público. Recuerda que contamos además con un newsletter al cual puedes suscribirte de forma gratuita para recibir análisis sobre temas tributarios, contables y laborales.
NO. PORQUE EL 25% APLICA PARA RENTAS DE TRABAJO Y ESAS DEDUCCIONES AFECTAN LA CEDULA GENERAL.
Hola, Julio César. Las nuevas deducciones del numeral 3 (72 UVT por dependiente) y numeral 5 (1 % de compras con factura electrónica, hasta 240 UVT) del artículo 336 del ET no deben tenerse en cuenta para el cálculo de la renta exenta del 25 % del numeral 10 del artículo 206 del ET.
El 25 % del artículo 206 ET opera sobre los ingresos laborales depurados (ingresos brutos menos ingresos no constitutivos de renta y deducciones del artículo 387 ET), pero el numeral 3 y el numeral 5 del artículo 336 ET son deducciones de la cédula general que se aplican después de calcular la renta exenta del 25 %, no antes. Por eso no integran la base sobre la cual se calcula la exención del 25 %, sino que disminuyen la renta líquida gravable cedular final.
Recuerda que el conjunto de rentas exentas y deducciones está sujeto al límite global del 40 % de la cédula general (artículo 336 ET), con un tope absoluto de 1.340 UVT anuales. ¡Saludos!
Es claro que si son rentas de trabajo, se pueden hacer las dos deducciones
Si un pareja reciben ingresos por rentas laborales ambos pueden deducir el mismo dependiente economico en sus respectivas declaraciones de renta
Hola Cecilia, de acuerdo a lo indicado en el Oficio 3966 del 31 de marzo de 2023 y el artículo 1.2.4.1.18 del Decreto 1625 de 2016, diferentes contribuyentes podrán tomar la deducción por dependientes (tanto la prevista en el artículo 336 del ET como la contenida en el artículo 387 del mismo estatuto), por un mismo dependiente siempre que tengan derecho a ello.
Tengo una consulta. Si tengo una hermana que depende de mí, pero solo compartimos vinculo sanguineo por parte de mi madre. ¿Puedo tomarla como dependiente económico?
Hola Lina, de acuerdo al parágrafo 2 del artículo 387 del ET, se pueden incluir como dependientes económicos los hermanos (o medios hermanos) que se encuentren en situación de dependencia por ausencia de ingresos o ingresos anuales menores a 260 UVT (lo cual debe ser certificado por contador público) o por dependencia originada por factores físicos o psicológicos certificados por medicina legal.
Excelente el detalle de la explicación.
Buenas tardes. En que parte de la declaración de la DIAN se ingresa la deducción adicional de las 72 uvt por dependiente? Estoy haciendo una declaración y me da diferente a mis cálculos ya que en la página de la DIAN no tengo como incluir esos 72 uvt
Hola María, la información relacionada con la nueva deducción por dependientes se incluye en la casilla 139 del formulario 210.
Buenas tardes, cordial saludo. Dado que se puede incluir dependientes para optar al articulo 336 numeral 3, como es el tramite para que se actualice el sistema de iinformación a fin de que le permita al declarante incluir el dependiente en el formulario 210? En mi solo me permite reportar en el formulario 1 dependiente (no esta habilitado). La otra inquietud: Se puede hacer esta inclusión en el sistema de información en el 2024 para declarar para el 2023?
Hola Roberto, te recomendamos validar nuevamente en el Muisca dado que con la Resolución 000120 de julio 31 de 2024 se incorporaron cambios en el formulario 210.
Hola, Roberto. La DIAN habilitó la casilla 139 del formulario 210 para reportar la nueva deducción del numeral 3 del artículo 336 del ET (72 UVT por dependiente) mediante la Resolución 000120 del 31 de julio de 2024. Una vez la persona ingresa al formulario en el portal MUISCA, debe ubicar la cédula general, sección de rentas de trabajo provenientes de relación laboral, y allí diligenciar la información del dependiente (número de dependientes, hasta un máximo de 4) y el sistema calculará automáticamente los 72 UVT por dependiente.
