10 términos tributarios que todo estudiante en contaduría debe conocer

La contaduría no solo se trata de números y cálculos; es un campo dinámico que requiere una comprensión profunda de las leyes y regulaciones fiscales. Estos 10 términos tributarios son pilares en la formación de cualquier contador, proporcionando las bases para una práctica ética y eficiente.

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¿Qué es el mundo tributario? 

La “tributaria” es un ámbito que abarca todas las regulaciones, leyes, procedimientos y prácticas relacionadas con la imposición de impuestos por parte de las autoridades gubernamentales. Este universo incluye no solo la recaudación de impuestos, sino también su administración, interpretación y cumplimiento.

Basándonos en esta información, estamos listos para ver los términos tributarios que te acercaran al conocimiento 🤓👇¡Guarda esta infografía con los 5 más importantes!

10 términos tributarios que debes conocer como futuro profesional contable 👇

1. Contribuyente

Según el artículo 2 del Estatuto Tributario —ET—, son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

Es decir, es contribuyente cualquier persona o entidad que tiene la obligación legal de pagar impuestos al gobierno. Esta categoría incluye tanto a individuos (personas naturales) como a empresas (personas jurídicas). 

2. Período gravable

El período gravable es una pieza clave en la administración tributaria, definiendo el marco temporal en el que se evalúan los ingresos y gastos para el cálculo de impuestos. Aunque comúnmente es anual, puede variar dependiendo del tipo de impuesto y del contribuyente.

Por ejemplo, mientras el impuesto sobre la renta suele calcularse anualmente, el IVA o ciertos impuestos corporativos pueden tener períodos más cortos. Esta variabilidad requiere que los contribuyentes, ya sean empresas o individuos, estén atentos a las especificidades de sus obligaciones fiscales para una correcta declaración y planificación tributaria, asegurando así el cumplimiento de sus responsabilidades fiscales de manera eficiente y precisa.

3. Responsable

De acuerdo con el artículo 3 del ET, son responsables las personas que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de estos por disposición expresa de la ley.

Esto quiere decir que el responsable es la figura encargada de cumplir con las obligaciones tributarias, ya sea en nombre propio o de terceros. Esto incluye retener y pagar impuestos, así como presentar declaraciones fiscales. En algunos casos, un responsable puede ser un agente retenedor, como un empleador que practica retenciones a sus empleados. 

4. Periodicidad

La periodicidad en materia tributaria define la frecuencia con la que los contribuyentes deben cumplir sus obligaciones fiscales, como la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Esta frecuencia varía según el tipo de impuesto y la naturaleza del contribuyente, pudiendo ser anual, cuatrimestral o bimestral.

5. Renta exenta

La renta exenta es un concepto clave en el sistema tributario, que se refiere a ciertos tipos de ingresos que, aunque forman parte de la base fiscal, están exentos del impuesto sobre la renta y su complementario. Esta exención se otorga mediante una tarifa cero (0), según lo establecido por la ley. El propósito de estas exenciones es doble: por un lado, fomentar actividades económicas específicas y, por otro, brindar apoyo a determinados sectores o grupos de la población (ver desde el artículo 206 hasta el 235-2. del ET).

6. Tasa

La tasa, en el contexto tributario, es un concepto que tiene dos aplicaciones principales. Por un lado, se refiere al porcentaje aplicado sobre la base gravable para calcular el monto de ciertos impuestos. Este porcentaje varía dependiendo del tipo de impuesto y las circunstancias específicas del contribuyente, como los ingresos o el tipo de actividad económica.

Por otro lado, la tasa también se utiliza para describir un cargo que se impone a cambio del uso de un servicio público. Un ejemplo claro de esto es la tasa aeroportuaria, donde las empresas aéreas pagan por las operaciones relacionadas con el movimiento de aeronaves. Otro ejemplo común son los peajes, donde los conductores pagan por el uso de ciertas carreteras o puentes. En estos casos, la tasa está directamente asociada a la utilización de un servicio específico y solo se genera si dicho servicio es efectivamente utilizado.

7. Unidad de Valor Tributario —UVT—

Según el artículo 868 del ET, la UVT es una medida estándar que se utiliza para calcular el valor de ciertos elementos del sistema tributario, como deducciones, rentas exentas y tarifas de impuestos. 

Esta UVT, establecida por la Ley 1111 de 2006, está sujeta a un ajuste anual. Este ajuste se basa en la variación del Índice de Precios al Consumidor —IPC— para la categoría de ingresos medios, como lo certifica el Departamento Administrativo Nacional de Estadística —Dane—. El período de referencia para este ajuste abarca desde el 1 de octubre del año fiscal anterior hasta la misma fecha del año fiscal en curso.

Es importante destacar que el Dane ha realizado cambios en su metodología para el IPC, sustituyendo la categoría “Ingresos medios” por “Clase media”. Esta modificación se alinea con una nueva clasificación que considera los niveles de ingresos en relación con los tamaños de los mercados locales. Según aclaraciones del Dane, la categoría previa de “Ingresos medios” corresponde a la actual categoría de “Ingresos clase media”.

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8. Persona natural

Una persona natural en el contexto tributario se refiere a cualquier individuo que actúa en su propia capacidad y no como representante de una entidad jurídica, abarcando así a todos los ciudadanos en su individualidad. Como sujetos de derechos y obligaciones, las personas naturales tienen responsabilidades fiscales que varían según sus ingresos, propiedades y otras transacciones financieras personales.

9. Devolución de saldos a favor 

La devolución de saldos a favor ocurre cuando un contribuyente ha pagado más impuestos de lo que le correspondía. En estos casos, la autoridad fiscal debe reembolsar el exceso. Esto puede suceder por diversos motivos, como retenciones excesivas (ver el artículo 850 del ET).

10. Persona jurídica

Una persona jurídica, en el ámbito tributario, se refiere a cualquier entidad con personalidad jurídica propia, como empresas, corporaciones, asociaciones, fundaciones o cualquier otro tipo de organización que, a pesar de estar compuesta por individuos, es tratada por la ley como un sujeto independiente con derechos y obligaciones fiscales propias. Estas entidades están sujetas a un conjunto específico de regulaciones fiscales que difieren de las aplicadas a las personas naturales, incluyendo la declaración y pago de impuestos sobre sus ingresos, ganancias, propiedades y transacciones.

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