El Plan Maestro 2026 del SAT es el documento estratégico que el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer el 26 de enero de 2026 mediante el Comunicado 06/2026. Establece las prioridades de atención al contribuyente, los criterios objetivos de selección de auditorías y las acciones de fiscalización para el ejercicio fiscal 2026, con meta de recaudación histórica de 5.8 billones de pesos.
Para el despacho contable que gestiona cartera de personas físicas y morales, el documento cambia tres cosas en la operación diaria: las auditorías dejan de ser aleatorias y se programan por modelos de riesgo basados en analítica de datos; los criterios son homogéneos a nivel nacional —la misma operación se evalúa igual en CDMX, Monterrey o Mérida—; y el procedimiento dominante deja de ser la visita domiciliaria tradicional para sustituirse por la auditoría electrónica del artículo 53-B del CFF y los procedimientos de fiscalización exprés contra CFDI falsos.
El pilar está organizado en tres ejes operativos, doce criterios disparadores de auditoría, un mecanismo penal endurecido contra factureras y un contrapeso defensivo: el Programa de Regularización Fiscal 2026. A continuación, el análisis técnico de cada componente.
¿Qué es el Plan Maestro 2026 del SAT?
El Plan Maestro 2026 es un instrumento de política administrativa del SAT que orienta la actuación del organismo durante el ejercicio fiscal en curso. No es ley ni reglamento: no modifica el Código Fiscal de la Federación, la Ley del ISR ni la del IVA. Su valor está en señalar dónde va a poner la lupa la autoridad, con qué criterios y con qué nivel de transparencia.
La versión 2026 hace algo que la comunidad contable mexicana venía pidiendo desde hace varios ejercicios: publica de manera anticipada los criterios objetivos que dispararán las auditorías. La autoridad lo planteó como un mecanismo de certidumbre y, en paralelo, como una declaración explícita de que las revisiones de este año no serán aleatorias sino dirigidas por modelos de riesgo.
El documento se estructura en tres ejes interdependientes:
- Atención honesta, cercana y con calidez. Cobertura territorial, simplificación administrativa, inclusión lingüística y rediseño de canales de atención.
- Esquema de fiscalización transparente y objetivo. Publicación anticipada de los 12 criterios de auditoría y uniformidad nacional en partidas críticas.
- Combate al comercio de comprobantes falsos. Visitas domiciliarias específicas a presuntos EFOS, suspensión inmediata de sellos digitales, denuncias penales bajo el nuevo tipo del artículo 113 Bis del CFF y negativa de inscripción al RFC para empresas vinculadas a factureras.
El alineamiento del Plan Maestro con el resto del andamiaje normativo del año es directo: comparte lógica con la Resolución Miscelánea Fiscal 2026, con las reformas al CFF aprobadas en noviembre de 2025 y con la Ley de Ingresos de la Federación 2026. Los tres documentos operan como un mismo sistema.
Contexto: ¿Cómo evolucionó el Plan Maestro de 2024 a 2026?
El salto del Plan Maestro 2025 al de 2026 es cualitativo, no incremental. Para entender el alcance del documento vigente conviene mirar brevemente la trayectoria reciente.
El Plan Maestro 2024 se concentró en «poner la casa en orden»: recuperación de adeudos de grandes contribuyentes, limpieza del padrón de importadores y combate al contrabando técnico. El Plan Maestro 2025 incorporó la simplificación administrativa como bandera y avanzó en mejoras al RESICO, prellenado de declaraciones y digitalización de trámites. El artículo de Siempre Al Día sobre la simplificación de trámites del Plan Maestro 2025 conserva utilidad como referencia histórica.
El Plan Maestro 2026 cambia de enfoque: pasa de una etapa correctiva a una predictiva. Tres rasgos diferencian el documento de 2026 frente al anterior:
- Integración tecnológica masiva. El SAT confirmó el uso de algoritmos de machine learning para correlacionar CFDI, contabilidad electrónica, declaraciones, datos bancarios y registros del IMSS e INFONAVIT.
