Guía completa para emitir el CFDI de anticipo en 2026 conforme al CFDI 4.0 y el Apéndice 6 de la RMF: cómo se llena cada campo, cuándo aplica, diferencia con pago en parcialidades, ejemplo numérico paso a paso y cómo se enlaza con los CFDI subsecuentes de la operación total y el egreso.
La factura de anticipo es un CFDI de Ingreso (Tipo «I») con método de pago «PUE» que se emite cuando el cliente paga por adelantado una operación en la que aún no se conoce con exactitud el bien o servicio que adquirirá ni el precio total. Esta factura de anticipo se emite con la clave producto/servicio «84111506», clave unidad «ACT», cantidad «1», descripción «Anticipo del bien o servicio» y, si la operación final es gravada, con IVA al 16% trasladado. Es el primer documento de una secuencia de tres CFDI prevista en el Apéndice 6 de la RMF, junto con el CFDI de la operación total y el CFDI de egreso que aplica el anticipo.
La correcta facturación de anticipos en México bajo CFDI 4.0 es un área de atención constante para el contador: equivocar el tipo de comprobante, la clave producto/servicio o la clave de relación en una factura de anticipo genera observaciones del SAT, doble acumulación de ingresos y cadenas de cancelación complejas. A continuación se desarrollan los puntos críticos.
¿Qué es un anticipo para efectos del CFDI?
Un pago se considera anticipo cuando, al momento de su recepción, no se conoce con exactitud el bien o servicio que se adquirirá o el precio total no ha sido determinado. Esta definición proviene del Apéndice 6 de la RMF 2026 y de la guía de llenado del Anexo 20.
Si el cliente entrega un pago pero no se ha especificado qué recibirá a cambio, o si al momento del pago no existe acuerdo sobre el monto final, se está ante un anticipo. La autoridad fiscal exige rastrear todos los ingresos desde el momento en que se perciben (Arts. 29 y 29-A del CFF), y como no se puede emitir un CFDI estándar de venta sin conocer el bien, servicio o precio final, el SAT diseñó un mecanismo especial: el CFDI de anticipo.
Tip Alegra: el contribuyente que recibe el anticipo es quien tiene la obligación de emitir el CFDI. Para cumplir correctamente, debe identificar si el pago cumple con la definición de anticipo del SAT — esto requiere procesos internos claros y, en muchos casos, comunicación explícita con el cliente al momento del acuerdo.
Anticipo vs pago en parcialidades: la distinción crítica
Si al momento de recibir el primer pago ya se conoce el bien o servicio y su precio total, cualquier cantidad entregada antes de la liquidación se considera pago en parcialidades — no anticipo. Esta confusión es frecuente y conduce a errores fiscales con costos altos: cancelaciones en cadena, doble acumulación de ingresos y diferencias en DIOT.
El umbral de certeza sobre los detalles de la transacción al momento del primer pago es el factor diferenciador clave. La certeza activa el método PPD con sus REP asociados. La incertidumbre activa el mecanismo de anticipos para capturar el ingreso primero y vincularlo después.
| Característica | Anticipo | Pago en parcialidades |
| Bien/servicio al recibir el primer pago | No se conoce o no está definido con precisión | Sí, está claramente identificado y acordado |
| Precio total al recibir el primer pago | No se conoce o no está definido | Sí, está acordado |
| CFDI inicial (tipo y método de pago) | CFDI de Ingreso «I» con método «PUE» por el monto del anticipo | CFDI de Ingreso «I» por el valor total con método «PPD» |
| CFDI subsecuentes | 1) CFDI de Ingreso por la operación total. 2) CFDI de Egreso aplicando el anticipo | Un complemento REP por cada parcialidad |
| Uso de complemento REP | No aplica para el CFDI de anticipo inicial | Obligatorio en cada pago parcial |
| Clave de relación típica | «07 – CFDI por aplicación de anticipo» en CFDI 2 y 3 | No aplica clave de anticipo; REP se relaciona con el CFDI PPD original |
Tip Alegra: los Arts. 29 y 29-A del CFF, al referirse a «los ingresos que se perciban», son inclusivos: un anticipo no es un depósito en custodia, sino un ingreso que debe declararse mediante CFDI desde el primer día. Esto tiene implicaciones inmediatas en la acumulación de ISR y causación de IVA.
