El cálculo del punto de equilibrio permite identificar cuál es la base de la rentabilidad en las empresas, por tanto, las cifras y criterios utilizados para su cálculo deberán reflejar la realidad del comportamiento de las cuentas de ingresos, costos y gastos.
Aunque es importante comprender los cálculos y técnicas financieras sobre su cálculo, lo principal que se debe revisar es la forma en la que se prepara la información contable. Con una buena base contable, el punto de equilibrio se tendrá como referencia para realizar unas proyecciones más acertadas.
Con esto en mente, en este editorial además de conocer cómo funciona y se calcula el punto de equilibrio, encontrarás 5 aspectos clave a atender desde la información financiera antes de realizar el cálculo.
Un poco de contexto sobre el punto de equilibrio
¿Qué es el punto de equilibrio? Dependiendo del contexto puede cambiar la definición, en términos de finanzas corporativas es el punto en el que la empresa cubre con sus ingresos todos sus costos y gastos, es decir, cuando la utilidad neta del ejercicio es igual a cero.
Si bien se considera un punto de partida para marcar la ruta de la rentabilidad de la empresa, el punto de equilibrio no es estático por lo que se tendrá que estar monitoreando constantemente.
Cálculo del punto de equilibrio en las finanzas corporativas y su aplicación práctica
Ahora, ¿cómo se calcula? Vamos por partes. La fórmula para calcular el punto de equilibrio se compone de diferentes variables, en resumen de las siguientes:
- PV: precio de venta, ventas o ingresos.
- CV: Costos y gastos variables.
- CF: Costos y gastos fijos.
- MC: Margen de contribución
- %MC: Porcentaje de margen de contribución
Los pasos para hallar el punto de equilibrio son los siguientes:
- Hallar el margen de contribución: PV-CV
- Calcular el porcentaje de margen de contribución: MC/PV
- Hallar el punto de equilibrio en cantidad de producto: CF/MC
- Hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias: CF/%MC
Ejemplo:
Estas son las variables:
- PV: $100
- CV: $30
- MC: $70
- %MC: 70 %
- CF: $80
- Utilidad neta: -$10
- Cálculos:
- Hallar el margen de contribución: $100-$30= $70
- Calcular el porcentaje de margen de contribución: $70/$100=70 %
- Calcular el porcentaje en el que se comportan los costos y gastos variables: 30 %
- Hallar el punto de equilibrio en cantidad de producto: $80/$70=1.14
- Hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias: $80/70 %=$114
- Prueba:
- PV: $114
- CV: $114*30 %=$34
- MC: $80
- %MC: 70 %
- CF: $80
- Utilidad neta: $0 (punto de equilibrio)
5 aspectos clave a atender en la preparación de información financiera para un adecuado cálculo del punto de equilibrio
A continuación se proporciona información clave sobre 5 aspectos para la preparación de la información contable o la revisión de la misma con el objetivo de obtener unas cifras más acertadas al momento de realizar el cálculo del punto de equilibrio.
1. Ingresos de actividades ordinarias y otros por fuera de la ejecución del objeto social
Para el cálculo del punto de equilibrio es recomendable considerar sólo los ingresos provenientes de la actividad de la empresa (su objeto social), esto debido a que hay otros tipos de ingresos comúnmente conocidos como “no operacionales” que si bien hacen parte del resultado financiero, son esporádicos y no se generan en el curso de la operación del negocio.
Por tanto, se debe validar que las cuentas de ingreso, estén bien clasificadas entre ingresos de actividades ordinarias y otros ingresos. Teniendo en cuenta para el cálculo del punto de equilibrio solo el primero.
2. Identificación de los elementos del costo
En vez de analizar el costo de venta general, lo más recomendable es revisar sus elementos, ir validando el detalle de estos y su correcta clasificación.
Revisa en detalle la clasificación de estos conceptos:
- Materias primas.
- Mano de obra.
- Costos indirectos de fabricación.
- Costos por servicios.
3. Identificación del comportamiento de las partidas del costo
Teniendo identificados los elementos del costo se debe depurar la información atendiendo el comportamiento de cada cuenta que los incorpora, ya sean de naturaleza variable, fija o mixta.