- Cobertura territorial física renovada. Nueve módulos nuevos y Oficina Móvil en los 32 estados. Es la primera vez en años que el SAT amplía presencia física en paralelo a la digital.
- Endurecimiento penal del CFDI falso. La reforma al Código Fiscal de la Federación aprobada en noviembre de 2025 tipifica con dos a nueve años de prisión la emisión, venta, compra o uso de comprobantes sin sustancia real, vía el nuevo artículo 113 Bis del CFF.
Eje 1: Atención honesta, cercana y con calidez
El primer eje suele leerse como secundario porque no toca directamente el riesgo de auditoría. Es un error. La calidad de los canales de atención determina la velocidad con la que un despacho puede aclarar una restricción de sello digital, atender una carta invitación o subsanar una notificación, y esos tiempos están reducidos en 2026.
Los componentes operativos del eje son:
- Nuevos módulos de atención al contribuyente en Baja California, Baja California Sur, Ciudad de México, Jalisco, Michoacán, Nuevo León, Oaxaca, Quintana Roo y Yucatán. Son nueve aperturas que descomprimen las administraciones desconcentradas existentes.
- Estrategia de Oficina Móvil en los 32 estados para trámites de RFC, e.firma, cambio de domicilio y declaraciones, dirigida principalmente a contribuyentes en localidades sin oficina permanente.
- Inclusión lingüística: materiales en lenguas indígenas como maya, mixteco y zapoteco. Aunque parezca anecdótico, materializa un derecho previsto en la Ley Federal de Derechos del Contribuyente.
- Rediseño de la Ventana Virtual de Atención al Contribuyente. El proceso de aclaraciones, que históricamente ha sido el cuello de botella para reactivar un CSD restringido, recibe nuevos formatos estandarizados y plazos más predecibles.
- 166 oficinas con tiempos de atención optimizados y formatos uniformes para trámites empresariales.
Para el despacho, este eje se traduce en una recomendación operativa: tener mapeado, para cada cliente, cuál es el módulo de atención que le corresponde, qué trámites pueden hacerse vía Oficina Móvil y qué tiempos de respuesta esperar en la Ventana Virtual. Cuando se restringe un sello digital, cada hora cuenta —y conocer el canal correcto puede ser la diferencia entre regularizar en días o en semanas.
Eje 2: Esquema de fiscalización transparente y objetivo
El segundo eje es el corazón operativo del Plan Maestro 2026. Aquí se publican por primera vez los 12 criterios objetivos que dispararán las auditorías y se anuncia el principio de uniformidad nacional en partidas críticas.
La autoridad estableció que la misma conducta será evaluada con el mismo estándar en cualquiera de las administraciones desconcentradas del país. Las partidas con uniformidad expresa son: descuentos comerciales, depósitos no identificados en cuentas bancarias, materialidad y sustancia económica de operaciones, gastos de mercadotecnia, importaciones, regulaciones no arancelarias, permisos, certificaciones y autorizaciones de comercio exterior.
Esto cierra una ventana de discrecionalidad que históricamente había generado interpretaciones distintas por oficina. Para el contador, significa que las defensas técnicas elaboradas para un cliente pueden aprovecharse para otros con situaciones análogas, sin importar la geografía.
El SAT proyecta abrir aproximadamente 16,200 auditorías formales durante 2026 —menos del 0.03 % del padrón de 66.8 millones de contribuyentes registrados—, distribuidas entre grandes contribuyentes, pymes y comercio exterior. El detalle de la distribución por segmento está en el análisis de auditorías SAT 2026: cómo prepararse y en qué contribuyentes serán auditados.
Los 12 criterios de fiscalización del Plan Maestro 2026
Cada criterio tiene una métrica concreta detrás. El SAT no audita por sospecha: audita cuando un modelo de riesgo le indica que la probabilidad de inconsistencia supera cierto umbral en alguna de estas 12 dimensiones.
