RESICO 2027 personas morales: Sería opcional y qué cambia frente al Régimen General
El RESICO 2027 personas morales podría cambiar de forma relevante la planeación fiscal de muchas pymes en México. La iniciativa incluida en el Paquete Económico 2027 propone elevar el límite anual de ingresos de $35 a $50 millones, permitir que el régimen sea opcional para las personas morales que cumplan los requisitos y modificar reglas relacionadas con reingreso, inversiones y transición al Régimen General. Mientras no concluya el proceso legislativo y se publique el texto definitivo, estas medidas deben analizarse como propuestas y no como reglas vigentes. La SHCP ya concentra oficialmente la iniciativa de reforma a la LISR dentro del Paquete Económico 2027.
El RESICO 2027 personas morales podría cambiar de fondo la planeación fiscal de las pymes mexicanas. La iniciativa de reforma a la LISR propone elevar el límite anual de ingresos de $35 a $50 millones, convertir el régimen de obligatorio a opcional, permitir el reingreso de empresas que dejaron de tributar en él y aumentar varios porcentajes de deducción de inversiones.
El cambio más importante no es solamente que más empresas puedan entrar. Si el Congreso aprueba la propuesta, una persona moral que cumpla los requisitos podría comparar RESICO vs. Régimen General del Título II antes de decidir cómo tributar. Esa comparación deberá considerar cuándo cobra, cuándo paga, qué inversiones realizará, qué pérdidas fiscales mantiene y qué efecto tendría cada régimen sobre sus pagos provisionales.
- ¿Cuál sería el nuevo límite? La propuesta lo eleva de $35 a $50 millones de ingresos anuales.
- ¿RESICO sería obligatorio para personas morales? No bajo el texto propuesto. Las sociedades que cumplan los requisitos podrían optar entre RESICO y el Régimen General.
- ¿Cambiaría la tasa de ISR? No debe confundirse con el RESICO de personas físicas. Las personas morales determinan sus pagos aplicando la tasa corporativa establecida en el artículo 9; la diferencia principal está en la mecánica de acumulación, deducciones y pagos provisionales.
- ¿Una empresa que salió del RESICO podría regresar? La iniciativa propone permitirlo si vuelve a cumplir el límite, está al corriente y no se ubica en los demás impedimentos legales.
- ¿Cambiarían las inversiones? Sí. Se proponen porcentajes de deducción más altos para distintos activos, manteniéndose la condición del artículo 209 vinculada al monto de inversiones del ejercicio.
- ¿También podría aplicar el IVA opcional del 7 %? La iniciativa de Ley de Ingresos contempla esa opción para determinados contribuyentes RESICO, incluidas personas morales.
Importante: al 16 de septiembre de 2026 estas modificaciones todavía son propuestas. Mientras no sean aprobadas y publicadas en el Diario Oficial de la Federación —DOF— siguen vigentes el límite de $35 millones y las reglas actuales del artículo 206 de la LISR.
Te puede interesar: Paquete Económico 2027.
¿Qué cambiaría en el RESICO 2027 para personas morales?
La propuesta modifica la lógica con la que funciona actualmente el régimen. En 2026, una persona moral residente en México, integrada únicamente por personas físicas y que reúna los requisitos del artículo 206, debe tributar en RESICO si sus ingresos no superan $35 millones. La iniciativa propone aumentar ese monto y sustituir el carácter obligatorio por una opción.