Un ejemplo general de costo variable es la materia prima, que para el común de las empresas tiene un comportamiento variable dada su naturaleza de hacer parte directa del producto y comportarse conforme al volumen de unidades vendidas.
No obstante, hay otros costos como los indirectos de fabricación o la mano de obra que generan más retos para su correcta clasificación.
A continuación, encontrarás algunos pasos y recomendaciones para facilitar la clasificación:
- Tener la información contable de forma oportuna, tanto estados financieros certificados para identificar detalles en las notas, como balances de comprobación a detalle para conocer cómo se compone el costo.
- Clasificar los costos en las 4 categorías expuestas anteriormente (materia prima, mano de obra, costos indirectos de fabricación y costos por servicios).
- En reunión con el equipo de producción, compras u operaciones clasificar cada cuenta como variable, fijo u otro que tenga algún comportamiento particular.
- Costos variables: determinar en qué porcentaje varía cada costo y si este lo hace con relación a la venta o a otro inductor y tener en cuenta el porcentaje que será aplicado para proyecciones, sobre todo tener mayor detalle en los bienes fungibles o indirectos como jabones, agua, etc.
- Costos fijos: dejarlos fijos sin ninguna variable de porcentaje que los cambie en las simulaciones a realizar.
- Costos mixtos o con comportamientos particulares: existen algunos costos que no tienen un comportamiento totalmente variable o fijo, para estos se tendrán que crear fórmulas para proyectar en escala o con otro tipo de inductores.
4. Identificación de los elementos del gasto
Los gastos también requieren clasificación, principalmente en gastos administrativos, de ventas, financieros y otros no operacionales. Se recomienda tener en cuenta para el punto de equilibrio los gastos administrativos y de ventas y si se tiene certeza de un porcentaje permanente de gastos financieros, se recomienda incluirlos en el análisis.
Los otros gastos que no hagan parte de los mencionados como los otros gastos no operacionales es mejor dejarlos excluidos del análisis del punto de equilibrio con el fin de no sobrestimar los gastos de la operación, con excepción del impuesto de renta que se podrá ubicar en porcentaje conforme a la utilidad para realizar una estimación.
5. Identificación del comportamiento de las partidas del gasto
Generalmente se deduce que los gastos administrativos son fijos y los de ventas y financieros de comportamiento variable, pero esto no siempre está cercano a la realidad y varía mucho según la entidad y las decisiones frente a talento humano, gastos varios, mantenimientos y demás.
En este caso, al igual que con los costos, se recomienda seguir una serie de pasos para la correcta clasificación de los gastos:
- Tener la información contable, tanto estados financieros certificados para identificar detalles en las notas, como balances de comprobación a detalle para conocer cómo se compone el gasto.
- Clasificar los gastos en las 4 categorías expuestas anteriormente (administrativos, de ventas, financieros y otros no operacionales).
- En reunión con el equipo administrativo, comercial y de logística clasificar cada cuenta como variable, fijo u otro que tenga algún comportamiento particular.
- Gastos variables: determinar en qué porcentaje varía cada gasto y si este lo hace con relación a la venta o a otro inductor y tener en cuenta el porcentaje que será aplicado para proyecciones, sobre todo tener mayor detalle en los gastos asociados a nómina y condiciones particulares con clientes, que por lo general generan mayores retos en la clasificación.
- Gastos fijos: dejarlos fijos sin ninguna variable de porcentaje que los cambie en las simulaciones a realizar, en los casos en los que hayan variaciones para los tipos de gastos fijos, se recomienda dejar un presupuesto que deberá controlarse.
- Gastos mixtos o con comportamientos particulares: existen algunos gastos que no tienen un comportamiento totalmente variable o fijo, para estos se tendrán que crear fórmulas para proyectar en escala o con otro tipo de inductores, por ejemplo, hay gastos como el de combustible que depende de las rutas de entrega seleccionadas, la gestión de las mismas y las particularidades de las zonas, para este tipo de gastos lo mejor es identificar un porcentaje y dejar un comportamiento variable en las simulaciones del punto de equilibrio.
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