Si encuentras alguna inconsistencia o el sistema no permite registrar el dependiente, te recomendamos: (i) verificar que tu navegador esté actualizado y la sesión del MUISCA sin errores; (ii) si persiste, comunicarte con la línea de soporte de la DIAN o agendar cita en una de sus oficinas; (iii) si vence el plazo y no logras incluir el beneficio, presentar la declaración con los datos disponibles y luego corregir voluntariamente dentro del término del artículo 589 del ET. ¡Saludos!
Buenas tardes, tengo una clienta que tiene dos hijos, el esposo y ella declaran Renta y perciben ingresos laborales, con la nueva norma dentro de lo que entiendo ambos se pueden tomar los 2 beneficios? Gracias
Hola Alba, de acuerdo al Decreto 2231 de 2023 la concurrencia tanto de la antigua deducción por dependientes como la nueva solo estaría permitida para las rentas de trabajo provenientes de una relación laboral.
hola buenos dias,, si tengo un hijo quien reside en el exterior y yo le envio dinero para su sostenimiento aplica el beneficio de dependiente?
Hola Mauricio. Hemos incluido tu pregunta en nuestro próximo Consultorio Siempre Al Día sobre declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023 en donde el experto Carlos Guerra estará respondiéndola en vivo este 6 de agosto a las 10 am. Te invitamos a registrarte a través del siguiente enlace: aleg.la/1Fl
Hola, me gustaría saber cuál es finalmente la respuesta a la pregunta de Mauricio Gonzalez?
¡Hola Mauricio y Laura!
En cuanto a los requisitos del artículo 387 del ET, no hay ninguna exclusión específica para los hijos domiciliados en el exterior. Sin embargo, hay algunos detalles importantes que podrían aplicar en su caso. Les invito a revisar una explicación más completa en nuestro Consultorio Siempre Al Día, donde abordamos esta cuestión con más detalle entre el minuto 14:08 y 16:36. Aquí les dejo el enlace para que puedan verlo: https://www.youtube.com/watch?v=_izrFtWe-SU
Se puede hacer uso del descuento de 72 UVT por un padre, el cual solo dependió de mi durante 10 meses de 2023?
Hola Olga. Hemos incluido tu pregunta en nuestro próximo Consultorio Siempre Al Día sobre declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023 en donde el experto Carlos Guerra estará respondiéndola en vivo este 6 de agosto a las 10 am. Te invitamos a registrarte a través del siguiente enlace: aleg.la/1Fl
¡Hola Olga!
Para que la dependencia económica de los padres sea válida, es importante cumplir con los requisitos del numeral 5 del artículo 387 del ET. Esto incluye la ausencia de ingresos, que debe ser certificada por un contador, o la dependencia debido a factores físicos, que debe ser certificada por Medicina Legal. Para una explicación más detallada, te invito a revisar nuestro Consultorio Siempre Al Día, donde abordamos este tema entre el minuto 23:43 y 26:00. Aquí te dejo el enlace para que puedas verlo: https://www.youtube.com/watch?v=_izrFtWe-SU
Hola, Olga. La norma no exige que la dependencia se haya prolongado durante los 12 meses del año; basta con que durante el año gravable se haya configurado la situación de dependencia y se cumplan los requisitos del parágrafo 2 del artículo 387 del ET (ausencia de ingresos del dependiente o ingresos inferiores a 260 UVT). En tu caso, si tu padre dependió económicamente de ti durante 10 meses del 2023, puedes tomar la deducción de 72 UVT en la declaración del año gravable 2023.
Como soporte, el certificado del contador público debe acreditar que durante el año gravable el dependiente careció de ingresos propios suficientes y dependió económicamente del declarante en el período respectivo. Conserva también evidencia de tus aportes (transferencias, pagos médicos, etc.). ¡Saludos!
Soy contratista del estado, devengo por concepto de Honorarios, la declaracion de renta no me toma las dos deducciones, es decir la del art 336 y 387. Unicamente me toma la del 387. Que pasa en este caso
Hola Rafael Hemos incluido tu pregunta en nuestro próximo Consultorio Siempre Al Día sobre declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023 en donde el experto Carlos Guerra estará respondiéndola en vivo este 6 de agosto a las 10 am. Te invitamos a registrarte a través del siguiente enlace: aleg.la/1Fl
¡Hola Rafael!
