El régimen de exenciones fiscales para las Zonas Francas en República Dominicana constituye uno de los pilares fundamentales del desarrollo económico del país. Estas áreas operan bajo un esquema especial de incentivos diseñados para atraer inversión extranjera y fortalecer la industria nacional. La base legal de estas exenciones se encuentra principalmente en la Ley 8-90 sobre Fomento de Zonas Francas, específicamente en su capítulo séptimo (artículos 24 a 29), donde se establecen los parámetros para los incentivos y exenciones fiscales aplicables a estas áreas especiales.
Este régimen ha experimentado diversas modificaciones a lo largo de los años, siendo especialmente relevantes las introducidas por la Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado. Estas reformas han buscado equilibrar los beneficios fiscales otorgados con las necesidades recaudatorias del país, sin comprometer el atractivo de las zonas francas para los inversionistas.
Estructura actual del régimen de exenciones
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha implementado normas específicas para regular la aplicación de estas exenciones, destacando la Norma General No. 05-2012 sobre Zonas Francas Comerciales y Zonas Francas Industriales. Esta normativa proporciona las directrices necesarias para que los contribuyentes puedan cumplir adecuadamente con sus obligaciones declarativas, incluso cuando están exentos del pago de determinados impuestos.
Para los contadores que asesoran empresas bajo este régimen, es fundamental comprender que, a pesar de las exenciones, persisten obligaciones formales que deben cumplirse rigurosamente para mantener los beneficios fiscales otorgados por la legislación dominicana.
Exención del 100 % en el Impuesto Sobre la Renta
Las empresas operadoras de Zonas Francas y aquellas establecidas dentro de ellas disfrutan de una exención del 100 % en el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Este beneficio representa una de las ventajas más significativas del régimen, pues permite a estas empresas reinvertir en su crecimiento y desarrollo lo que de otra manera sería destinado al pago de este impuesto.
Esta exención abarca tanto las utilidades de la empresa como los dividendos distribuidos a los accionistas, proporcionando una ventaja fiscal integral que favorece tanto a la operación como a la inversión en estas zonas especiales.
Exención para reinversiones
Un aspecto menos conocido, pero igualmente valioso, es que los beneficios y/o reinversiones declarados como renta neta imponible por personas físicas o morales que sean invertidos en el establecimiento y desarrollo de zonas francas también se consideran exentos del pago del ISR. Esta disposición fomenta el crecimiento continuo de estas áreas industriales y representa una oportunidad de planificación fiscal para inversionistas.
Duración de las exenciones según ubicación geográfica
La temporalidad de las exenciones varía significativamente según la ubicación de la zona franca, siguiendo una estrategia nacional de desarrollo territorial:
- Para zonas francas ubicadas en regiones fronterizas: La exención se extiende por 20 años.
- Para zonas francas en otras localizaciones: La exención tiene una duración de 15 años.
Esta diferenciación busca incentivar el desarrollo de las provincias fronterizas, tradicionalmente menos favorecidas económicamente, y constituye un factor determinante para la ubicación estratégica de nuevos proyectos de inversión.
Requisitos y condiciones para acceder a las exenciones del ISR
Acceder a las exenciones del Impuesto Sobre la Renta en el régimen de zonas francas en República Dominicana es un proceso que, aunque ofrece significativos beneficios fiscales, requiere el cumplimiento estricto de una serie de requisitos y condiciones establecidas por la legislación vigente, entre ellos se destacan:
Mantenimiento de licencias y autorizaciones
Para beneficiarse del régimen de exenciones fiscales, las empresas de zonas francas deben mantener vigentes todas las licencias y autorizaciones requeridas por la legislación. En el caso específico de las zonas francas comerciales, es indispensable contar con una licencia vigente otorgada por la Dirección General de Aduanas (DGA).
Es importante destacar que, si la licencia no se encuentra vigente durante algún período del año fiscal, la empresa deberá tributar bajo el régimen ordinario por la proporción del período fiscal en que dicha licencia no estuvo vigente. Este aspecto requiere un control administrativo riguroso por parte de las empresas y sus asesores contables.
Obligaciones declarativas y formales
A pesar de estar exentas del pago del ISR sobre sus operaciones principales, las empresas acogidas al régimen de zonas francas deben cumplir con determinadas obligaciones declarativas. Específicamente, deben presentar una Declaración Jurada del impuesto sobre las ventas en los plazos establecidos, reportando tanto las Ventas Totales como las Ventas en el Mercado Local.
El cumplimiento de estas obligaciones formales es fundamental para mantener la condición de beneficiario del régimen de exenciones, y su incumplimiento podría derivar en la pérdida de tales beneficios.
Tratamiento fiscal de las ventas al mercado local
Un aspecto crucial que debe ser considerado en la gestión contable y fiscal de las empresas de zonas francas es el tratamiento de las ventas realizadas al mercado local. Sobre el valor de estas ventas mensuales, se aplica una tasa del 3.5 % por concepto de Impuesto Sobre la Renta.
