Un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de donativo es un documento electrónico emitido por organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles de impuestos en México, como las donatarias autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este tipo de CFDI tiene como propósito principal respaldar fiscalmente las aportaciones realizadas por donantes, ya sean personas físicas o morales, y permitir que estas sean deducibles de impuestos, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la legislación fiscal vigente.
Te puede interesar: CFDI de donativo en México: Aspectos fiscales clave
Existen diferentes escenarios en los que se emite un CFDI de donativo, principalmente diferenciados por la forma en que se otorga el donativo: ya sea en dinero (numerario) o en especie (bienes o servicios). A continuación, se analizan ambos casos, así como la emisión de donativos globales, destacando las diferencias en el llenado del CFDI.
Donativo en efectivo vs. donativo en especie
Cuando el donativo se realiza en efectivo (ya sea vía transferencia electrónica, depósito bancario, efectivo en caja, etc.), el CFDI de donativo se llena de la siguiente forma, en contraste con un donativo en especie (bienes materiales).
Las diferencias claves se muestran en la siguiente tabla:
| Campo / Concepto | Donativo en efectivo | Donativo en especie |
| Tipo de comprobante | Ingreso (Donativo recibido) | Ingreso (Donativo recibido) |
| RFC receptor | RFC del donante (físico o moral) | RFC del donante (físico o moral) |
| Forma de pago | Según corresponda (catálogo SAT) – comúnmente “03 Transferencia” u otra si aplica | 12 – Dación en pago (cuando es entrega de bienes) |
| Método de pago | PUE (Pago en una sola exhibición) | PUE (Pago en una sola exhibición) |
| Uso CFDI (por el receptor) | D04 – Donativos (si donante es Persona Física)G03 – Gastos en general (si donante es Persona Moral) | D04 – Donativos (PF)G03 – Gastos en general (PM) (igual que en efectivo) |
| Clave de producto/servicio | 84101600 – “Financiación de ayudas” (genérica para donativos) | Clave que corresponda al bien donado (según catálogo SAT) |
| Descripción | “Donativo” (indicar que es un donativo en dinero) | Detalle del bien donado (ejemplo: “Donativo de 5 computadores nuevos”) |
| Cantidad | 1 (un donativo en dinero) | Número de bienes donados (ejemplo: 5, 100, etc. según la cantidad de artículos) |
| Clave de unidad | M4 – “Peso Mexicano” o “MXN” (valor monetario) | La unidad que corresponda al bien (ejemplo: H87 – Pieza, KGM – kilogramo, etc.) |
| Valor unitario | Monto donado (valor del donativo en dinero) | Valor unitario de cada bien donado (valor de mercado por unidad) |
| Importe | Monto total donado (igual al valor unitario, ya que cantidad = 1) | Valor total de los bienes donados (valor unitario x cantidad) |
| Impuesto (IVA) | 01 – No objeto de impuesto (donativo no causa IVA) | 01 – No objeto de impuesto (donativo no causa IVA) |
| Complemento | Se agrega Complemento Donatarias con número y fecha de autorización, y leyenda obligatoria | Se agrega Complemento Donatarias con los mismos datos; si bienes fueron deducidos antes, el complemento/leyenda lo indicará |
Como se observa, la estructura es similar, pero en los donativos en especie es necesario detallar la naturaleza y cantidad de los bienes. Por ejemplo, si una empresa dona 50 despensas alimentarias a una ONG, en el CFDI se listarán las despensas con su valor unitario y total, la clave de producto correspondiente y la unidad (por ejemplo, “50 despensas, clave 50161900 – Despensas alimenticias, unidad H87 pieza, valor unitario $X, importe $Y”). La forma de pago “12 – Dación en pago” señala que la entrega fue mediante bienes, diferenciándola de un pago monetario.
Por el contrario, un donativo en efectivo de $100,000.00 de un particular a la misma ONG se reflejaría como “Donativo en efectivo”, cantidad 1, unidad “MXN”, valor unitario $100,000.00, importe $100,000.00, forma de pago “03 – Transferencia electrónica de fondos” (u otra según cómo pagó el donante), método PUE. En ambos casos, se incorpora el complemento de donatarias con los datos de la autorización de la ONG y la leyenda que indica el uso del donativo y las restricciones deducibles. Gracias a este complemento, el SAT podrá verificar que la organización estaba autorizada al emitirlo, y el donante tendrá evidencia de que su donativo cumple los requisitos especiales (por ejemplo, que no puede deducirlo si ya había deducido esos bienes antes, como indica la leyenda).