Debes revisar si estás incluyendo ingresos en rentas de trabajo laborales y no laborales; en el caso de las primeras permite tomar de manera concurrente ambas deducciones. Para una explicación más detallada te invito a revisar nuestro Consultorio Siempre Al Día, donde abordamos este tema entre el minuto 32:45 a 33:45. Aquí te dejo el enlace para que puedas verlo: https://www.youtube.com/watch?v=_izrFtWe-SU
Excelente la explicacion! No habia encontrado un articulo tan claro.
Hola, tengo un cliente que es independiente y tiene 2 dependientes económicos por uno de ellos esta aplicando el 10% y por el otro el beneficio de 72 uvt, cuando va a la casilla 138 le dice que tiene efectivamente 2 dependientes y en la casilla 139 no le calcula valor que puede estar pasado? esto claramente me afecta el valor de la casilla 92 ya que no esta sumando nada.
Hola Natalia. Hemos incluido tu pregunta en nuestro próximo Consultorio Siempre Al Día sobre declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023 en donde el experto Carlos Guerra estará respondiéndola en vivo este 6 de agosto a las 10 am. Te invitamos a registrarte a través del siguiente enlace: aleg.la/1Fl
Buena tarde, m e esta pasando lo mismo, ya lograste organizarlo?
Hola, María Alejandra. Como mencionamos en otras respuestas del hilo: la DIAN habilitó las dos casillas en el formulario 210 (138 para el 10 % del artículo 387 ET y 139 para los 72 UVT del numeral 3 del artículo 336 ET) mediante la Resolución 000120 de julio 31 de 2024. Si a la fecha de presentación estás teniendo dificultades, conserva pantallazos del comportamiento del sistema y, si fuera necesario, presenta corrección provocada por el ajuste técnico una vez quede normalizado el muisca, dentro de los términos del artículo 589 del ET. ¡Saludos!
Hola, Natalia. La situación que describes tiene un punto crítico: el numeral 3 del artículo 336 del ET (72 UVT por dependiente) aplica exclusivamente a las rentas de trabajo provenientes de una relación laboral (Decreto 2231 de 2023). Si tu cliente es independiente, su renta es de “servicios personales” o “honorarios” y, técnicamente, no podría tomar la deducción de 72 UVT, solo el 10 % del artículo 387 del ET.
Si la persona tuvo ingresos de relación laboral y además independientes, los 72 UVT solo se aplican respecto a la porción laboral. Eso podría explicar el comportamiento de las casillas 138 y 139. Te recomendamos revisar si los ingresos están correctamente clasificados en el formulario y, de ser solo independientes, retirar la deducción del 72 UVT y dejar solo la del 10 %. ¡Saludos!
Buen dia una pregunta dos hermanos declarantes de renta por rentas laborales pueden hacer deduccion cada uno por manuntencion de su madre.
Hola Cecilia, de acuerdo a lo indicado en el Oficio 3966 del 31 de marzo de 2023 y el artículo 1.2.4.1.18 del Decreto 1625 de 2016, diferentes contribuyentes podrán tomar la deducción por dependientes (tanto la prevista en el artículo 336 del ET como la contenida en el artículo 387 del mismo estatuto), por un mismo dependiente siempre que tengan derecho a ello.
Buen día.
interesantes los temas
podría hacer una consulta.
dos hermanos que declaran renta laboral, poseen un hermano con discapacidad certificada por medicina legal, podrían cada uno de ellos aplicar a la deducción por dependientes económicos por el mismo hermano, con el 10% y los 72 uvt
Hola Raul, de acuerdo a lo indicado en el Oficio 3966 del 31 de marzo de 2023 y el artículo 1.2.4.1.18 del Decreto 1625 de 2016, diferentes contribuyentes podrán tomar la deducción por dependientes (tanto la prevista en el artículo 336 del ET como la contenida en el artículo 387 del mismo estatuto), por un mismo dependiente siempre que tengan derecho a ello.