| Elemento | RESICO PM vigente 2026 | Propuesta 2027 |
|---|---|---|
| Límite anual de ingresos | $35 millones | $50 millones |
| Carácter del régimen | Obligatorio si cumple requisitos | Opcional |
| Integración de la sociedad | Únicamente personas físicas | Se mantiene |
| Reingreso después de salir | Restringido por el artículo 206 | Se permitiría si vuelve a cumplir requisitos |
| Acumulación de ingresos | Efectivamente percibidos | Se mantiene la lógica de flujo de efectivo |
| Deducciones | Generalmente efectivamente erogadas | Se mantiene la mecánica |
| Deducción de inversiones | Porcentajes especiales del artículo 209 | Aumentarían diversos porcentajes |
| IVA | Mecánica general | Se propone opción del 7 % para RESICO |
| Salida hacia Título II | Por incumplir requisitos | También operaría cuando se ejerza la opción de dejar RESICO |
Te puede interesar: RESICO 2027 personas físicas: Nuevo límite de $5 millones, IVA al 7 % y reingreso al régimen
¿Por qué el RESICO para personas morales sería opcional en 2027?
La diferencia jurídica puede resumirse en una palabra: el artículo 206 vigente establece que las personas morales que reúnen los requisitos deberán tributar bajo el régimen. La propuesta cambia esa lógica para permitir que puedan optar por hacerlo. Actualmente, además, el artículo 206 fija el límite en $35 millones.
Esto cambia el trabajo del contador.
Hasta 2026, primero se determina si la empresa cumple los requisitos y, si los cumple, la regla legal define su incorporación al régimen. Bajo la propuesta 2027 habría que añadir una segunda pregunta:
¿Qué efectos tendría para esta empresa utilizar RESICO frente al Régimen General?
La respuesta no depende solamente del importe de ISR del ejercicio. También deben compararse el momento en que se reconoce el ingreso, el momento de las deducciones, los pagos provisionales, las inversiones, las pérdidas fiscales y el flujo de efectivo.
Por eso, que el régimen sea “simplificado” no significa automáticamente que produzca un impuesto menor.
¿Quién podría optar por RESICO personas morales en 2027?
El aumento de $35 a $50 millones amplía el universo de sociedades que podría analizar el régimen, pero estar debajo del límite no sería suficiente.
El artículo 206 vigente exige que la persona moral sea residente en México y esté únicamente constituida por personas físicas. También excluye, entre otros casos, determinadas estructuras con socios que ejercen control en otras sociedades, operaciones mediante fideicomiso o asociación en participación y contribuyentes de ciertos regímenes especiales. La propuesta de reingreso conserva la importancia de los impedimentos de las fracciones I a IV.
Por tanto, el análisis debería seguir este orden:
Ingresos ≤ $50 M → composición accionaria → actividades y exclusiones → cumplimiento fiscal → comparación RESICO vs. Título II.
No basta con revisar la facturación anual.
RESICO vs. Régimen General 2027: ¿qué tendría que comparar el contador?
Aquí está el verdadero valor MOFU del artículo. La diferencia no está principalmente en la tasa corporativa, sino en cuándo se acumulan los ingresos y cuándo se reconocen fiscalmente las deducciones.
| Variable | RESICO personas morales | Régimen General |
| ISR corporativo | Aplica la tasa del artículo 9 | Aplica la tasa del artículo 9 |
| Ingresos | Se acumulan cuando son efectivamente percibidos | Se aplican las reglas de acumulación del Título II |
| Deducciones ordinarias | Por regla general, cuando son efectivamente erogadas | Conforme a reglas y requisitos del Título II |
| Pago provisional | Utilidad fiscal acumulada sobre cobros y erogaciones efectivas | Mecánica basada principalmente en ingresos nominales y coeficiente de utilidad |
| Inversiones | Porcentajes especiales del artículo 209 cuando se cumplen sus condiciones | Porcentajes generales de los artículos correspondientes |
| Cartera por cobrar | Puede diferir la acumulación hasta el cobro | Puede acumularse antes de recibir el efectivo |
| IVA 7 % propuesto | Podría analizar la opción si cumple los requisitos de la LIF | No corresponde a la opción reservada a RESICO |
| Régimen 2027 | Sería opcional | Alternativa para quien cumpla las condiciones de RESICO |
En RESICO, el artículo 207 establece actualmente que los ingresos son acumulables cuando son efectivamente percibidos. El artículo 210, por su parte, exige como regla general que las deducciones hayan sido efectivamente erogadas. Los pagos provisionales se calculan acumulando desde el inicio del ejercicio los ingresos efectivamente percibidos y disminuyendo las deducciones efectivamente erogadas, PTU y, en su caso, pérdidas fiscales.
