Efectivo y equivalentes de efectivo: Factores a tener en cuenta en el cierre contable 2025

El efectivo y equivalentes a efectivo constituyen el pulso inmediato de la liquidez de una entidad. Por ello, un control meticuloso y un tratamiento contable riguroso de esta partida es la clave de un cierre contable libre de tropiezos.

En este artículo te contamos qué componen estas partidas, los 5 pasos para su presentación en los estados financieros, el tratamiento a seguir si se detectan errores contables y la normatividad a tener en cuenta si se presentan cambios en la política contable.

¿Qué elementos integran el efectivo y equivalentes de efectivo?

De acuerdo con el párrafo 6 de las NIC 7 (incluido en el Anexo técnico del Decreto 2270 del 13 de diciembre de 2019), el efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista. 

Por otra parte, los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

¿Cuáles son las características de las partidas equivalentes a efectivo?

De acuerdo con el párrafo 7.2 de las NIIF para Pymes (actualizadas en el Anexo técnico del Decreto 2483 del 28 de diciembre 2018) y el párrafo 6 de las NIC 7, las partidas equivalentes a efectivo tienen las siguientes características:

• Son partidas con alta liquidez a corto plazo.
• Están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
• Se mantienen para atender obligaciones a corto plazo y no para propósitos de inversión. Por lo tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición.

De acuerdo con lo anterior, los siguientes instrumentos son considerados equivalentes a efectivo:

• Bonos.
• Certificados de inversión.
• Depósitos a plazo.
• Pagarés.
• Letras de cambio.
• Acciones preferentes con fecha de vencimiento.
• Otros con vencimiento determinado. 

Ten en cuenta que, así a un Certificado de Depósito a Término —CDT— le falten dos meses para su vencimiento, si fue adquirido con un plazo original de un año, no puede ser considerado equivalente al efectivo.Certificado de Depósito a Término —CDT— le falten dos meses para su vencimiento, si fue adquirido con un plazo original de un año, no puede ser considerado equivalente al efectivo.

¿Cómo se realiza la presentación de las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo en los estados financieros?

A continuación se exponen las 5 fases para la presentación de las partidas del efectivo y equivalentes a efectivo.

1. Identificación del hecho económico

Este primer paso consiste en identificar el hecho económico. En este sentido, dicha operación se manifiesta a través de las transacciones financieras que inciden directamente en el efectivo y equivalentes de efectivo. 

2. Reconocimiento del efectivo y equivalente a efectivo

Si una partida de efectivo o equivalente de efectivo cumple los siguientes criterios, podrá ser reconocida como un activo, específicamente, con un activo financiero:

1. Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue o salga de la entidad.
2. La partida tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

3. Medición del efectivo y equivalente a efectivo

La medición tiene lugar en dos momentos: en el reconocimiento, denominada medición inicial; y al cierre del período, llamada medición posterior. 

Medición inicial

El párrafo 11.13 de las NIIF para Pymes, establece que al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, la entidad lo medirá al precio de la transacción, excepto en la medición inicial de los activos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados (como es el caso de las acciones). 

En cuanto a su presentación se hará en la moneda funcional escogida por la entidad, la cual generalmente en Colombia será el peso colombiano.

Tip Alegra: Según el párrafo 30.7 de la NIIF para Pymes y el párrafo 25 de la NIC 7, al concluir cada período, las partidas monetarias expresadas en moneda extranjera deben ajustarse utilizando la tasa de cambio oficial al cierre. La diferencia en cambio debe ser reconocida impactando el resultado del período ya sea como gasto o ingreso.

Medición posterior

Al final de cada período sobre el que se informa,  los instrumentos de deuda, tales como el efectivo, se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. 

Para el caso de las partidas de efectivo y equivalentes al efectivo, por lo general, debido a que no presentan cambios drásticos en su valor desde su medición inicial, se miden al valor nominal.

Te invitamos a explorar más información en nuestro artículo: Instrumentos financieros: qué son, cómo se clasifican y qué tener en cuenta para su reconocimiento.

4. Presentación del efectivo y equivalentes a efectivo en los estados financieros 

El efectivo y equivalentes a efectivo acumulados se presentan en el estado de situación financiera preparado por la entidad al cierre contable. Sin embargo, los cambios que se den en estas partidas deberán ser presentadas en el estado de flujos de efectivo.  

De acuerdo con la NIC 7, la información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, y permite a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. 

En este contexto, el estado de flujos de efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes de una entidad, clasificando dichas partidas en actividades de operación, inversión y financiación.

En los párrafos 7.3 a la 7.6 de las NIIF para Pymes y los párrafos 10 y siguientes de la NIC 7, se detallan algunos ejemplos de los movimientos a reportar en cada una de las actividades del flujo de efectivo, como son: 

Se debe tener en cuenta que, en el estado de flujos de efectivo se incluyen algunas inversiones que no hacen parte de equivalentes al efectivo, como son los pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos. 

