Las rentas exentas para personas jurídicas son aquellas que, aun siendo ingresos, no están sujetas al impuesto de renta y complementario, en razón a que alguna norma tributaria les ha otorgado el beneficio de estar gravadas con la tarifa del 0 %.
En nuestro “Calendario tributario 2024” encuentras el detalle de las fechas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales durante dicho año.
Rentas exentas para personas jurídicas
Luego de las modificaciones realizadas por la Ley 2277 del 2022 a varios artículos relacionados con las rentas exentas para personas jurídicas, en las declaraciones de renta a partir del año gravable 2023 se podrán restar las siguientes rentas exentas:
| Concepto | Artículo |
| Rentas originadas por la prestación de servicios en hoteles construidos entre 2003 y 2016. | Numeral 3 del artículo 207-2 del ET, Sentencia de la Corte Constitucional C-235 de 2019 y artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. |
| Rentas originadas por la prestación de servicios en hoteles remodelados o ampliados entre 2003 y 2016. | Numeral 4 del artículo 207-2 del ET, Sentencia de la Corte Constitucional C-235 de 2019 y artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. |
| Rentas originadas por la prestación de servicios de ecoturismo entre 2003 y 2022. | Numeral 5 del artículo 207-2 del ET y artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. |
| Renta por las utilidades originadas de la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública. | Numeral 9 del artículo 207-2 del ET y Sentencia de la Corte Constitucional C-083 de 2018. |
| Rentas por pago de intereses y otros pagos realizados por entidades gubernamentales de carácter financiero y de cooperación. | Numeral 12 del artículo 207-2 del ET. |
| Rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado y actividades creativas (empresas de economía naranja) para quienes acreditaron los beneficios establecidos antes de la expedición de la Ley 2277 de 2022. | Numeral 1 del artículo 235-2 del ET y artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. |
| Rentas provenientes de inversiones que incrementen la productividad en el sector agropecuario para quienes hayan acreditado los requisitos establecidos antes de la expedición de la Ley 2277 de 2022. | Numeral 2 del artículo 235-2 del ET y artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. |
| Rentas generadas por la venta de energía eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, y energía solar, geotérmica o de los mares. | Numeral 3 del artículo 235-2 del ET. |
| Rentas asociadas a la vivienda de interés social y a la vivienda de interés prioritario. | Numeral 4 del artículo 235-2 del ET. Nota: El artículo 96 de la Ley 2277 de 2022 derogó los literales “c” y “d” del numeral 4 del artículo 235-3 del ET, eliminando de las rentas exentas asociadas a las viviendas VIS y VIP las relacionadas con la utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos de renovación urbana y los rendimientos de títulos de ahorro a largo plazo para la financiación de vivienda. |
| Rentas provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluidas la guadua, el caucho y el marañón. Rentas provenientes de inversiones en nuevos aserríos y plantas de procesamiento vinculadas al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales. Rentas provenientes de la posesión de árboles en producción de frutos debidamente registrados ante la entidad competente. Nota: Para quienes hayan acreditado los requisitos establecidos antes de la expedición de la Ley 2277 de 2022. | Numeral 5 del artículo 235-2 del ET y artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. |
| Rentas provenientes de la prestación de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado para quienes hayan acreditado los requisitos establecidos antes de la expedición de la Ley 2277 de 2022. | Numeral 6 del artículo 235-2 del ET y artículo 96 de la Ley 2277 de 2022. |
| Rentas tratadas en el artículo 4 del Decreto 841 de 1998 y el artículo 135 de la Ley 100 de 1993, relacionadas con los recursos de fondos de pensiones del régimen de ahorro individual con solidaridad, fondos de reparto del régimen de prima media con prestación definida, fondos para el pago de los bonos y cuotas partes de bonos pensionales, fondo de solidaridad pensional, fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987 y las reservas matemáticas de los seguros de pensiones de jubilación o vejez, invalidez y sobrevivientes, así como sus rendimientos. | Numeral 7 del artículo 235-2 del ET. |
| Incentivo tributario a las creaciones literarias de la economía naranja, contenidas en el artículo 28 de la Ley 98 de 1993. | Numeral 8 del artículo 235-2 del ET. |
| Rendimientos generados por la reserva de estabilización que constituyen las entidades administradoras de fondos de pensiones y cesantías, de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993. | Numeral 9 del artículo 235-2 del ET. |
| Rentas exentas por la aplicación de algún convenio para evitar la doble tributación suscrito con Colombia. | Actualmente, Colombia ha suscrito 13 convenios para evitar la doble tributación, los cuales se encuentran activos. Además, existen 5 convenios en curso pendientes de formalizarse. |
| Rentas exentas por aplicación del convenio de la CAN. | Decisión 578 de 2004. |
| Renta exenta por intereses, comisiones y pagos relacionados con la deuda pública externa. | Artículo 218 del ET. |
| Renta exenta del beneficio neto para las entidades sin ánimo de lucro. Tendrá el carácter de exenta cuando se destine, directa o indirectamente, en el año siguiente a aquel en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad. | Artículo 358 del ET. |
| Renta exenta de la industria cinematográfica. La renta obtenida por productores, distribuidores y exhibidores de la cinematografía y que se capitalice o reserve para desarrollar nuevas producciones o inversiones en el sector cinematográfico. | Artículos 46 de la Ley 397 de 1997. |
| Renta exenta de fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros, convenidos con el gobierno colombiano y destinados a programas de utilidad común y registrados por la Agencia Presidencial de la Cooperación Internacional. | Artículo 96 de la Ley 788 de 2002. |
| Dividendos o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una compañía holding colombiana ―CHC―. | Artículo 895 del ET. |
| Rentas derivadas de la venta o transmisión de la participación de una CHC en entidades no residentes en Colombia. | Artículo 896 del ET. |
Adicionalmente, con el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022 se modificó el parágrafo 6 del artículo 240 del ET para crear la tasa mínima de tributación, la cual implicará que varias de estas rentas exentas estén limitadas. Descubre cuáles son en nuestro editorial “Impacto de la tasa mínima de tributación en las rentas exentas para personas jurídicas”.
Te invitamos a leer nuestro editorial ”Declaración de renta personas jurídicas de la A a la Z: todo lo que necesitas conocer aplicable al AG 2023”. En este te explicamos el paso a paso para cumplir correctamente con esta obligación tributaria.
Rentas exentas para personas jurídicas derogadas por la Ley 2277 de 2022
Aunque el artículo 96 de la Ley 2277 de 2022 derogó varias de las rentas exentas consagradas en los artículos 207-2 y 235-2 del ET, también precisó que los contribuyentes que hubieren acreditado las condiciones para acceder a las tarifas diferenciales y demás beneficios tributarios derogados o limitados mediante la Ley 2277 de 2022 podrán disfrutar del respectivo tratamiento durante la totalidad del término otorgado en la legislación bajo la cual se consolidaron las respectivas situaciones jurídicas. Por tanto, quienes hasta el 2022 lograron acceder a alguna de las rentas exentas derogadas, pueden disfrutar de la renta exenta en cuestión hasta el término otorgado por la legislación inicial que concedió el beneficio.
En nuestra “Guía tributaria 2024” encontrarás el detalle de las rentas exentas que fueron derogadas y las novedades que se deberán tener en cuenta para la presentación de la declaración de renta de las personas jurídicas por el año gravable 2023. ¡Descárgala!
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