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La trilogía CFDI del anticipo según el Apéndice 6 RMF
El Caso de Uso publicado por el SAT establece que las operaciones con anticipo requieren la emisión de tres CFDI conectados. Esta secuencia no es opcional: la falta de cualquiera de los tres comprobantes genera doble acumulación de ingresos o ingresos no documentados.
| Etapa | CFDI emitido | Tipo | Método de pago | Relación |
| 1. Recepción del anticipo | CFDI por el anticipo recibido | Ingreso («I») | PUE | Sin relación a documento previo |
| 2. Operación se concreta | CFDI por el valor total de la operación | Ingreso («I») | PUE o PPD según se liquide | Tipo Relación «07 – CFDI por aplicación de anticipo» → UUID del CFDI 1 |
| 3. Aplicación del anticipo | CFDI de egreso (nota de crédito) por el monto del anticipo | Egreso («E») | — | Tipo Relación «07» → UUID del CFDI 2 |
El CFDI 3 (egreso) es el que neutraliza fiscalmente el ingreso del CFDI 1 una vez emitido el CFDI 2. Sin este paso, el contribuyente acumula doble ingreso: una vez por el anticipo y otra por la operación total.
El Apéndice 6 también prevé un caso especial cuando el anticipo se recibe en un ejercicio fiscal y la operación se concreta en el siguiente. En ese escenario, el ingreso por anticipo se acumula en el ejercicio de su recepción, mientras que la operación total y el egreso aplicativo se reportan en el ejercicio siguiente — el contador debe revisar la temporalidad para evitar diferencias entre la declaración anual y los CFDI emitidos.
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Tratamiento fiscal del anticipo en ISR e IVA
Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
Los anticipos son ingresos acumulables tanto para personas morales como para personas físicas, pero el momento de acumulación cambia según el régimen:
- Personas morales: el ingreso por anticipo se acumula en el momento que ocurra primero conforme al Art. 17 LISR: a) expedición del CFDI que lo ampara, b) envío o entrega material del bien o prestación del servicio, o c) cobro o exigibilidad parcial o total de la contraprestación, aun cuando provenga de anticipos.
- Personas físicas con actividad empresarial/profesional: los anticipos se acumulan cuando son efectivamente percibidos (flujo de efectivo), conforme al Art. 102 LISR.
- Personas físicas RESICO: igual que el régimen general de personas físicas — al cobro efectivo, con la tasa especial del 1.25% sobre ingresos cobrados (Art. 113-J LISR).
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
Si la operación futura está gravada por el IVA, dicho impuesto debe desglosarse y enterarse desde el momento en que se recibe el anticipo y se emite el CFDI correspondiente. El IVA se causa en flujo de efectivo (Art. 1-B LIVA) y se entera en la declaración mensual del mes siguiente al cobro.
La emisión del CFDI de anticipo no es fiscalmente neutra: cristaliza una base de ingreso para ISR y una obligación de IVA inmediata. El CFDI de egreso posterior (paso 3 de la trilogía) es lo que neutraliza este ingreso al facturarse la operación total — previniendo la doble tributación.
Cómo emitir el CFDI de ingreso por el anticipo: paso a paso
Requisitos previos: datos del emisor y receptor en CFDI 4.0
Antes de abordar los campos específicos del anticipo, hay que validar los datos generales del emisor y receptor. CFDI 4.0 es estricto en este punto: RFC, nombre o razón social, régimen fiscal y código postal del domicilio fiscal son obligatorios y deben coincidir exactamente con la Constancia de Situación Fiscal (CSF) de cada parte. Cualquier discrepancia impide el timbrado.
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Llenado de campos críticos del CFDI de anticipo
- Tipo de comprobante: clave «I» – Ingreso. Fiscalmente, el anticipo se considera ingreso al percibirse.
- Método de pago: clave «PUE» (Pago en una Sola Exhibición). Es obligatorio porque el anticipo como tal se recibe y liquida en un solo acto. Es independiente de cómo se pague después la operación total.
- Forma de pago: la clave del catálogo c_FormaPago que corresponda al medio efectivo de cobro («02» cheque, «03» transferencia, «01» efectivo, etc.).
- Uso del CFDI (Receptor): lo indica quien entrega el anticipo. Lo más común es «G03 – Gastos en general»; también se usa «CP01 – Pagos» cuando la naturaleza del anticipo es muy genérica.
