¿Quiénes deben elaborar la conciliación fiscal 2024? Evita sanciones y conoce los requisitos

La conciliación fiscal permite identificar y documentar las diferencias entre las bases contables y fiscales, asegurando un cumplimiento adecuado de la normativa contable y tributaria. En este artículo, abordaremos quiénes están obligados a elaborar la conciliación fiscal, su importancia y los pasos esenciales para su preparación por el año gravable 2024.

¿Qué es la conciliación fiscal y por qué es importante?

La conciliación fiscal es un mecanismo diseñado para conciliar las diferencias entre la información contable y la fiscal, derivadas de la aplicación de normativas distintas. En Colombia, este proceso se reglamenta a través del artículo 772-1 del Estatuto Tributario —ET— y debe realizarse anualmente para garantizar la transparencia y exactitud en la determinación del impuesto sobre la renta.

¿Quiénes están obligados a elaborarla por el año gravable 2024?

En Colombia, la obligación de elaborar la conciliación fiscal aplica para todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad o quienes decidan llevarla de forma voluntaria, que sean contribuyentes del impuesto de renta sin importar sus niveles de ingresos. Sin embargo, la obligación de reportarla a la Dian  a través del formato 2516 o 2517 solo aplica para aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos igualen o superen las 45.000 UVT en el año objeto de reporte, es decir ($2.117.925.000 por el 2024).

Tip Alegra: Los contribuyentes del régimen simple de tributación no están obligados a elaborar ni presentar la conciliación fiscal.

Plazo para presentar la conciliación fiscal por el año gravable 2024

De acuerdo con el artículo 3 de la Resolución 000071 del 28 de octubre de 2019, el reporte de conciliación fiscal debe ser presentado antes de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario correspondiente al año gravable que se está conciliando. 

Esto significa que, para el año gravable 2024 (cuya conciliación se presenta en 2025), los plazos están alineados con las fechas límite establecidas por el Gobierno Nacional para la presentación de la declaración de renta. Se interpreta que de igual manera, si se presenta primero la declaración de renta y luego la conciliación fiscal, no habría inconveniente siempre y cuando no se exceda de dichos plazos.

Consulta las fechas específicas de presentación de la declaración de renta de personas naturales y jurídicas en nuestro Calendario Tributario 2025.

¿Qué se debe tener en cuenta para elaborar la conciliación fiscal?

El proceso de conciliación fiscal conlleva dos tareas fundamentales que todo contador debe ejecutar con precisión y rigurosidad:

1. Diseñar un control de detalle autónomo:
   A lo largo del año, es necesario registrar y monitorear las diferencias que surgen entre los marcos normativos contables y las bases fiscales establecidas por la Dian. Este control permite identificar y documentar las discrepancias en las partidas que componen los estados financieros, como ingresos, costos, gastos y deducciones.
2. Elaborar el formato de reporte de conciliación fiscal:
   La Dian publica, dos meses antes del inicio del año gravable, los formatos oficiales que deben utilizarse para presentar la conciliación fiscal (cabe indicar que desde hace varios períodos la entidad no emite la resolución de forma oficial; sino que publica las versiones actualizadas de los formatos). Estos formatos son:
   • Formato 2516 (la última versión fue la 7): dirigido a contribuyentes que declaran utilizando el formulario 110 (personas jurídicas, personas naturales no residentes y sucesiones ilíquidas no residentes).
   • Formato 2517 (la última versión fue la 6): dirigido a contribuyentes que declaran utilizando el formulario 210 (personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas residentes).

Conoce cuáles son los hechos sancionables en relación con esta obligación tributaria, en nuestro editorial Formato de conciliación fiscal: ¿corregirlo genera sanción?

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