En el Régimen General, el momento de acumulación puede ocurrir antes del cobro. Esto es especialmente relevante para empresas con ventas a crédito. Puedes profundizar esta diferencia en el artículo de Siempre Al Día sobre ingresos acumulables para ISR de personas morales.
Ejemplo: empresa que vende a crédito
La elección puede modificar principalmente el momento del pago del impuesto, no necesariamente la carga fiscal definitiva.
Supongamos una empresa de servicios que durante 2027 presenta estos datos simplificados:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Servicios facturados | $12,000,000 |
| Servicios efectivamente cobrados | $9,000,000 |
| Gastos deducibles generados | $7,000,000 |
| Gastos efectivamente pagados | $6,500,000 |
Para efectos exclusivamente ilustrativos y sin considerar PTU, pérdidas, inversiones, ajustes o reglas especiales:
Escenario RESICO
Ingresos efectivamente percibidos: $9,000,000
Menos deducciones efectivamente erogadas: $6,500,000
Base simplificada del ejemplo: $2,500,000
Escenario Régimen General
Aquí no basta con sustituir “facturado” por “cobrado”. El contador tendría que determinar qué ingresos se consideran acumulables conforme a las reglas del Título II y qué deducciones cumplen sus requisitos fiscales.
El punto del comparativo es que una empresa con una cartera importante puede reconocer fiscalmente determinados ingresos en momentos distintos según el régimen.
Esto puede producir un efecto de flujo, no necesariamente un ahorro permanente de ISR.
Ese matiz debe estar también dentro del comparador que construyamos.
¿Qué pasa con el nuevo límite de $50 millones?
El aumento del límite permitiría que sociedades que actualmente están fuera del RESICO por superar $35 millones vuelvan a evaluar el régimen si sus ingresos se encuentran dentro del nuevo umbral y cumplen los demás requisitos.
Por ejemplo:
| Ingresos estimados | Análisis 2027 si se aprueba |
|---|---|
| $30 millones | Puede revisar RESICO vs. Título II si cumple requisitos |
| $38 millones | Entraría en el nuevo rango potencial |
| $48 millones | Elegible por monto, pero requiere vigilancia del crecimiento |
| $52 millones | Estaría fuera del nuevo límite |
Si una persona moral supera el límite de $50 millones durante el ejercicio bajo el texto propuesto, la transición al Régimen General operaría a partir del ejercicio siguiente.
Esto significa que el contador no debería modelar exclusivamente 2027. Una empresa proyectada en $48 millones pero con crecimiento acelerado necesita analizar también la posible salida posterior.
¿Qué cambia en la deducción de inversiones para RESICO PM?
La iniciativa propone elevar varios de los porcentajes máximos del artículo 209 para acelerar la deducción fiscal de ciertas inversiones realizadas por personas morales en RESICO. KPMG identifica incrementos, entre otros, para mobiliario, vehículos y equipos informáticos.
Algunos de los cambios propuestos son:
| Inversión | Porcentaje actual | Propuesta 2027 |
|---|---|---|
| Cargos diferidos | 5 % | 10 % |
| Erogaciones preoperativas | 10 % | 20 % |
| Regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos | 15 % | 30 % |
| Mobiliario y equipo de oficina | 25 % | 50 % |
| Automóviles y determinados equipos de transporte | 25 % | 50 % |
| Computadoras, servidores y determinados equipos informáticos | 50 % | 100 % |
| Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental | 50 % | 100 % |
La condición del artículo 209 relacionada con el monto de inversiones del ejercicio es fundamental: la iniciativa revisada mantiene el límite de $3 millones para aplicar sus porcentajes especiales; cuando se supera, entran en juego las reglas generales previstas por la LISR.
