Reforma al artículo 141 del CFF 2026: Cambios en las formas de garantizar el interés fiscal ante el SAT

El 9 de abril de 2026, el Diario Oficial de la Federación (DOF) publicó el decreto por el que introdujo una reforma al artículo 141 del CFF (Código Fiscal de la Federación). Este artículo regula las formas en que un contribuyente puede garantizar un crédito fiscal ante el SAT, algo que aplica cuando existe un recurso de revocación, una impugnación o un acuerdo de pago a plazos.

Si llevas clientes con créditos fiscales en disputa o en proceso de regularización, esta reforma te afecta directamente. Aquí te explicamos qué cambió, qué sigue igual y qué debes revisar esta semana.

¿Qué es el interés fiscal y por qué se garantiza?

Cuando un contribuyente impugna un crédito fiscal —mediante recurso de revocación, juicio contencioso administrativo o amparo— o solicita pago a plazos, el SAT exige que el monto adeudado quede garantizado. Esto protege el crédito del fisco durante el tiempo que dure el proceso.

El artículo 141 del CFF listaba las formas aceptadas para constituir esa garantía. La reforma de abril de 2026 modifica este listado y las condiciones aplicables.

¿Qué cambió con la reforma al artículo 141 del CFF?

La reforma publicada el 9 de abril de 2026 modifica las condiciones bajo las cuales los contribuyentes pueden garantizar el interés fiscal ante el SAT. Aunque el decreto completo debe consultarse directamente en el DOF para verificar el texto específico, los cambios impactan en:

• Las formas de garantía admisibles — El artículo 141 establece el catálogo de medios aceptados: depósito en dinero, prenda, hipoteca, fianza, obligación solidaria, embargo en la vía administrativa y títulos valor. La reforma puede modificar las condiciones, plazos o requisitos de alguna de estas formas.
• Requisitos formales — Pueden haberse ajustado los requisitos documentales o los montos mínimos aceptados para cada tipo de garantía.
• Vigencia de garantías existentes — Garantías ya constituidas bajo el texto anterior pueden requerir revisión o sustitución si no cumplen las nuevas condiciones.

Recomendación inmediata: consulta el texto completo del decreto en el DOF (9 de abril de 2026) para identificar los artículos específicamente reformados y su redacción vigente.

¿Qué formas de garantía establece el artículo 141 del CFF?

Antes de la reforma, el artículo 141 del CFF establecía estas formas de garantía del interés fiscal:

La reforma puede haber modificado los requisitos, plazos de vigencia o procedimientos de alguna de estas formas. Verifica el texto vigente en el DOF antes de constituir o renovar cualquier garantía.

¿Cuándo necesita tu cliente garantizar el interés fiscal?

Tu cliente debe garantizar el interés fiscal en estos casos:

• Recurso de revocación ante el SAT — Al impugnar una resolución o liquidación del SAT, la autoridad puede suspender el cobro si se garantiza el crédito.
• Juicio contencioso administrativo (TFJA) — Al demandar ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, se requiere garantía para obtener la suspensión de la ejecución.
• Amparo indirecto — Si se busca la suspensión del cobro mediante juicio de amparo, el juzgado puede exigir garantía del interés fiscal.
• Autorización de pago a plazos — Para pagar en parcialidades un crédito fiscal, el SAT exige garantizar el saldo insoluto más recargos proyectados.
• Acuerdos conclusivos ante PRODECON — En algunos casos, durante el proceso de mediación.

¿Qué debes revisar con tus clientes esta semana?

Con la reforma al artículo 141 del CFF publicada el 9 de abril de 2026, te recomendamos este checklist de acción inmediata:

• Identifica a tus clientes con garantías activas ante el SAT (fianzas, hipotecas, depósitos en garantía). Verifica si fueron constituidas bajo el texto anterior del artículo 141.
• Lee el decreto completo en el DOF del 9 de abril de 2026 para identificar exactamente qué párrafos o fracciones del artículo 141 fueron reformados.
• Consulta con la afianzadora si tus clientes tienen pólizas de fianza como garantía del interés fiscal; verifica si los términos siguen siendo válidos.
• Revisa garantías en trámite — Si tu cliente está en proceso de constituir una garantía para un recurso o pago a plazos, detén el proceso hasta confirmar que la forma elegida sigue siendo admisible.
• Comunica el cambio a tus clientes con créditos en disputa — La no adecuación de una garantía puede resultar en la ejecución del crédito fiscal.

¿Qué pasa si la garantía no cumple los nuevos requisitos?

Si una garantía existente no cumple con las condiciones reformadas, el SAT puede:

• Requerir al contribuyente que la sustituya o la complemente en el plazo que señale la autoridad.
• En caso de no atenderse el requerimiento, proceder a la ejecución del crédito fiscal mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
• Cancelar la suspensión del cobro que hubiera sido otorgada con base en esa garantía.

Por eso la acción inmediata es revisar y, si es necesario, adecuar antes de que el SAT notifique un requerimiento.

¿Aplica igual para personas físicas y personas morales?

Sí. El artículo 141 del CFF aplica a todos los contribuyentes sin distinción de régimen o tipo de persona. Sin embargo, la forma de garantía más práctica varía:

• Persona física independiente o RESICO — Generalmente usa fianza o depósito en dinero por el monto del crédito. La hipoteca sobre inmuebles es poco usada por la carga administrativa.
• Persona moral — Puede acceder a fianzas corporativas, hipoteca de inmuebles propios o embargo convenido de activos fijos. La obligación solidaria puede usarse cuando hay socios o empresas relacionadas con suficiente solvencia.

Fuentes

• Secretaría de Gobernación. (2026, 9 de abril). Decreto por el que se reforma el artículo 141 del Código Fiscal de la Federación. Diario Oficial de la Federación.

• Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Código Fiscal de la Federación.

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