Las retenciones del impuesto sobre la renta son una deducción de dicho impuesto, son efectuadas por los agentes de retención sobre los pagos realizados conforme a lo estipulado en la normatividad. Veamos los puntos clave que deben tener en cuenta los agentes de retención.
Conceptos y tasas de las retenciones de impuesto sobre la renta
A continuación, se listan los conceptos sujetos a retención de ISR, así como su respectiva tasa de retención y la normatividad que la sustenta:
| N° | Concepto | Tarifa | Normatividad |
| 1 | Rentas de trabajo en relación de dependencia. Te invitamos a consultar nuestro editorial Retención de ISR a asalariados: ¿Cuándo practicarla y sobre qué tipo de ingresos? | Varía según la base imponible | Artículo 307 del Código Tributario y artículo 65 del Decreto 139-98 |
| 2 | Alquiler o arrendamiento de cualquier tipo de bien mueble o inmueble. | 10 % | Literal a) del párrafo del artículo 309 del Código Tributario |
| 3 | Honorarios, comisiones y demás remuneraciones y pagos por la prestación de servicios independientes. | 10 % | Literal b) del párrafo del artículo 309 del Código Tributario |
| 4 | Premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos, loto quizz y premios electrónicos. | 25 % | Literal c) del párrafo del artículo 309 del Código Tributario |
| 5 | Transferencia de título y propiedades. | 2 % | Literal d) del artículo 70 del Decreto 139-98 |
| 6 | Dividendos. | 10 % | Artículo 308 del Código Tributario |
| 7 | Intereses a personas jurídicas o entidades no residentes. | 10 % | Artículo 306 del Código Tributario |
| 8 | Intereses a personas jurídicas o entidades no residentes. (Intereses por financiamiento externo para proyectos de energías renovables) | 5 % | Artículo 11 de la Ley 57-07 |
| 9 | Intereses a personas físicas no residentes. | 10 % | Artículo 306 del Código Tributario |
| 10 | Intereses a personas físicas no residentes.(Intereses por financiamiento externo para proyectos de energías renovables) | 5 % | Artículo 11 de la Ley 57-07 |
| 11 | Remesas al exterior. | 27 % | Artículo 305 del Código Tributario |
| 12 | Intereses pagados por entidades no financieras a personas físicas residentes. | 10 % | Artículo 306 bis del Código Tributario |
| 13 | Pagos a proveedores del Estado y sus dependencias, incluyendo empresas estatales y organismos descentralizados y autónomos. | 5 % | Literal e) del párrafo del artículo 309 del Código Tributario |
| 14 | Juegos telefónicos. | 5 % | Artículo 3 de la Norma General 08-2011 |
| 15 | Ganancia de capital. | 1 % | Párrafo I del artículo 1 de la Norma General 07-2011 |
| 16 | Juegos vía internet. | 10 % | Artículo 7 de la Ley 139-11 |
| 17 | Otras rentas.(Cualquier otro tipo de renta no contemplada expresamente y con carácter de pago a cuenta). | 10 % | Literal f) del párrafo del artículo 309 del Código Tributario |
| 18 | Otras rentas: – Pagos para cubrir servicios contratados de transporte de carga o pasajeros. – Pagos para cubrir servicios no personales contratados. | 2 % | Literales a) y b) del artículo 70 del Decreto 139-98 |
| 19 | Otras retenciones: – Pagos a maestros constructores o ajusteros para la ejecución de obras de construcción de edificaciones, carreteras, alcantarillados y otras construcciones. | 2 % | Artículo 3 de la Norma General 07-2007 |
| 20 | Intereses pagados por entidades financieras a personas jurídicas residentes. | 1 % | Artículo 2 de la Norma General 13-2011 |
| 21 | Intereses pagados por entidades financieras a personas físicas residentes. | 10 % | Artículo 306 bis del Código Tributario |
| 22 | Retenciones sujetas a convenios o acuerdos internacionales. | Varía según el acuerdo o convenio | Es necesario remitirse al respectivo convenio o acuerdo internacional para evitar la doble tributación |
| 23 | Intereses pagados por entidades de intermediación financiera y los depósitos centralizados de valores. | 1 % | Artículo 1 de la Norma General 07-2019 |
Formularios de retenciones de impuesto sobre la renta
Los formularios de las retenciones de impuesto sobre la renta varían según el tipo de retención. También, hay que tener en cuenta que están las declaraciones mensuales y la declaración jurada anual.
Tip Alegra: Para las retenciones mensuales se debe considerar los formularios IR-3, IR-4, IR-6 e IR-17, y el archivo de la Norma 07-2019. Para la declaración anual está el formulario IR-13.
De esta manera, para las retenciones de impuesto sobre la renta a asalariados (fila 1 de la tabla anterior) se debe tener en cuenta el formulario IR-3 Declaración y/o pago de retenciones de asalariados y el formulario IR-4 Cálculo de las retenciones mensuales del asalariado.
Para las demás retenciones de impuesto sobre la renta, a excepción de la indicada en la fila 23, es necesario presentar el formulario IR-17 Declaración jurada o pago de otras retenciones y retribuciones complementarias, siendo de ayuda el formulario IR-6 Cálculo mensual de otras retenciones
Las retenciones de impuesto sobre la renta por intereses pagados por entidades de intermediación financiera y los depósitos centralizados de valores (fila 23 de la tabla) se incluyen en el archivo de la Norma 07-2019. Recordemos que la DGII en su página web tiene disponible la respectiva herramienta de validación.
Para la declaración jurada anual está el formulario IR-13 Declaración jurada anual del agente de retención de asalariados.
Plazos para declarar retenciones de impuesto sobre la renta
El artículo 61 del Decreto 139-98 dispone que los agentes de retención deben declarar y pagar mensualmente los montos retenidos, dentro de los primeros diez días del siguiente mes.
Tip Alegra: El artículo 66 del citado decreto establece la obligación de presentar la declaración jurada por parte de los agentes de retención que hayan efectuado pagos que por su monto no fueron objeto de retención.
Por otra parte, el artículo 72 del decreto en mención señala que los agentes de retención deberán presentar a más tardar el 15 de marzo una declaración sobre las retenciones del año anterior y de las sumas de dinero que giren, acrediten o pongan a disposición de beneficiarios del exterior.
En la siguiente infografía puedes apreciar los plazos y formularios a tener en cuenta para las declaraciones de retenciones de impuesto sobre la renta:
Te invitamos a estar Siempre Al Día, explora todo el contenido que tenemos para ti en nuestro portal.