1. Operaciones con factureras o nomineras
Es el criterio número uno por intensidad y consecuencias. Cualquier CFDI recibido de un emisor publicado en la lista del artículo 69-B del CFF activa revisión automática. El detalle del procedimiento de presunción de inexistencia, el alcance del listado y las consecuencias para EFOS y EDOS está desarrollado en el artículo dedicado a las empresas que facturan operaciones simuladas (EFOS).
2. Pérdidas fiscales recurrentes
Tres o más ejercicios consecutivos en pérdida sin sustento operativo razonable. El modelo del SAT cruza pérdidas declaradas con activos, plantilla, depósitos bancarios y CFDI emitidos para detectar discordancias.
3. Simulación o aplicación ilegal de deducciones
Foco en mercadotecnia, asesorías, regalías, servicios intragrupo y deducciones cuya materialidad sea difícil de probar. La materialidad ya no se prueba con el CFDI: se prueba con respaldo del servicio efectivamente recibido. El criterio se conecta directamente con el tratamiento que el SAT da a las asesorías fiscales riesgosas y la razón de negocios.
4. Ingresos no declarados
Discrepancia entre CFDI emitidos, depósitos bancarios y declaraciones mensuales. Es uno de los disparadores más automatizados del sistema y el más fácil de prevenir con conciliaciones internas frecuentes.
5. Abuso de estímulos fiscales
Aplicación de estímulos previstos en la Ley de Ingresos de la Federación 2026 o en el Plan México sin cumplir los supuestos exigidos. Incluye las deducciones inmediatas de 41 % a 91 % en inversiones 2025–2026 cuando no se cuenta con Constancia de Autorización.
6. Inconsistencias entre lo que se importa o compra y lo que se vende
Cadena de valor incongruente entre pedimentos de importación, CFDI de compra y CFDI de venta. Es un criterio típico en sectores con alto volumen transaccional y márgenes acotados.
7. Importaciones con precios por debajo del mercado
Subvaluación de mercancías, incumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias, falta de permisos, certificaciones o autorizaciones de comercio exterior. Es uno de los rubros con uniformidad nacional explícita en el Plan Maestro.
8. Incumplimiento en el pago de retenciones a empleados
Conciliación automática del CFDI de nómina contra el pago provisional de ISR y la declaración mensual. Las tablas de ISR 2026 se actualizaron tras cuatro años sin ajuste, lo que multiplica el riesgo de discrepancias cuando se sigue calculando con tablas previas. El plazo extraordinario para corregir CFDI de nómina 2025 venció el 28 de febrero de 2026; lo que esté mal después entra como definitivo al modelo de riesgo.
9. Operaciones a través de paraísos fiscales
Transferencias y deducciones con jurisdicciones de baja imposición fiscal o sin acuerdo amplio de intercambio de información. El criterio se activa por compulsas internacionales realizadas mediante los convenios de intercambio.
10. Solicitudes de devoluciones improcedentes
Devoluciones de IVA o ISR sin soporte documental sólido. Para 2026, el SAT exige e.firma obligatoria para saldos a favor mayores a $10,001 MXN, lo que vincula el criterio con el estado vigente de la firma electrónica del contribuyente.
11. Tasa efectiva de impuesto menor al promedio sectorial
Comparación automática contra el promedio de contribuyentes del mismo giro y tamaño. Si un cliente paga consistentemente por debajo de su sector sin justificación operativa, el modelo lo flagea para revisión.
12. Depósitos no identificados
Movimientos bancarios sin amparo en CFDI o contabilidad electrónica. El SAT obtiene la información bancaria por las facultades del artículo 32-B del CFF y compulsas con la CNBV.