- Clave Prod Serv (nodo Concepto): clave «84111506» (Servicios de facturación). Es una directriz específica del SAT para identificar operaciones de anticipo, independientemente del bien o servicio futuro.
- Cantidad (nodo Concepto): «1». El anticipo se considera una única unidad de servicio para efectos de este CFDI.
- Clave unidad (nodo Concepto): «ACT» (Actividad). Es congruente con la naturaleza de servicio implícita en la ClaveProdServ «84111506».
- Descripción (nodo Concepto): leyenda clara como «Anticipo del bien o servicio». Se puede complementar con info que identifique de manera general la operación futura.
- Valor unitario (nodo Concepto): monto del anticipo recibido antes de impuestos.
- Importe (nodo Concepto): igual al valor unitario (cantidad es 1).
- Objeto de impuesto (nodo Concepto): clave «02» (Sí objeto de impuesto) si la operación futura es gravada por IVA. Si la operación final es exenta, este campo puede variar.
- Desglose del IVA trasladado (cfdi:Concepto / cfdi:Impuestos / cfdi:Traslados / cfdi:Traslado): Base = valor unitario; Impuesto = «002» (IVA); TipoFactor = «Tasa»; TasaOCuota = «0.160000»; Importe = Base × TasaOCuota.
Ejemplo numérico paso a paso: los 3 CFDI de una operación con anticipo
Escenario: una constructora recibe el 1° de octubre un anticipo de $50,000 (más IVA) de un cliente para un proyecto que aún no tiene precio total definido. El 15 de noviembre se concreta la operación: el proyecto total cuesta $200,000 (más IVA). El cliente liquida el saldo en esa fecha.
CFDI 1 – Ingreso por el anticipo (1° de octubre)
| Concepto | Valor |
| Tipo de comprobante | «I» – Ingreso |
| Método de pago | PUE |
| Forma de pago | 03 – Transferencia electrónica |
| ClaveProdServ | 84111506 |
| Descripción | Anticipo del bien o servicio |
| Cantidad | 1 (ACT) |
| Valor unitario / Base | $50,000.00 |
| IVA trasladado (16%) | $8,000.00 |
| Total CFDI 1 | $58,000.00 |
La constructora acumula $50,000 en ingresos y causa $8,000 de IVA en octubre, que se entera el 17 de noviembre en la declaración mensual.
CFDI 2 – Ingreso por la operación total (15 de noviembre)
| Concepto | Valor |
| Tipo de comprobante | «I» – Ingreso |
| Método de pago | PUE (se liquida el saldo de inmediato) |
| CfdiRelacionados – TipoRelacion | «07» – CFDI por aplicación de anticipo |
| CfdiRelacionados – UUID | UUID del CFDI 1 (anticipo) |
| ClaveProdServ | La que corresponda al bien/servicio real (ya conocido) |
| Descripción | Descripción real del bien/servicio |
| Valor unitario / Base | $200,000.00 |
| IVA trasladado (16%) | $32,000.00 |
| Total CFDI 2 | $232,000.00 |
CFDI 3 – Egreso aplicando el anticipo (15 de noviembre, mismo acto que el CFDI 2)
| Concepto | Valor |
| Tipo de comprobante | «E» – Egreso (nota de crédito) |
| CfdiRelacionados – TipoRelacion | «07» – CFDI por aplicación de anticipo |
| CfdiRelacionados – UUID | UUID del CFDI 2 (operación total) |
| ClaveProdServ | 84111506 |
| Descripción | Aplicación de anticipo |
| Valor unitario / Base | $50,000.00 |
| IVA trasladado (16%) | $8,000.00 |
| Total CFDI 3 | $58,000.00 |
Saldo final a cobrar al cliente
| Operación total (CFDI 2) | $232,000.00 |
| Anticipo aplicado (CFDI 3) | –$58,000.00 |
| Saldo a cobrar al cliente | $174,000.00 |
El cliente paga los $174,000 restantes (que ya están dentro de los $232,000 del CFDI 2 si el método es PUE). Si el saldo se difiere, el CFDI 2 se emite con método PPD y por cada parcialidad posterior se emite un complemento REP.
