Si eres un estudiante que busca aprender o un profesional experimentado que quiere refrescar sus conocimientos, este editorial está diseñado para ofrecerte una comprensión clara sobre estos importantes conceptos fiscales. ¡Conozcamos uno por uno! ✅
¿Qué son bienes gravados?
Los bienes gravados son aquellos que están sujetos a una tarifa específica del Impuesto al Valor Agregado —IVA—, lo que implica que en cada etapa de su producción y comercialización, se aplica un porcentaje del impuesto. En Colombia, la tarifa general del IVA para los bienes gravados es del 19 %. Sin embargo, existen tarifas especiales como la del 5 % aplicadas a ciertos bienes y servicios, como se detalla en el artículo 468-1 del Estatuto Tributario —ET—.
Estos bienes gravados son de gran relevancia en la contabilidad y la gestión fiscal de las empresas. Afectan directamente el cálculo del impuesto a pagar y también influyen en el crédito fiscal o saldos a favor que las empresas pueden solicitar en devolución o compensación. Por ejemplo, los contribuyentes que producen, distribuyen y comercializan bienes gravados deben declarar este impuesto, lo que tiene un impacto significativo en sus operaciones financieras y obligaciones tributarias.
Entre los ejemplos de bienes gravados en Colombia se encuentran productos como: pasta alimenticia, cereales preparados, derivados lácteos, dulces, gaseosas, maltas, y bienes del hogar como muebles, utensilios de cocina, electrodomésticos, prendas de vestir y servicios para mascotas. Estos bienes, al estar gravados con el IVA, representan una parte importante de la recaudación fiscal del país y juegan un rol crucial en la economía.
¿Qué son bienes exentos?
Los bienes exentos ocupan una posición única. Aunque están clasificados como bienes gravados, su particularidad radica en que la tarifa del IVA aplicable es del 0 %. Esto significa que, en el momento de la venta, estos bienes no generan IVA, lo que a primera vista podría sugerir una completa exención. Sin embargo, la realidad es más compleja y tiene implicaciones significativas en el proceso de producción y en la contabilidad fiscal (ver artículos 477, 478, 479, 480 y 481 del ET.)
Durante la producción de estos bienes, los productores incurren en costos que incluyen el IVA pagado en la adquisición de materias primas y otros insumos necesarios. A pesar de que la tarifa de IVA aplicada a los bienes finales es del 0 %, estos costos iniciales no son ignorados en el sistema tributario. Los productores deben declarar estos costos en su declaración de impuestos, lo que les permite recuperar el IVA pagado en sus insumos. Este mecanismo fiscal es crucial, ya que permite a los productores solicitar un saldo a favor en su declaración de impuestos, que puede ser reclamado como devolución ante la Dian.
¿Qué son los bienes excluidos?
Estos bienes, por su naturaleza o por disposición legal específica, están completamente fuera del ámbito del IVA. Esto implica que, en el momento de su venta o importación, no se les aplica este impuesto, lo que tiene consecuencias significativas tanto para los productores como para los consumidores.
Una característica distintiva de los bienes excluidos es que los productores o comerciantes no pueden recuperar el IVA pagado en sus insumos. A diferencia de los bienes gravados o exentos, donde el IVA pagado en la cadena de producción puede ser recuperado o compensado de alguna manera. En el caso de los bienes excluidos, este costo debe ser absorbido como parte del gasto o del costo del producto. Esto puede influir en la estructura de costos de estos bienes y, por ende, en su precio final en el mercado.
Los bienes excluidos suelen incluir productos y servicios considerados esenciales o de importancia crítica para el bienestar social. Por ejemplo, según los artículos 424 y 476 del ET, se incluyen en esta categoría ciertos alimentos, medicamentos, y servicios educativos, entre otros. Estos bienes son excluidos del IVA como parte de una política pública destinada a hacerlos más accesibles y asequibles para la población en general, especialmente para los sectores más vulnerables.
¿Cuál es la diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos de IVA?
Aunque ya podemos deducir cuáles son las diferencias entre los bienes gravados, exentos y excluidos de IVA, ¡te dejamos esta tabla que sin duda te salva el examen! 🤓📖
| Aspecto | Bienes gravados | Bienes exentos | Bienes excluidos |
| Definición | Bienes y servicios sobre los cuales se aplica el IVA en todas las etapas de producción y comercialización. | Bienes y servicios que, aunque están sujetos al IVA, tienen una tarifa impositiva del 0 %. | Bienes y servicios que están completamente fuera del ámbito del IVA por su naturaleza o disposición legal. |
| Tarifa de IVA | Su tarifa varía, generalmente es el 19 % en Colombia. Existen tarifas especiales (ej. 5 %) para ciertos bienes. | 0 %. Aunque están dentro del sistema del IVA, no generan impuesto en la venta. | No aplicable. No se cobra IVA en su venta o importación. |
| Recuperación de IVA en insumos | Posible. Los productores pueden reclamar créditos fiscales por el IVA pagado en insumos. | Posible. Los productores pueden recuperar el IVA pagado en insumos, aunque la venta del bien final no genera IVA. | No es posible. El IVA pagado en insumos no es recuperable y se considera como un costo/gasto adicional. |
| Ejemplos comunes | Alimentos procesados, electrodomésticos, prendas de vestir, servicios comerciales. | Alimentos básicos con tarifa 0 %, ciertos servicios educativos y de salud. | Alimentos básicos no procesados, medicamentos esenciales, servicios educativos públicos. |
¡Listo! Ahora conoces la diferencia entre los bienes gravados, exentos y excluidos de IVA. Si quieres seguir aprendiendo y mantenerte Siempre Al Día con temas relevantes en este campo, te invitamos a explorar más editoriales en nuestro portal.