Ejemplo práctico 1: Donativo en numerario (dinero)
Caso: Una persona física dona $8,000 MXN a una fundación autorizada (por transferencia bancaria).
- La fundación emite un CFDI de ingreso por $8,000.00 con uso CFDI D04 (porque el donante es persona física).
- Forma de pago “03 – Transferencia”, método PUE.
- Concepto: Clave prod/serv 84101600 “Financiación de ayudas”, Cantidad 1, Unidad “MXN”, Descripción “Donativo en numerario”, Valor unitario $8,000, Importe $8,000.
- IVA: No objeto (01).
- Complemento donatarias: Número de oficio (ejemplo: DGN/123/2025) y fecha (01/01/2025) de la autorización de la fundación, leyenda de donativo completo.
Con esto, el donante podrá deducir los $8,000 en su declaración anual como donativo (sujeto a límites), y la fundación registra correctamente el ingreso.
Ejemplo práctico 2: Donativo en especie
Caso: Una empresa dona equipamiento de cómputo (5 laptops nuevas valuadas en $20,000.00 c/u) a una asociación civil autorizada.
- La asociación emite el CFDI de donativo con uso CFDI G03 (donante persona moral).
- Forma de pago “12 – Dación en pago” (porque se entregan bienes), método PUE.
- Concepto: Clave prod/serv correspondiente a computadoras (p.ej. 43211507 – “Computadoras portátiles”), Cantidad 5, Unidad “H87 – Pieza”, Descripción “Donativo en especie (laptops nuevas)”, Valor unitario $20,000, Importe $100,000.
- IVA: 01 – No objeto de impuesto.
- Complemento donatarias: Datos de la autorización de la asociación y leyenda. En este caso, si la empresa donante hubiera deducido previamente esas laptops (por ejemplo, si formaban parte de su inventario deducible), la leyenda indica que “este donativo no es deducible” para evitar doble beneficio. Si las laptops son compradas ex profeso para donar (no deducidas antes), la empresa podrá deducir su valor como donativo.
La empresa donante contabilizará el donativo como gasto no oneroso y lo podrá deducir hasta el límite del 7 % de su utilidad fiscal del año anterior. La asociación, por su parte, ha cumplido en documentar adecuadamente la recepción de los bienes.
Donativos globales
En ocasiones, las donatarias reciben múltiples donativos pequeños o de personas anónimas (por ejemplo, boteos, colectas públicas, redondeos en caja, etc.) en donde no se recabó el RFC de cada donante porque estos no solicitaron comprobante individual. En estos casos, la organización debe de todos modos facturar esos ingresos. La solución es emitir un CFDI global de donativos.
Un donativo global agrupa el total de donaciones recibidas en un periodo (por ejemplo, al final del día o del mes) de contribuyentes no identificados. Para emitirlo, la donataria usará el RFC genérico del público en general (XAXX010101000) como receptor y llenará el CFDI con la suma de los donativos.
El comprobante se clasifica igualmente como ingreso, uso de CFDI posiblemente “S01 – Sin efectos fiscales” (ya que no habrá un donante específico que lo deduzca), concepto “Donativos globales del período”, importe total, sin IVA (no objeto) y, por supuesto, integrando el complemento de donatarias con los datos de su autorización y la leyenda. Así, la organización cumple con expedir CFDI por la totalidad de sus ingresos por donativos, aunque los donantes individuales no lo hayan pedido.
Un ejemplo: una fundación recauda $50,000 en alcancías durante un evento; al cierre del día emite un CFDI global a RFC genérico por $50,000 como donativos globales en efectivo, con complemento.
Tip Alegra: Los CFDIs globales no son deducibles para nadie, sirven solo para registro de la donataria. Si luego un donante requiriera comprobante, la donataria tendría que cancelar (o ajustar) el global e individualizar el donativo con un CFDI nominativo al donante.
Te puede interesar: Errores comunes en la emisión del CFDI de donativo y sus consecuencias fiscales
Mantente actualizado y domina las actualizaciones fiscales. ¡Descubre más contenidos esenciales para contadores en Siempre Al Día y lleva tu conocimiento al siguiente nivel!