Por ello, no debe interpretarse “100 % para computadoras” como una deducción automática para cualquier empresa o cualquier monto de inversión.
¿Una persona moral podría regresar al RESICO en 2027?
Este es otro cambio relevante. El artículo 206 vigente excluye expresamente a los contribuyentes que dejaron de tributar bajo este régimen. La propuesta modificaría esa restricción y permitiría el regreso de una persona moral en un ejercicio posterior cuando vuelva a satisfacer las condiciones.
Bajo el texto propuesto deberían verificarse, entre otros elementos:
- que los ingresos se mantengan dentro de $50 millones;
- que la persona moral se encuentre al corriente en sus obligaciones fiscales;
- que siga integrada únicamente por personas físicas;
- que no se ubique en los impedimentos que permanezcan vigentes del artículo 206; y
- que ejerza la opción conforme al procedimiento que finalmente resulte aprobado.
Esto significa que haber salido del RESICO dejaría de funcionar como una exclusión permanente.
Sin embargo, el procedimiento operativo deberá revisarse nuevamente cuando exista texto aprobado y el SAT publique las reglas aplicables.
¿Qué pasa si una persona moral decide salir voluntariamente del RESICO?
La conversión del régimen en opcional también exige una regla para la salida.
La iniciativa contempla que las personas morales que opten por dejar RESICO pasen a tributar en el Título II de la LISR a partir del ejercicio inmediato siguiente, utilizando la mecánica de transición del artículo 214. Para el primer ejercicio en Régimen General, esa disposición regula, entre otros aspectos, el coeficiente de utilidad utilizado para los pagos provisionales.
Esto evita tratar la elección como si pudiera cambiarse mes a mes.
El análisis debe hacerse antes de comenzar el ejercicio en el que se aplicará la opción y después validarse con las reglas administrativas que publique el SAT.
¿Cómo influye la opción del IVA al 7 %?
El comparativo RESICO vs. Régimen General no debería limitarse al ISR.
La Iniciativa de Ley de Ingresos 2027 también incorpora una opción para determinados contribuyentes RESICO consistente en calcular el IVA aplicando 7 % sobre las contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas, sin acreditar el IVA trasladado por proveedores ni el pagado en importaciones.
Para una persona moral que valore permanecer o ingresar en RESICO, esto añade una segunda simulación:
ISR RESICO vs. Título II + IVA general vs. opción 7 %.
La opción del 7 % no será necesariamente favorable para todas las empresas. Una sociedad con compras, inventarios o inversiones que generan mucho IVA acreditable podría obtener un resultado distinto de una empresa de servicios con pocos insumos gravados.
Para profundizar en esa conciliación, debe enlazarse el artículo de Siempre Al Día sobre IVA trasladado vs. IVA efectivamente cobrado.
RESICO PM vs. Régimen General 2027: comparativo para personas morales
Si el RESICO para personas morales se vuelve opcional en 2027, la decisión no debería basarse únicamente en el monto de ingresos. El contador tendría que comparar cómo se comportan los ingresos, deducciones, inversiones, pagos provisionales, IVA y flujo de efectivo en cada alternativa.