Mis sobrinas reciben sus ingresos de la relación laboral, o sea que ambas tienen el mismo derecho de descontar por dependientes, a su mamá porque ambas declaran por separado
Buenas tardes. A la fecha no he podido incluir en la plataforma Muisca (que por cierto es tan lenta que en promedio se están digitando los valores de una declaración sencilla en mas de dos horas) los dos dependientes económicos el de 72 uvt lo deja pero pareciera excluir el del 10% en la sección donde se escribe la cedula. En una respuesta ustedes argumentaron una resolución del 2024 habían hecho los cambios pero no los han implementado. Me aplicaran sanción si no puedo identificar a uno o el otro?
Hola, Jesús. Entendemos la frustración con el MUISCA. Sobre las dos deducciones: a la fecha, la DIAN sí habilitó la nueva deducción de 72 UVT por dependiente en el formulario 210 a través de la casilla 139 (Resolución 000120 de julio 31 de 2024), y la del 10 % del artículo 387 ET en la casilla 138. Ambas casillas son independientes y deberían operar simultáneamente cuando el contribuyente tiene rentas de trabajo provenientes de relación laboral.
Sobre la posible sanción: si la limitación proviene de un problema del sistema MUISCA y no de un error del declarante, la DIAN ha aceptado en múltiples ocasiones que las inconsistencias técnicas no constituyen una conducta sancionable atribuible al contribuyente. Te recomendamos: (i) guardar los pantallazos del error o limitación; (ii) presentar la declaración con la mejor información disponible; y (iii) si quedas con un menor beneficio del que tenías derecho, presentar corrección provocada por el sistema una vez se habilite, dentro del término del artículo 589 del ET (un año si aumenta saldo a favor o disminuye impuesto). ¡Cualquier duda, aquí estamos!
Buenas noches Jorge, Muy buen articulo, Tengo una cliente que tiene a su padre de 72 años ella le paga la planilla de la EPS y la pensión, El no percibe ingresos . En este caso ella puede colocar a su padre como dependiente económico
Hola Luz, si cumple los requisitos establecidos en el numeral 5 del parágrafo 2 del artículo 387 del ET y que deben ser certificados por contador público, se puede llevar como dependiente económico.
Hola Jorge, tengo dos hermanos que tienen en común a sus padres como dependientes económicos pueden ellos tomarlos en común para los beneficios de de dependencia?
Hola, Carolina. Sí, ambos hermanos pueden tomar la deducción por sus padres en común, siempre que cada uno acredite que efectivamente contribuyó a la manutención. Así lo precisó la DIAN en el Oficio 3966 del 31 de marzo de 2023, en concordancia con el artículo 1.2.4.1.18 del Decreto 1625 de 2016: la deducción por dependientes puede ser aplicada por más de un contribuyente respecto del mismo dependiente, siempre que cada uno cumpla los requisitos por separado.
Es importante que cada hermano declarante cuente con el certificado del contador público que respalde la dependencia económica de los padres y conserve evidencia (transferencias, pagos médicos, etc.) que acredite su aporte real a la manutención. ¡Saludos!
Muchas gracias, aclararon mis dudas sobre si un mismo dependiente se podia tomar como deducion para una pareja.
Hola buenas tardes. Me pueden colaborar por favor con una duda que tengo.
Un contribuyente puede tomarse únicamente la deducción del 10 por ciento y desistir de las 72 UVT.? En este caso sería que en el formulario 210 no se digiten los datos del dependiente en la página 14 para que no se obtenga el beneficio? Les agradezco por su respuesta.
Hola, Olga. Sí, las deducciones son optativas y excluyentes a elección del contribuyente: puedes tomar solo el 10 % del artículo 387 del ET y desistir de los 72 UVT del numeral 3 del artículo 336 del ET. En la práctica, en el formulario 210 esto se logra incluyendo al dependiente en la casilla 138 (renta exenta y deducciones limitadas, donde opera el 10 %) y no reportando ningún dependiente en la casilla 139 (la del beneficio de 72 UVT). El sistema solo aplicará la deducción que efectivamente diligencies. ¡Saludos!
