En la Ley de Ingresos de la Federación 2025, el gobierno federal introdujo un nuevo programa de regularización de adeudos fiscales para que contribuyentes (personas físicas y morales) tengan la oportunidad de ponerse al corriente en sus impuestos atrasados.
¿Qué es el programa de regularización fiscal 2025?
El Programa de regularización fiscal 2025 es un estímulo fiscal establecido en la Ley de Ingresos de la Federación para 2025 (artículo Trigésimo Cuarto Transitorio) para facilitar que los contribuyentes se pongan al corriente en sus obligaciones tributarias.
En esencia, permite la disminución de hasta el 100% de multas, recargos y gastos de ejecución sobre contribuciones omitidas de ejercicios anteriores (hasta el ejercicio 2023), siempre que se cumplan ciertos requisitos y se pague el impuesto adeudado.
Cabe destacar que no se condona el monto principal de los adeudos tributarios ni de cuotas de comercio exterior; el beneficio aplica únicamente a los accesorios (multas y recargos) derivados de dichas contribuciones
Este programa forma parte de la estrategia fiscal del gobierno para fortalecer la recaudación sin crear ni aumentar impuestos, incentivando una cultura de cumplimiento voluntario
Condiciones para acceder al programa
Para ser elegible a este programa de regularización fiscal 2025, el contribuyente debe cumplir todos los siguientes requisitos:
- Ingresos menores o iguales a $35 millones de pesos en el ejercicio fiscal correspondiente al adeudo. Aplica a micro, pequeñas y medianas empresas, así como personas físicas, cuyos ingresos totales no superaron este límite.
- No haber recibido condonaciones previas en los programas generalizados de condonación de impuestos de 2000, 2007 o 2013. (Es decir, si el contribuyente se benefició de alguna amnistía fiscal en esos años, no puede acogerse a la de 2025).
- Sin antecedentes penales fiscales: No haber sido condenado por delitos fiscales mediante sentencia firme.
- No estar en las listas negras del SAT: No aparecer en los listados definitivos del artículo 69-B o 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación. (listas de empresas factureras o contribuyentes que simulan operaciones).
Además, el estímulo solo cubre adeudos correspondientes al ejercicio 2023 o anteriores. Es importante destacar que no se condona el impuesto principal, solo los accesorios; el contribuyente deberá pagar el total del impuesto omitido (actualizado por inflación) para quedar regularizado. Por ejemplo, una Pyme que adeuda $50,000 de ISR de 2021 podría regularizarse pagando solo ese monto actualizado, ahorrando lo que hubiera pagado por multas y recargos gracias al perdón del 100 % de esos accesorios.
¿Quiénes pueden participar? (contribuyentes elegibles)
El programa contempla cuatro supuestos en los que un contribuyente puede solicitar la regularización, dependiendo de la situación de su adeudo:
- Adeudos autodeterminados (omisiones en declaraciones): Si el contribuyente omitió el pago de contribuciones en ejercicios pasados (por ejemplo, impuestos declarados, pero no pagados), puede solicitar el estímulo. Se debe presentar una solicitud (caso de aclaración) a través del portal del SAT y realizar el pago en una sola exhibición del impuesto omitido actualizado. También es posible acudir con cita a las oficinas del SAT o usar la Oficina Virtual para gestionar la solicitud.
- Contribuyentes bajo auditoría: Si el contribuyente está sujeto a facultades de comprobación (una auditoría o revisión por parte del SAT) sobre sus impuestos, puede acceder al beneficio corrigiendo las irregularidades detectadas antes de que la autoridad emita la resolución definitiva de crédito. En otras palabras, si durante la auditoría el contribuyente se autocorrige dentro del plazo otorgado, podrá obtener la condonación de multas y recargos antes de que le determinen formalmente el adeudo.
- Créditos fiscales en pago a plazos: Si el contribuyente tenía, al 1 de enero de 2025, un crédito fiscal autorizado a plazos (un convenio de pago en parcialidades) y aún mantiene saldo pendiente, puede aplicar el estímulo. La condición es pagar de inmediato en una sola exhibición el resto de las contribuciones omitidas actualizadas. La solicitud igualmente se hace vía portal SAT (aclaración) o en oficinas, y tras analizar la información el SAT entregará la línea de captura para realizar el pago.
- Créditos fiscales firmes (definitivos): Incluye adeudos ya determinados por la autoridad fiscal que son firmes, es decir, que no fueron impugnados o respecto de los cuales el contribuyente desiste de cualquier medio de defensa. En este caso, se solicita la aplicación del estímulo vía portal o oficina virtual, y una vez aprobado se emite la línea de captura. Se permite pagar hasta en 6 parcialidades mensuales el monto del impuesto, siempre que el contribuyente no esté en concurso mercantil ni en quiebra, y cumpla puntualmente cada pago. Si incumple un pago, el descuento se revoca y la autoridad exigirá el total adeudado sin condonación.
Requisitos para acceder al estímulo fiscal
Para poder obtener la condonación de multas y recargos bajo este programa, los contribuyentes elegibles deben cumplir con los siguientes requisitos básicos:
- Presentar las declaraciones omitidas correspondientes a los periodos fiscales que desea regularizar, declarando en ellas las contribuciones omitidas junto con sus accesorios (actualizaciones, recargos y multas causadas, antes de condonarlas).
- Pagar el monto declarado en una sola exhibición, es decir, en un solo pago. No se permite fraccionar el pago del impuesto omitido (salvo el caso especial de créditos firmes antes mencionado), por lo que el contribuyente debe liquidar totalmente el principal adeudado y la actualización en un solo acto
Procedimiento de solicitud
En cualquiera de los supuestos anteriores, el contribuyente debe presentar una solicitud formal para acogerse al programa. Esto se realiza generalmente mediante un Caso de Aclaración en el Portal del SAT, aunque también se puede acudir directamente a una oficina del SAT (no se requiere cita para orientación) o usar la herramienta de Oficina Virtual.
Tras la solicitud, la autoridad verificará el cumplimiento de requisitos y emitirá la línea de captura (formato de pago) correspondiente.
Plazos importantes
De acuerdo con la Ley de Ingresos 2025, la solicitud del beneficio debe presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2025 ante el SAT, la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) o la autoridad fiscal estatal coordinada.
La autoridad fiscal tendrá 30 días naturales para emitir el formulario de pago una vez recibida la solicitud. Luego, el contribuyente dispone de otros 30 días naturales para realizar el pago en el banco autorizado. Es decir, si se planea aprovechar el programa, conviene iniciar el trámite con tiempo para completar el pago antes de que termine el 2025.
Cabe resaltar que, al presentar la solicitud de regularización, se suspende cualquier procedimiento administrativo de ejecución en curso (como embargos o requerimientos de cobro) y el contribuyente no está obligado a garantizar el interés fiscal durante ese período. También se interrumpe el plazo de prescripción de la deuda mientras se resuelve la solicitud. Esto brinda un respiro al contribuyente, ya que el SAT congelará temporalmente las acciones de cobro mientras se procesa el beneficio.
Finalmente, a mediano y largo plazo, esta iniciativa busca fomentar una cultura de cumplimiento. Al facilitar el ponerse al día y recompensar a quienes regularizan su situación, se envía la señal de que es preferible cumplir voluntariamente antes que acumular deudas. El SAT ha enfatizado que el objetivo es incentivar el cumplimiento fiscal y fortalecer la recaudación sin recurrir a medidas coercitivas extremas.
Un contribuyente que sale de la morosidad fiscal puede operar con mayor certidumbre y evitar futuros problemas legales, lo cual redunda en un ambiente económico más saludable y equitativo.