📌 Para el contador: el ingreso fiscal final es de $200,000 (no $250,000): el CFDI 1 suma $50,000, el CFDI 2 suma $200,000 y el CFDI 3 resta $50,000 — neto $200,000. Si se omite el CFDI 3, hay doble acumulación.
Errores comunes al facturar anticipos
1. Tratar como anticipo un pago en parcialidades
Si el bien/servicio y el precio total ya están definidos, no es anticipo — es parcialidad. Aplicar el mecanismo de anticipos a una venta con precio conocido obliga después a reexpedir toda la cadena de CFDI y a corregir la DIOT, además de exponer a observaciones del SAT.
2. Omitir el CFDI 3 (egreso aplicando el anticipo)
Sin el CFDI 3, el contribuyente acumula doble ingreso: una vez por el anticipo (CFDI 1) y otra por la operación total (CFDI 2). El egreso es el que neutraliza el anticipo previamente acumulado.
3. No usar TipoRelacion «07» en los CFDI 2 y 3
La clave «07 – CFDI por aplicación de anticipo» es la que vincula los tres CFDI entre sí. Sin esta relación, el SAT no puede rastrear la secuencia y los CFDI quedan inconexos para efectos de cruces.
4. Usar una ClaveProdServ distinta de «84111506»
Aunque la descripción «Servicios de facturación» no refleje la operación comercial real, su uso es mandatorio en el CFDI de anticipo. Usar la clave producto/servicio del bien futuro genera observaciones del SAT.
5. Olvidar el desglose de IVA cuando la operación final será gravada
El IVA se causa al cobro del anticipo si la operación futura está gravada. Omitirlo en el CFDI 1 desfasa la causación y genera diferencias contra la DIOT del cliente que sí lo acreditará.
6. Cancelar el CFDI 1 sin antes cancelar los CFDI 2 y 3
La cadena se debe cancelar en orden inverso a su emisión: primero el CFDI 3 (egreso), luego el CFDI 2 (ingreso total) y al final el CFDI 1 (anticipo). Cancelar el CFDI 1 primero deja los CFDI 2 y 3 apuntando a un UUID inexistente.
Cancelación de los CFDI de operaciones con anticipo
CFDI 4.0 mantiene las reglas de cancelación con aceptación del receptor cuando aplica, según los motivos del catálogo c_MotivoCancelacion:
- 01 – Comprobante emitido con errores con relación: cuando se cancela y se sustituye por otro CFDI corregido. Requiere indicar el UUID del nuevo CFDI sustituto.
- 02 – Comprobante emitido con errores sin relación: cuando se cancela sin sustitución (raro en anticipos).
- 03 – No se llevó a cabo la operación: aplicable cuando el anticipo se devuelve y la operación nunca se concreta.
- 04 – Operación nominativa relacionada en una factura global: no aplica en este caso.
Procedimiento correcto cuando se detecta un error en cualquier CFDI de la cadena: 1) identificar el CFDI erróneo; 2) si existen CFDI relacionados posteriores, cancelarlos primero en orden inverso; 3) seguir el proceso de cancelación vigente (con o sin aceptación del receptor según el monto y la antigüedad); 4) emitir los nuevos CFDI con los datos correctos, usando TipoRelacion «04 – Sustitución» en el campo correspondiente si se está reemplazando.
Anticipos en RESICO: precisión adicional
Los contribuyentes RESICO siguen las mismas reglas de emisión del CFDI de anticipo. La diferencia es el tratamiento del ISR:
- RESICO persona física: el anticipo se acumula al cobro efectivo. Si el receptor del anticipo es una persona moral, esta retiene el 1.25% de ISR sobre el monto del anticipo (Art. 113-J LISR).
- IVA en RESICO: funciona igual que en cualquier régimen — se causa, se traslada y se entera mensualmente.
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El rol del software de facturación electrónica
Un software de facturación electrónica actualizado con las disposiciones vigentes del SAT para CFDI 4.0 simplifica significativamente la emisión correcta de los CFDI relacionados con anticipos. Las herramientas profesionales aplican validaciones del Anexo 20 en tiempo real, guían el llenado de los campos críticos y permiten relacionar los UUID de la cadena automáticamente.
Alegra permite emitir los 3 CFDI de la trilogía (anticipo, ingreso total y egreso aplicativo) desde un solo flujo, relacionarlos con TipoRelacion «07» sin captura manual de UUID, y validar la cadena conforme al Apéndice 6 RMF antes de timbrar.