Hola tengo un cliente que es pensionado y renta laboral y tiene emeenta de capital y su dependientexeszsu esposa puedo hacer las dos deducciónes
Si
Hola, Luz. Como tu cliente combina pensión, renta laboral y renta de capital, las deducciones por dependiente (10 % del art. 387 ET y 72 UVT del numeral 3 del art. 336 ET) aplican solamente sobre la renta proveniente de la relación laboral. La parte pensional y la cédula de capital tienen depuraciones propias que no incluyen estos beneficios. Si la esposa cumple los requisitos de dependencia (sin ingresos o inferiores a 260 UVT), puede aplicar las dos deducciones de forma concurrente, pero limitadas a la cédula laboral. ¡Saludos!
buenos dias, una pregunta, puede una persona tomar como dependiente a su madre de la tercera edad, que a la vez su esposo osea su padre la toma como dependiente?
Hola, Meliza. Si se puede, siempre que cada uno acredite separadamente la dependencia. El articulo 387 del ET establece dos relaciones independientes: para el padre, la madre es su conyuge dependiente (numeral 1 del paragrafo 2) si carece de ingresos propios o estos son inferiores a 260 UVT; para el hijo, la madre puede ser dependiente segun el numeral 5 del paragrafo 2.
El Oficio DIAN 3966 de 2023 y el articulo 1.2.4.1.18 del Decreto 1625 de 2016 permiten que mas de un declarante tome la deduccion por el mismo dependiente, siempre que cada uno acredite haber contribuido a su manutencion. Cada declarante debe contar con el certificado del contador publico que respalde la situacion. Saludos.
Muy bueno el video, demasiado aplicable en temas de renta personas naturales. Muchas gracias por compartir el conocimiento.
EXCELENTE ARTICULO, MUY CLARO Y PRECICO
Buena tarde, una pregunta, en el caso de una persona cuya actividad principal es trabajador y que recibe algunos ingresos de arrendamiento (rentas de capital) ¿también puede usar el doble beneficio de dependiente del 10 por ciento y de las 32 uvt por sus hijos
Hola José, gracias por leer nuestros contenidos. La deducción por dependientes es exclusiva de las rentas de trabajo. Efectivamente, si las rentas son de trabajo laboral podrá utilizar el doble beneficio.
Hola, puedo tomar como dependiente económica a mi hermana? Ella actualmente no trabaja ni recibe ingresos y adicionalmente tiene una condición médica que no le permite trabajar, yo me encargo de pagarle la medicina prepagada y de velar por sus costos de manutención. Puedo también deducir lo que pago por su medicina prepagada?
Tenemos un documento notarial que certifica que depende económicamente de mi.
¡Saludos Valentina! Gracias por tu comentario. De acuerdo con el numeral 5 del parágrafo 2 del artículo 387 del ET, los hermanos del contribuyente (en este caso tú), pueden ser considerados como dependientes para efectos de la deducción en el impuesto de renta, siempre y cuando se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores 260 UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
Buenos días.
Tengo las siguientes consultas:
Gracias
Hola, Antonis. Vamos por partes:
1. ¿Puede tomar la deducción por dependiente (esposo) si esa ayuda lo convirtió en declarante? Sí. El artículo 387 del ET y su reglamentación exigen que el dependiente tenga ingresos inferiores a 260 UVT en el año gravable. Lo determinante son los ingresos propios del dependiente: la ayuda económica que recibe del contribuyente no se considera ingreso propio para efectos de este beneficio. Lo que sí puede ocurrir es que las consignaciones recibidas en sus cuentas hagan que el dependiente quede dentro de los topes para ser declarante (artículo 594-3 ET), pero eso es independiente del beneficio del contribuyente que lo declara.
2. ¿Cómo declara el esposo dependiente ese dinero en su cuenta? Las consignaciones que provienen de la ayuda económica del cónyuge no constituyen un ingreso gravado para quien las recibe; son transferencias domésticas entre cónyuges. En la declaración de renta del esposo, esos valores se reflejarían como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, o simplemente no se incluyen en la base gravable, pero sí deben quedar reflejados en su patrimonio si al cierre del año conservaba dichos montos. Es importante que el esposo conserve la trazabilidad de origen (transferencia entre cónyuges) para soportar la naturaleza de los movimientos en caso de revisión de la DIAN. ¡Saludos!