Estos 12 criterios no operan aislados: el SAT los combina en un score de riesgo por contribuyente. Un cliente puede tener varios criterios con valores moderados y aun así caer en revisión si la suma agregada supera el umbral del modelo. El análisis exhaustivo de cada criterio y la documentación que conviene tener lista está en la guía de documentos obligatorios para una revisión del SAT 2026.
Eje 3: Combate al comercio de comprobantes falsos
El tercer eje es el más agresivo en términos sancionatorios y el que más cambia la operación diaria del despacho. Articula cuatro mecanismos:
Visitas domiciliarias específicas y suspensión inmediata de sellos
Las visitas se dirigen a presuntos EFOS con suspensión del Certificado de Sello Digital desde el inicio del procedimiento. La empresa queda sin posibilidad de timbrar mientras la autoridad recaba evidencia tecnológica del domicilio fiscal —fotografías de lotes baldíos, casas abandonadas o inmuebles sin capacidad operativa— para incorporarla al expediente. El procedimiento de cancelación del CSD y sus causales está detallado en el artículo dedicado, y el camino para recuperar un CSD cancelado es ahora más exigente.
Denuncia penal bajo el artículo 113 Bis del CFF
La reforma al CFF aprobada en noviembre de 2025 y publicada en el DOF establece prisión de dos a nueve años para quien expida, enajene, compre o adquiera CFDI que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. Es delito de prisión preventiva oficiosa. El alcance del nuevo tipo penal y de las facultades reforzadas del SAT está en el resumen sobre las reformas al Código Fiscal de la Federación 2026.
Negativa de inscripción al RFC
El SAT puede negar la inscripción al RFC a personas morales cuyos socios o representantes legales hayan participado previamente en empresas factureras, hayan transmitido indebidamente pérdidas fiscales o hayan sido declarados no localizados. La medida cierra la puerta a la regeneración del esquema mediante nuevas estructuras corporativas.
Procedimiento de verificación express contra CFDI falsos
Es el cambio operativo más agresivo del año. El contribuyente receptor de CFDI presuntamente falsos tiene únicamente cinco días hábiles para aportar pruebas de materialidad y la autoridad cuenta con 15 días hábiles para resolver. Si no se desvirtúa la presunción, los CFDI se declaran inexistentes para efectos fiscales, se cancela el sello digital del emisor y se publica en el DOF y el portal del SAT. El procedimiento completo y los plazos están en el artículo sobre verificación express contra CFDI falsos y se vincula con la noción de CFDI sin sustancia real incorporada por la reforma 2026.
Para el receptor de un CFDI publicado como simulado, el plazo de corrección es de 30 días naturales: declaración complementaria que reverse los efectos fiscales o acreditación documental de la materialidad. Si transcurre el plazo sin acción, procede la restricción del CSD del propio receptor.
¿Cómo audita el SAT en 2026?
El procedimiento dominante de fiscalización ya no es la visita domiciliaria tradicional. El Plan Maestro confirma el desplazamiento hacia la auditoría electrónica del artículo 53-B del CFF y los procedimientos de fiscalización exprés. Más del 70 % de las revisiones formales que abrirá el SAT en 2026 iniciarán por cruces automatizados de CFDI y bases de datos, sin necesidad de presencia física.
Mecanismos de inicio de revisión
| Mecanismo | Fundamento | Plazo de respuesta del contribuyente |
| Carta invitación | No es acto formal de fiscalización | Variable; corrección voluntaria con multa reducida conforme al art. 73 CFF |
| Revisión electrónica | Art. 53-B CFF | 15 días hábiles para aportar información o desvirtuar la preliquidación |
| Visita domiciliaria | Art. 42 fracc. III CFF | Inspección presencial; expediente abierto hasta resolución |
| Visita domiciliaria exprés contra factureras | Art. 42 y 48 CFF reformados | Hasta 24 días hábiles de duración total |
| Verificación express contra CFDI falsos | Reforma 2026 | 5 días hábiles para aportar pruebas |
La auditoría electrónica del artículo 53-B del CFF inicia con una resolución provisional notificada a través del Buzón Tributario en la que el SAT presenta una preliquidación y los hechos que la sustentan. El contribuyente cuenta con 15 días hábiles para corregir su situación fiscal mediante pago de la preliquidación —con multa reducida del 20 %— o para aportar información que desvirtúe los hechos. El detalle del flujo procesal está en la guía de fiscalización digital y auditorías electrónicas del SAT 2026.