Esta disposición establece una excepción parcial al régimen general de exención, y requiere una adecuada segregación contable de las operaciones para determinar correctamente la base imponible y el impuesto correspondiente. Los contadores deben implementar sistemas que permitan identificar y cuantificar con precisión estas operaciones para asegurar el cumplimiento tributario.
Comparativa: Exenciones del ISR para Zonas Francas en República Dominicana 2025
| Tipo de Zona Franca | Exención ISR Operaciones | Duración de la Exención | ISR sobre Ventas Locales | Exención ISR Reinversiones |
| Zonas Francas Fronterizas | 100 % | 20 años | 3.5 % | 100 % |
| Zonas Francas No Fronterizas | 100 % | 15 años | 3.5 % | 100 % |
| Zonas Francas Comerciales | 100 % | Según licencia DGA | 3.5 % | 100 % |
| Zonas Francas Especiales | 100 % | Según régimen específico | 3.5 % | 100 % |
Desafíos para 2025: facturación electrónica y cumplimiento fiscal
El año 2025 marca un hito significativo en la transformación digital del sistema tributario de República Dominicana, especialmente en lo que respecta a la facturación electrónica y el cumplimiento fiscal. Este período representa un punto de inflexión para las empresas, incluyendo aquellas operando bajo el régimen de zonas francas, que deberán adaptarse a nuevos requisitos tecnológicos y normativos.
Implementación de facturación electrónica
Un desafío significativo para las empresas de zonas francas en 2025 es la implementación obligatoria de la facturación electrónica. Con la promulgación del Decreto 587-24 que reglamenta la Ley 32-23, se establece que en este año se cumplirá el plazo para que los grandes contribuyentes locales y medianos se integren al modelo de facturación electrónica.
Esta transformación digital implica ajustes en los sistemas contables y fiscales de las empresas acogidas al régimen de zonas francas, y requiere una planificación adecuada para garantizar la continuidad operativa mientras se implementan estos cambios.
Publicación de deudas tributarias
Otro aspecto relevante que afecta a todos los contribuyentes, incluidas las empresas de zonas francas, es que a partir del 1 de enero de 2025, la DGII publicará en su página web las deudas tributarias firmes que no hayan sido pagadas dentro de los 30 días hábiles siguientes a la notificación de la sentencia.
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Esta medida incrementa la importancia de mantener al día las obligaciones tributarias no exentas y de resolver oportunamente cualquier controversia fiscal que pudiera surgir. Los contadores deben implementar controles adicionales para prevenir la aparición de la empresa en estas publicaciones, lo que podría afectar su reputación comercial.
Consideraciones estratégicas para contadores
Los contadores que asesoran a empresas en zonas francas enfrentan un escenario cada vez más complejo y exigente. El año 2025 trae consigo una serie de cambios normativos y tecnológicos que requieren una adaptación estratégica y una planificación meticulosa por parte de estos profesionales.
Planificación fiscal y optimización de beneficios
Para maximizar los beneficios del régimen de exenciones del ISR para zonas francas, los contadores deben desarrollar estrategias de planificación fiscal que consideren aspectos como:
- Estructura óptima para aprovechamiento de exenciones sobre reinversiones.
- Segregación adecuada de operaciones de exportación y ventas locales.
- Mantenimiento riguroso de la documentación soporte de las operaciones exentas.
- Evaluación continua del cumplimiento de requisitos para mantener los beneficios fiscales.
- Análisis de impacto de posibles modificaciones legislativas en el régimen fiscal.
Estas estrategias deben adaptarse constantemente a los cambios normativos y a las particularidades operativas de cada empresa.
Novedades en inscripción y actualización del RNC
En 2025, las sociedades que ya estén inscritas en el Registro Nacional del Contribuyente (RNC) tienen plazo hasta la próxima asamblea ordinaria para decidir quién será la persona física responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias, y solicitar la correspondiente actualización del RNC.
Esta disposición afecta a todas las sociedades, incluidas las operadoras de zonas francas y las empresas establecidas en ellas, y requiere una acción específica por parte de sus administradores y asesores contables.
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Los contadores que asesoran a empresas en zonas francas enfrentan el desafío de mantenerse actualizados con las disposiciones legales aplicables y de implementar sistemas que permitan el cumplimiento de las obligaciones tributarias, tanto las exentas como las no exentas. La facturación electrónica, la responsabilidad tributaria de representantes legales y la publicación de deudas firmes son aspectos que requieren especial atención en este período.
Con una adecuada comprensión del régimen fiscal y una gestión proactiva del cumplimiento tributario, las empresas de zonas francas pueden maximizar los beneficios fiscales disponibles mientras contribuyen al desarrollo económico sostenible de República Dominicana.
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