| Variable a comparar | RESICO personas morales | Régimen General | ¿Qué debe revisar el contador? |
|---|---|---|---|
| Ingresos |
RESICO PM
|
Régimen General
|
Control Compare facturación vs. cobros y mida cuánto ingreso queda pendiente de recuperación al cierre. |
| Deducciones |
|
|
Separe gasto registrado, gasto pagado y cuentas por pagar. La diferencia puede modificar el momento de la deducción. |
| Inversiones |
|
|
Identifique tipo de activo, monto y fecha prevista de adquisición antes de comparar escenarios. |
| Pagos provisionales de ISR |
|
|
No compare solo el ISR anual. Revise también cuándo se desembolsa el impuesto durante el ejercicio. |
| Pérdidas fiscales |
|
|
Determine el saldo actualizado de pérdidas fiscales antes de simular cualquiera de los dos escenarios. |
| IVA |
|
|
Compare el IVA trasladado, IVA acreditable y operaciones efectivamente cobradas. El 7 % no necesariamente sería mejor. |
| Flujo de efectivo |
|
|
Modele 12 meses de entradas, salidas e impuestos, no solo una fotografía del cierre anual. |
La pregunta no es solo “¿cuánto ISR pago?”
La comparación debe medir también cuándo se acumula el ingreso, cuándo puede deducirse el gasto, cómo se comportan las inversiones y qué efecto tiene cada alternativa sobre el flujo de efectivo.
Antes de tomar una decisión
El contador debería trabajar con información real de por lo menos los últimos 12 meses: facturación, cobros, cuentas por cobrar, gastos, pagos, inversiones, pérdidas fiscales e IVA acreditable. Solo después de la aprobación definitiva podrá construirse un comparador fiscal con las reglas finales.
¿Qué debería revisar el contador antes del cierre de 2026?
La propuesta todavía no permite cambiar el régimen, pero sí permite preparar la información necesaria para tomar la decisión cuando exista una norma definitiva.
Yo trabajaría con cinco conciliaciones por cada persona moral potencialmente elegible:
- Ingresos 2026: identificar empresas por debajo de $35 M, entre $35 M y $50 M y por encima de $50 M.
- Cartera: determinar cuánto se factura pero se cobra posteriormente.
- Erogaciones: separar gasto registrado de gasto efectivamente pagado.
- Inversiones 2027: identificar activos y monto proyectado para evaluar el artículo 209.
- Cumplimiento: revisar obligaciones, opinión de cumplimiento y composición societaria antes de considerar un ingreso o reingreso.
En Alegra, esta revisión puede apoyarse en la conciliación de facturación, cobros, gastos, cuentas por cobrar y reportes contables para construir el escenario fiscal del cliente antes de cambiar cualquier configuración.
Errores frecuentes al interpretar el RESICO 2027 para personas morales
La propuesta para 2027 puede generar conclusiones apresuradas sobre quién puede entrar al régimen, cuánto ISR se pagaría o cómo funcionaría la salida hacia el Régimen General. Estos son los errores que conviene aclarar antes de tomar decisiones con los clientes.
“RESICO ya es opcional para personas morales”
No. Durante 2026 continúa vigente el artículo 206 actual. La opcionalidad corresponde a la iniciativa propuesta para 2027.
“Si estoy debajo de $50 millones automáticamente puedo entrar”
No. El límite de ingresos sería solo uno de los requisitos. También deben revisarse la composición de los socios y las exclusiones previstas en el artículo 206.
“RESICO paga una tasa de ISR menor”
No debe confundirse con el RESICO de personas físicas. En personas morales, los artículos 211 y 212 remiten a la tasa corporativa del artículo 9. La diferencia potencial está en la mecánica fiscal, el flujo de efectivo y las reglas aplicables, no en una tasa reducida del 1 % al 2.5 %.
“Cobrar después siempre significa pagar menos ISR”
No necesariamente. La acumulación por flujo puede diferir el momento en que se reconoce determinado ingreso, pero ese ingreso normalmente se acumulará cuando efectivamente sea cobrado.
“Las computadoras serán deducibles al 100 % para cualquier RESICO”
No de manera automática. Deben satisfacerse las condiciones del artículo 209, incluido el límite aplicable a las inversiones realizadas durante el ejercicio.
“Si elijo RESICO puedo cambiarme al Régimen General durante cualquier mes”
No. La propuesta contempla la transición al Título II a partir del ejercicio siguiente, no un cambio discrecional de régimen durante cualquier mes del año.
