Facturación de la operación total y emisión del CFDI de ingreso y egreso en las operaciones con anticipo

Tal como lo hemos venido abordando en nuestro editorial: Facturación de anticipos: tratamiento fiscal y emisión del CFDI, una vez que se define el bien o servicio y su precio total, el proceso de facturación del anticipo continúa con la emisión de dos CFDIs adicionales: uno por el valor total de la operación y otro de egreso para aplicar el anticipo. Aquí abordamos todo lo que debes saber sobre la emisión del CFDI de ingreso y egreso en las operaciones con anticipo. 

¿Cómo se emite el CFDI de ingreso por el valor total de la operación cuando se reciben anticipos?

Cuando se concreta la operación, es decir, se conoce el bien o servicio específico y su precio final, se debe emitir un nuevo CFDI de Ingreso. Este comprobante debe reflejar el valor total de la transacción. Su propósito es doble: documentar correctamente la venta real con sus características y valor completo, y establecer el vínculo formal con el anticipo previamente declarado para permitir su correcta aplicación y evitar la duplicidad de ingresos.

1. Datos del Bien/Servicio Real:

En este CFDI, los campos “Clave Prod Serv”, “Clave Unidad”, “Cantidad, Descripción” y “Valor Unitario” dentro del nodo de conceptos deben corresponder a los bienes o servicios reales que se están enajenando o prestando, no a los genéricos utilizados en el CFDI del anticipo. Este comprobante detalla la transacción sustantiva.

2. Nodo

• “Cfdi Relacionados”: Este nodo es de vital importancia para la correcta vinculación.
• Se debe registrar el atributo “Tipo Relación” con la clave «07» (CFDI por aplicación de anticipo).  
• Dentro de este nodo, se debe agregar el UUID (Folio Fiscal) del CFDI de Ingreso original que amparó el anticipo.  
• Esta relación formal es la que permite al SAT identificar que una porción del monto de esta factura ya fue cubierta y declarada mediante un anticipo.

3. Método de Pago (PUE o PPD):

• El método de pago para este CFDI (que ampara la operación total) dependerá de cómo se liquide el saldo restante después de considerar el anticipo.
• Si el saldo se paga en su totalidad al momento de emitir este CFDI o dentro del mismo mes de su expedición, se puede utilizar el método de pago «PUE».  
• Si el saldo se va a liquidar en una fecha posterior o en varias exhibiciones, se deberá utilizar el método de pago «PPD» (Pago en Parcialidades o Diferido). En este caso, por cada pago parcial que se reciba posteriormente para liquidar dicho saldo, se deberá emitir el correspondiente Complemento de Recepción de Pagos (REP).  

4. Reflejo del anticipo en el cuerpo de esta factura:

El mecanismo principal y fiscalmente reconocido para aplicar el anticipo y evitar la duplicidad de ingresos es la combinación del nodo “Cfdi Relacionados” (Tipo «07») en este CFDI de Ingreso por el total, junto con la posterior emisión del CFDI de Egreso.

Si bien algunas guías más antiguas o sistemas de facturación podrían mostrar el anticipo como una partida de «descuento» en la representación impresa de esta factura por el total para mayor claridad del cliente, la «aplicación» fiscal se materializa a través del CFDI de Egreso. El CFDI de Ingreso por el total de la operación generalmente muestra el precio completo de los bienes o servicios. La Guía de Llenado del SAT es la referencia definitiva para la estructura exacta.  

Este segundo CFDI, por lo tanto, no aplica el anticipo por sí mismo, sino que documenta la operación completa y establece el puente técnico (Cfdi Relacionados) que prepara el terreno para que el CFDI de Egreso complete la conciliación fiscal.

Emisión del CFDI de Egreso (nota de crédito) para la aplicación del anticipo 

Este es el paso culminante para asegurar que el anticipo no se contabilice como un ingreso duplicado. Se debe emitir un CFDI de Egreso (Tipo «E») para «aplicar» o «cancelar» el efecto del CFDI de Ingreso inicial que amparó el anticipo. Este CFDI de Egreso funciona, en este contexto, de manera similar a una nota de crédito. Su correcta emisión es fundamental para evitar la sobreestimación de ingresos y las consecuentes obligaciones fiscales incorrectas.  

1. Tipo de Comprobante: 

Se debe registrar la clave «E» – Egreso.  

2. Campos esenciales y su correcto llenado

• “Clave Prod Serv” (Nodo Concepto): Se utiliza nuevamente la clave «84111506» (Servicios de facturación).  
• Cantidad (Nodo Concepto): Se registra el valor «1». 
• “Clave Unidad” (Nodo Concepto): Se registra la clave «ACT» (Actividad).  
• Descripción (Nodo Concepto): Se debe indicar claramente la naturaleza de la operación, por ejemplo, «Aplicación de anticipo» o «Valor del anticipo aplicado a la factura XXX».  
• Valor Unitario (Nodo Concepto): Corresponde al valor del anticipo original antes de impuestos, es decir, el mismo monto que se registró como Valor Unitario en el primer CFDI de Ingreso por el anticipo.  
• Impuestos (Nodo Concepto): Se deben desglosar los impuestos (por ejemplo, IVA) de manera que reflejen y «reviertan» los impuestos que se trasladaron en el CFDI de anticipo original. La base para este cálculo será el Valor Unitario de este CFDI de Egreso.

3. Nodo “Cfdi Relacionados”

Se debe registrar el atributo “Tipo Relación” con la clave «07» (CFDI por aplicación de anticipo).  

Dentro de este nodo, se debe agregar el UUID (Folio Fiscal) del CFDI de Ingreso original que amparó el anticipo. Este vínculo es crucial, ya que informa al SAT que este CFDI de Egreso está neutralizando específicamente el ingreso y los impuestos del CFDI de anticipo identificado. Aunque algunas interpretaciones sugieren relacionarlo con el CFDI de la operación total, la finalidad principal es anular el efecto del CFDI de anticipo. 

La Guía de Llenado del SAT para CFDI 4.0 (Apéndice 8 o su equivalente) debe ser la referencia final; comúnmente, se relaciona con el CFDI de ingreso que se está «egresando» o contra el cual se aplica.

4. Forma de pago

Para este CFDI de Egreso emitido por aplicación de anticipo, se debe utilizar la clave «30» (Aplicación de anticipos) en el campo Forma de Pago. Esta clave está específicamente designada para este escenario.  

5. Fecha de emisión

La Guía de Llenado del SAT a menudo especifica que el CFDI de Ingreso por el valor total de la operación y este CFDI de Egreso por la aplicación del anticipo deben tener la misma fecha de emisión. Esto asegura que el efecto de «neteo» o compensación ocurra en el mismo periodo contable para mayor claridad y una correcta determinación de los impuestos.  

El CFDI de Egreso actúa como un «ecualizador» fiscal. No es simplemente una nota de crédito general; en el contexto de los anticipos, es un instrumento fiscal preciso diseñado para revertir los efectos impositivos (acumulación de ISR e IVA) del CFDI de anticipo inicial. El uso de la “Clave Prod Serv – 84111506″ y la descripción «Aplicación de anticipo» en este CFDI de Egreso facilita aún más al SAT la identificación y el procesamiento automatizado de este tipo específico de transacción.

La siguiente tabla resume los campos críticos para el CFDI de Egreso por Aplicación de Anticipo:

Campos clave del CFDI de egreso por aplicación de anticipo

¿Qué otros aspectos te gustaría conocer sobre los CFDI y el proceso de facturación de anticipos? Cuéntanos en los comentarios y continúa consultando Siempre Al Día para enterarte de las últimas actualizaciones en materia fiscal.