Yo soy una persona natural que percibe renta de trabajo proveniente de una relación laboral, declarante de renta y tengo 1 dependiente económico. Podría hacer uso de la deducción nueva del numeral 3 art.336 del ET 72uvt sin hacer uso de la deducción del 10% art. 387 ET.
SOLO LAS RENTAS LABORALES PERMITEN LA DEDUCCION POR DEPENDIENTES ECONOMICOS DEL 10% Y EL BENEFICIO DE LOS 72 UVT POR CADA DEPENDIENTE. MAXIMO 4.
EN LA HOJA 14 AL MOMENTO DE RELACIONAR LOS CUATRO DEPENDIENTES SI LOS TIENES, TAMBIEN TE DA LA OPCION DE RELACIONAR EL DEPENDIENTE CON BENEFICIO DEL 10%
Hola! Si tengo un hijo que estudia estudia en la universidad y durante el año gravable 2023 cumplio el limite de edad, es decir 24 años, pudo tomar la deduccion del dependiente para este año? Gracias!
Hola, Daniela. Sí, puedes tomar la deducción por dependiente en el año gravable 2023. El numeral 3 del parágrafo 2 del artículo 387 del ET considera dependientes a los hijos del contribuyente mayores de 18 años y hasta 23 años que se encuentren estudiando en una institución debidamente reconocida. La interpretación consistente del beneficio es que se aplica durante el año gravable en el cual el hijo cumplió los requisitos al menos parte del período: en tu caso, si tu hijo cumplió 24 años durante el 2023, fue dependiente parte del año y puedes aplicarla.
La condición adicional es contar con el certificado de la institución educativa que acredite la calidad de estudiante durante el período gravable. Para el año gravable 2024 ya no podrías aplicar este beneficio si tu hijo tenía 24 años cumplidos al 1.º de enero de 2024. ¡Saludos!
Buenas tardes, si mi cliente tiene solo rentas de capital, se puede deducir los dependientes económicos del art 336?
Hola Diana, la deducción por dependientes solo es procedente para efectos de los ingresos por rentas de trabajo.
Si en el año gravable obtuve ingresos laborales legal y reglamentaria y ademas realice un trabajo que no proviene de una relación laboral en ambos casos puedo tomarme la deducción de dependiente, teniendo en cuenta que solo tengo 1 dependiente
Hola, Francy. Sí puedes tomar las dos deducciones por el mismo dependiente, pero solo sobre la porción de ingresos provenientes de la relación laboral legal y reglamentaria. Así lo precisa el Decreto 2231 de 2023 (que reglamentó el numeral 3 del artículo 336 del ET).
En tu caso, como tienes ingresos laborales y además ingresos no laborales (honorarios o servicios), la concurrencia funciona así: el 10 % del artículo 387 ET y los 72 UVT del numeral 3 del artículo 336 ET se aplican solamente respecto a la cédula laboral (rentas de trabajo provenientes de relación laboral). Para la porción no laboral, los beneficios por dependientes no son aplicables. ¡Saludos!
En el caso de un hermano que carece de ingresos, Un hermano declarante puede tenerlo en cuenta como deducción por dependiente económico al igual que el cónyuge declarante de esa persona que no tiene solvencia económica
Hola, Alejandra. La regla del parágrafo 2 del artículo 387 del ET y del artículo 1.2.4.1.18 del Decreto 1625 de 2016 (precisado por la DIAN en Oficio 3966 de 2023) permite que más de un contribuyente declarante pueda tomar la deducción por el mismo dependiente, siempre que cada uno acredite que efectivamente contribuyó a la manutención del dependiente.
En tu caso: si el hermano sin ingresos depende económicamente tanto del otro hermano declarante como del cónyuge de ese hermano (que también es declarante), ambos pueden tomarlo como dependiente en sus respectivas declaraciones. Lo importante es que cada uno conserve la documentación de soporte: certificado del contador público que acredite la dependencia económica del hermano y la prueba de los aportes realizados por cada declarante a su manutención. ¡Saludos!
Tengo una duda.. un rentista de capital puede deducir dependientes?