Antes de evaluar RESICO para una persona moral, el contador debe revisar ingresos, socios, exclusiones, inversiones, flujo de efectivo y las reglas definitivas que finalmente sean aprobadas para 2027.
Preguntas frecuentes sobre RESICO 2027 personas morales
Las siguientes respuestas corresponden a la iniciativa presentada para el ejercicio 2027. Su contenido deberá actualizarse cuando concluya el proceso legislativo.
¿Cuál sería el límite del RESICO para personas morales en 2027?
La iniciativa propone aumentarlo de $35 millones a $50 millones de ingresos anuales.
¿El RESICO será obligatorio para personas morales en 2027?
El proyecto propone convertirlo en opcional para las personas morales que reúnan los requisitos. La legislación vigente en 2026 todavía lo establece con carácter obligatorio para quienes encuadran en el artículo 206.
¿Una empresa con $40 millones podría entrar al RESICO?
Por monto, quedaría dentro del límite propuesto de $50 millones. Sin embargo, también tendría que cumplir la composición accionaria y los demás requisitos del artículo 206.
¿Cuál es la tasa de ISR para una persona moral RESICO?
Los pagos provisionales y el impuesto anual se determinan aplicando la tasa prevista en el artículo 9 de la LISR. No aplica la tabla del 1 % al 2.5 % correspondiente a RESICO de personas físicas.
¿Qué diferencia hay entre RESICO PM y Régimen General respecto de los ingresos?
RESICO utiliza como regla central el flujo de efectivo: el artículo 207 considera acumulables los ingresos cuando son efectivamente percibidos. El Régimen General utiliza las reglas de acumulación del Título II, que pueden generar reconocimiento fiscal antes del cobro.
¿Una empresa que salió de RESICO podría volver en 2027?
La iniciativa propone permitir el reingreso si cumple nuevamente el límite de ingresos, está al corriente y satisface los demás requisitos.
¿RESICO personas morales también podría utilizar el IVA al 7 %?
La propuesta de Ley de Ingresos 2027 contempla la opción simplificada del 7 % para determinados contribuyentes RESICO, incluidas personas morales, bajo las condiciones previstas en la iniciativa.
Fuentes
- Secretaría de Hacienda y Crédito Público — SHCP. Paquete Económico para el Ejercicio Fiscal 2027. Incluye la iniciativa de reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Iniciativa de Ley de Ingresos 2027. Consultar Paquete Económico 2027 en SHCP
- Ley del Impuesto sobre la Renta vigente. Artículos 206 a 215, Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales. El artículo 206 vigente mantiene el límite de $35 millones y la obligatoriedad para quienes reúnen los requisitos.
- KPMG México. Flash | Paquete Económico 2027. Resume la propuesta de aumento a $50 millones, opcionalidad del régimen, reingreso, nuevos porcentajes de inversiones y opción del IVA al 7 %.
- Servicio de Administración Tributaria — SAT. Reglas vigentes aplicables al Régimen Simplificado de Confianza y actualización de obligaciones para personas morales que dejan de tributar en él.
Lleva el control de tus clientes sin hojas sueltas
Alegra Contador te deja llevar la contabilidad de todos tus clientes en un solo lugar, con los reportes listos para el SAT.
Prueba Alegra gratis 15 díasDana Becerra
263 análisisContadora pública y especialista en Gerencia Tributaria y Auditoría de Impuestos, pasantía académica en la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) y actualmente cursa especialización en Marketing Digital & E-Commerce. Con más de 8 años de experiencia en la creación de contenidos editorial y digital especializado en el sector contable y tributario en LATAM. Líder del Hub Editorial de Siempre Al Día, donde diseña y supervisa contenido técnico y estratégico para contadores, empresarios y emprendedores, garantizando información actualizada y respaldada por normativa oficial.