5. Revelaciones del efectivo y equivalentes a efectivo

El importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por la entidad, deberán ser revelados junto con un comentario de la gerencia. 

Un ejemplo de revelación es el importe de las diferencias en cambio o las restricciones legales que tenga la entidad para disponer del efectivo o sus equivalentes.

¿Qué hacer si hay errores detectados en las partidas de efectivo y equivalentes a efectivo?

Los errores encontrados del período en curso podrán ser ajustados y corregidos afectando las cuentas de resultados (gasto o ingreso). Por otra parte, los errores de períodos anteriores se podrán corregir atendiendo lo establecido en el párrafo 10.21 de las NIIF para Pymes, para lo cual se deberá identificar la materialidad del error: 

• Si el error es material la corrección se realiza de forma retroactiva reexpresado la información financiera. 
• Si el error no es material se podrán presentar en las revelaciones de los estados financieros, informando lo siguiente:
  • La naturaleza del error del período anterior. 
  • Para cada período anterior presentado, en la medida que sea practicable, el valor del ajuste.
  • El valor de la corrección al inicio del primer período anterior sobre el que se presente información.
  • Una justificación si no es practicable determinar los valores a revelar en los numerales 2 y 3. 

¿Qué hacer si hay cambios en la política contable de efectivo y equivalentes a efectivo?

El resultado de cualquier cambio en las políticas de determinación del efectivo y equivalentes al efectivo, se presentará en los estados financieros de la entidad siguiendo los lineamientos de la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores  y de la sección 10 de las NIIF para Pymes Políticas contables, estimaciones y errores. 

No olvides que también tienes disponible de forma gratuita una guía completa sobre cierre contable: Guía de cierre contable y fiscal 2025 en Colombia: Todo lo que necesitas saber en 7 puntos clave.

¿Qué tener en cuenta en la auditoría del efectivo y equivalentes de efectivo al cierre contable de 2025?

No se trata solamente de realizar un reconocimiento, medición y revelación de estados financieros basándose en los principios de la normativa NIIF, sino también incorporar en el análisis de las información los principios de ética, control de calidad y auditoría requeridos por las Normas de Aseguramiento de la Información —NAI—.

Siendo así se espera que se realicen las siguientes validaciones a los procesos para salvaguardar la información financiera en la entidad:

• Los rubros existen y se encuentran en el control y disposición de la compañía al ser reconocido como activo de liquidez inmediata.
• Los rubros corresponden a la realidad del activo y están medidos de forma fiable. 
• Se han realizado revisiones y circularización de cuentas con terceros.
• Las notas de los estados financieros reflejan la realidad económica de la entidad frente a restricciones u obligaciones frente al activo revelado.
• Se ha realizado una revisión a la conciliación bancaria (saldos entre bancos y libros contables).
• Se ha corroborado la información de caja con arqueos físicos.
• La empresa incluye prácticas de transparencia y Sagrilaft en sus procesos con clientes y terceros. 
• Se realiza una revisión y gestión de los riesgos operativos, de tasa de cambio, de tasa de interés y de liquidez que puedan impactar a la entidad. 

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Te invitamos a explorar los artículos: Indicadores de liquidez y solvencia: fórmulas, análisis y recomendaciones y Capital de trabajo: qué es, cómo se calcula y cuál es su importancia en el análisis financiero para que puedas agregar más valor a la toma de decisiones de las empresas que asesoras con relación a la gestión del efectivo y equivalentes a efectivo.

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¿Cómo anticiparse para tener una gestión del cierre contable exitosa con relación a la gestión de efectivo y equivalentes?

La clave para un manejo ordenado del cierre, especialmente en transacciones, efectivo y cuentas por cobrar, está en anticiparse y estandarizar los procesos mediante automatización. Lo ideal es diseñar un cronograma o checklist que detalle cada actividad relacionada con registros de ingresos y egresos, conciliaciones de caja y bancos, así como la revisión y depuración de la cartera, asignando responsables y fechas límite específicas.

Este plan debe integrar el seguimiento periódico de movimientos de efectivo, la correcta documentación de las operaciones que afectan cuentas por cobrar y la preparación oportuna de la información necesaria para la presentación de los estados financieros y declaraciones. De esta forma, al llegar al cierre contable, la información de transacciones, saldos de efectivo y cartera ya estará validada y soportada.

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Fuentes oficiales

• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2017). Normas Internacionales de Información Financiera para entidades del grupo 1. 
• Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad — IASB. (2018). Normas Internacionales de Información Financiera para entidades del grupo 2. 
• Presidencia de la República de Colombia. (2015). Decreto 2420 del 14 de diciembre de 2015

¿Conocías todo el impacto que tiene la partida de efectivo y equivalentes en la presentación de estados financieros? Comparte en los comentarios cuál de los apartados mencionados llamó más tu atención.

Amplía tus conocimientos sobre el cierre contable 2025 en la sección de Contabilidad de Siempre Al Día.