Hola, Jorge. La respuesta corta es no: las deducciones por dependientes económicos del artículo 387 del ET (10 %) y del numeral 3 del artículo 336 del ET (72 UVT por dependiente) son exclusivas de las rentas de trabajo. Un rentista de capital, cuyos ingresos provienen de la cédula de capital (intereses, dividendos, arrendamientos, etc.), no puede aplicar estas deducciones.
Las deducciones por dependientes están diseñadas para aliviar la carga tributaria del trabajador asalariado o de quien obtiene ingresos por servicios personales. La cédula de capital tiene su propio mecanismo de depuración (costos y gastos asociados al ingreso, deducciones específicas como intereses por adquisición de vivienda dentro de los topes), pero no incluye el beneficio por dependientes. ¡Saludos!
me puedo tomar como dependiente economico mi padre que no tiene ingresos porque nunca se pensiono ,pero el si declara renta por patrimonio? no encuentro una norma que me lo aclare
Si puedes incluir a tu padre como dependiente, ya que el no recibe ingresos, aunque tenga patrimonio.
Hola Yohana. Sí te puedes tomar a tu padre dado que la condición para ser dependiente económico está limitada en este caso a si la persona tiene alguna discapacidad o la ausencia de ingresos (que estos no igualen o superen las 260 UVT medidas con el valor aplicable de la UVT en el año objeto de declaración). ¡Gracias por ser parte de nuestra comunidad Siempre Al Día!
Me encantan sus enseñanzas, muy actualizado, ilustrativas y sirven demasiado. Muchas gracias y adelante
¡Gracias, Luz Stella Valencia Murillo, por tus palabras tan amables! Nos llena de alegría saber que nuestras enseñanzas te resultan útiles y te ayudan a mantenerte actualizada en tu profesión. Continuaremos trabajando con dedicación para ofrecerte contenido relevante y de calidad. ¡Seguimos adelante juntos en este camino de aprendizaje constante!
Buenas tardes, que deducciones podría tomar una persona natural Colombiano no residente en el formulario 110. Podría tomarse la deducción dependiente económico ya que este contribuyente tiene un dependiente en Colombia. Las compras del 1%?
Hola Jenny gracias por leer nuestros contenidos. Respecto a las dos deducciones que mencionas, son exclusivas de los residentes. Para los no residentes deben evaluarse aquellas erogaciones que estén directamente relacionadas con la actividad.
.tengo 4 dependientes economicos , se puede tomar deducción del 10% y adicionalmente deducción en UVT de los 4 dependiente
Hola, Johana. Sí, puedes hacerlo: con 4 dependientes económicos que cumplan los requisitos del numeral 2 del parágrafo 3 del artículo 387 del ET, puedes aplicar de manera concurrente ambas deducciones siempre que tus ingresos provengan de una relación laboral.
Con 4 dependientes el beneficio total es: hasta 384 UVT por el 10 % + 288 UVT del 72 UVT × 4. Recuerda que estas deducciones están sujetas al límite global del 40 % de la cédula general (artículo 336 ET), tope que no puede exceder 1.340 UVT al año. ¡Cualquier duda, aquí estamos!
Recibe rentas de trabajo no laborales
Recibe rentas de trabajo laborales
Deberá decidir si aplica la deducción del 10 % contemplada en el artículo 387 del ET o la nueva deducción del numeral 3 del artículo 336 del ET (72 UVT). En cuanto a esto, tengo dudas, ya que al realizar una declaración de renta, de una persona que recibe rentas no laborales, no me permitió hacer deducción por dependiente económico, solo me permite hacerlo en rentas laborales, y en rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
Hola, Mayra. Tu pregunta toca un punto crítico. La regla, conforme al Decreto 2231 de 2023 que reglamentó el numeral 3 del artículo 336 del ET, es la siguiente:
En tu caso práctico, si el contribuyente tiene ingresos por relación laboral, puede aplicar las dos sobre esa porción; si los ingresos son honorarios, solo una. Si tiene ingresos mixtos (laborales y no laborales), las dos deducciones aplican solo sobre los ingresos laborales, mientras que para los no laborales debe elegir cuál de las dos toma. ¡Cualquier duda adicional, aquí estamos!
Buenas tardes,
Mi esposa y yo tenemos ingresos por rentas de trabajo laborales (asalariados), entonces:
Es posible que ambos coloquemos a el mismo dependiente(menor de 18 años) para obtener el beneficio del ARTICULO 337?