Preguntas frecuentes sobre la facturación de anticipos
¿Cuándo se emite un CFDI de anticipo y no uno de venta normal?
Se emite CFDI de anticipo cuando al momento de recibir el pago no se conoce con exactitud el bien o servicio que se adquirirá o no se ha definido el precio total. Si ambos datos están claros, se emite un CFDI de venta normal con método PUE (si se paga al momento) o PPD (si se difiere o se paga en parcialidades).
¿Cuál es la clave ProdServ del CFDI de anticipo?
Es la clave «84111506» (Servicios de facturación), establecida por el SAT específicamente para identificar las operaciones de anticipo. Su uso es mandatorio aunque la descripción no refleje el bien o servicio real — la razón es permitir al SAT la categorización automatizada de estas transacciones.
¿Cuántos CFDI requiere una operación con anticipo?
Tres: 1) CFDI de Ingreso por el anticipo recibido (método PUE); 2) CFDI de Ingreso por la operación total cuando se concreta (método PUE o PPD según se liquide); 3) CFDI de Egreso (nota de crédito) que aplica el anticipo al ingreso total. Los CFDI 2 y 3 deben relacionarse con TipoRelacion «07 – CFDI por aplicación de anticipo».
¿El CFDI de anticipo causa IVA?
Sí, si la operación futura a la que se aplicará el anticipo es gravada por IVA. El IVA se desglosa en el CFDI 1 al 16% (o 0% / 8% fronteriza según corresponda) y se entera en la declaración mensual del mes siguiente al cobro, conforme al Art. 1-B LIVA.
¿Qué TipoRelacion se usa en los CFDI 2 y 3?
Ambos CFDI usan TipoRelacion «07 – CFDI por aplicación de anticipo». El CFDI 2 se relaciona con el UUID del CFDI 1 (anticipo); el CFDI 3 (egreso) se relaciona con el UUID del CFDI 2 (operación total).
¿Qué pasa si el anticipo se recibe en un año y la operación se cierra en el siguiente?
El ingreso por el anticipo se acumula en el ejercicio fiscal en que se recibe. La operación total y el egreso aplicativo se emiten y reportan en el ejercicio siguiente. El contador debe revisar la temporalidad para evitar diferencias entre las declaraciones anuales y la cadena de CFDI.
¿Cómo se cancela un CFDI de anticipo con CFDI relacionados posteriores?
En orden inverso: primero se cancela el CFDI 3 (egreso), luego el CFDI 2 (ingreso total) y al final el CFDI 1 (anticipo). Cancelar el CFDI 1 primero rompe la cadena y deja los CFDI 2 y 3 apuntando a un UUID inexistente, lo que genera observaciones del SAT.
¿El método de pago del CFDI de anticipo siempre es PUE?
Sí. El CFDI 1 que ampara el anticipo en sí mismo siempre se emite con método PUE porque ese monto puntual se recibe y se liquida en un solo acto. Es independiente de cómo se pague después la operación total (que sí podría emitirse con PPD si se difiere).
Fuentes
- Servicio de Administración Tributaria. (2024). Caso de Uso: Facturación de Anticipos — Apéndice 6 RMF.
- Cámara de Diputados. (2024). Código Fiscal de la Federación (CFF), Artículos 29 y 29-A — Obligación de expedir CFDI.
- Cámara de Diputados. (2024). Ley del ISR (LISR), Artículos 17, 102 y 113-J — Acumulación de ingresos por anticipos.
- Cámara de Diputados. (2024). Ley del IVA (LIVA), Artículo 1-B — Causación del IVA en flujo de efectivo.
- Servicio de Administración Tributaria. (2025). Guía de llenado del CFDI 4.0 — Anexo 20 RMF.
Simplifica la facturación de anticipos con Alegra
Para un contador con cartera de clientes, controlar manualmente la trilogía de CFDI de cada operación con anticipo (emitir el anticipo, esperar la operación total, emitir el egreso, relacionarlos con TipoRelacion «07» y validar que no haya doble acumulación) es operativamente costoso y propenso a errores. Alegra Facturación Electrónica emite los tres CFDI en flujo guiado, relaciona los UUID automáticamente y valida la cadena contra el Apéndice 6 RMF antes de timbrar.