Al mismo tiempo es posible que ambos solicitemos sobre ese mismo dependiente el beneficio del ARTICULO 336?
Hola Alexander, gracias por estar al tanto de nuestro contenido. En el Oficio 3966 de marzo de 2023, la Dian concluyó que diferentes contribuyentes podrán tomar la deducción por dependientes tanto la prevista en el artículo 336 del ET, como la del artículo 387 del ET siempre que tengan derecho a ello. Se entiende que la limitación que había frente a la aplicación de un mismo dependiente por diferentes contribuyentes tuvo una derogatoria integral. En el título de este artículo ¿Es posible la deducción de un mismo dependiente por parte de diferentes contribuyentes? detallamos más este tema a través de un ejemplo práctico.
Soy independiente, no tengo un sueldo fijo. No declaro renta, pero pago salud y pensión gracias a la ayuda de mi esposo, pues mi trabajo a veces da y a veces no. El es quien debe pagar arriendo, comida, servicios, colegio de nuestro hijo. Osea, soy dependiente. Mi esposo podría ponerme como dependiente en su declaración?
Hola Ambrosia, gracias por estar al tanto de nuestros contenidos. En ese caso se debe evaluar que cumplas el requisito establecido en el numeral 4 del parágrafo 2 del artículo 387 del ET en relación con los ingresos recibidos en el período, lo cual debe ser certificado por contador público.
Muy buena explicacion, pero el formulario 210 DIAN cuando se registran dos dependientes economicos de un asalariado, automaticamente incorpora el beneficio adicional del articulo 336 ET para ambos dependientes economicos
Hola Gerardo, gracias por tu comentario. Efectivamente, es una situación que se está presentando al diligenciar el formulario 210.
para deduccion de dependientes debo presentar lagun certificado
Hola Jenifer, gracias por estar al tanto de nuestros contenidos. En el parágrafo 2 del artículo 387 del ET, puedes encontrar en cada uno de los numerales, las situaciones que requieren certificación ya sea por contador público o por Medicina Legal cuando hay dependencia por factores físicos o psicológicos.
Hola. Puedo hacer deducción de dependientes (mi pareja) si solo obtengo ingresos por Rentas de Capital.???
Hola Diego, gracias por estar al tanto de nuestros contenidos. En relación con tu pregunta, la deducción por dependientes es exclusiva de las rentas de trabajo.
Hola, desde el 2023 vivo del arriendo de inmuebles y de una pensión, pero a mi cargo están mis dos padres: mi madre en condición de discapacidad y mi padre mayor de 70 años, ellos no reciben dinero y económicamente dependen de mi. Puedo aplicar a algún beneficio por dependencia?
Hola Yadira, gracias por estar al tanto de nuestros contenidos. Debes revisar si tus padres cumplen los requisitos de los numerales 4 o 5 del parágrafo 2 del artículo 387 del ET y solicitar los certificados que correspondan ya sea a contador público o Medicina Legal según el tipo de dependencia que se esté generando.
Un pensionado esta obligado a declarar renta ?
si su patrimonio no sobrepasa los topes
Hola Rodrigo, agradecemos estar al tanto de nuestros contenidos. Tanto personas naturales residentes como no residentes deben evaluar ciertos requisitos para determinar la obligación de declarar renta. En nuestro editorial Requisitos para determinar las personas naturales obligadas a declarar renta 2023 explicamos a detalle este tema.
Excelente artículo. muchas gracias
Cordial saludo, primero felicitarlos por la excelente labor que realizan, por otro lado queria preguntarles, Para el año 2023 tenia como dependiente a mi hermano debido que tenia un cancer, pero el fallecio a mediados del año 2023. Podria tomarlo como dependiente por esos 6 meses en los cuales estuvo con vida?
Hola Alfredo, agradecemos el que estés al tanto de nuestros contenidos. En ese caso se debe evaluar si tu hermano cumplía con el requisito establecido en el numeral 5 del artículo 387 del ET y solicitar el certificado que corresponda, en este caso, por dependencia por factores físicos a Medicina Legal.