El Buzón Tributario como infraestructura crítica
El Buzón Tributario, creado por el artículo 17-K del CFF, es el canal por el que llegan las cartas invitación, las resoluciones provisionales del 53-B, los oficios de restricción de CSD y cualquier requerimiento de información. A partir de 2026, prácticamente todas las personas físicas con RFC activo y obligaciones fiscales deben tener el Buzón habilitado con medios de contacto válidos, sin las prórrogas que aplicaron en 2024 y 2025.
Una notificación por Buzón Tributario se considera realizada a los tres días hábiles posteriores al aviso, aunque el contribuyente no haya abierto el documento. La reforma al CFF amplía a 20 días hábiles el plazo para notificaciones no personales en ciertos supuestos, conforme al cambio normativo del plazo de notificación, pero el principio operativo es el mismo: el monitoreo del Buzón es responsabilidad del contribuyente y del despacho, y los plazos corren sin esperar la lectura efectiva.
Plataformas digitales y acceso del SAT en tiempo real
A partir del 1 de abril de 2026 entró en vigor el artículo 30-B del CFF, que obliga a plataformas digitales de servicios e intermediación —Uber, DiDi, Airbnb, Mercado Libre, Rappi, Amazon, Uber Eats, entre otras— a permitir al SAT el acceso en línea a sus sistemas. Se eliminó la ventana de reconciliación periódica que existía hasta 2025: ahora el SAT consulta cada operación en tiempo real, sin reporte intermedio.
Para el despacho que lleva clientes con ingresos por plataformas, la reforma tiene tres implicaciones:
- Las diferencias entre lo que paga la plataforma y lo que el cliente declara dejan de tener margen temporal. El SAT puede presumir omisión de ingresos en cualquier momento.
- Las multas por omisión van del 55 % al 75 % del impuesto omitido, más recargos y actualización.
- La ventana para regularizar mediante declaración complementaria conviene aprovecharse antes de que el modelo de riesgo detecte la divergencia.
El análisis completo del nuevo marco para plataformas está en los artículos sobre acceso del SAT en tiempo real a plataformas digitales y sobre el tratamiento fiscal de los ingresos por plataformas digitales.
CFDI 4.0: estándar único y materialidad reforzada
En 2026 ya no hay convivencia entre versiones del CFDI: el 4.0 es el estándar único, validado en tiempo real por el SAT en cada timbrado. RFC, uso del CFDI, régimen fiscal y domicilio fiscal del receptor deben coincidir exactamente con la base del SAT. Los rechazos de timbrado por discrepancia de un solo carácter son inmediatos. La guía técnica completa de campos obligatorios, catálogos y estructura XML está en el Anexo 20 SAT 2026 y en la guía práctica sobre CFDI 4.0 y multi-RFC.
La materialidad de la operación pasó a ser requisito sustantivo del CFDI: no basta cumplir requisitos formales, la transacción subyacente debe haber ocurrido. La Regla 2.9.19 de la RMF 2026 incorporó la denuncia de terceros y el SAT comenzó a usar IA para comparar catálogos, regímenes fiscales y patrones de uso de claves de producto y servicio. Si todas las facturas de un cliente usan la clave genérica «01010101» o «84111506», el sistema detecta el patrón y aumenta el score de riesgo. El detalle de los cambios en materialidad y operaciones reales está en el artículo sobre ajustes al CFDI en el Paquete Económico 2026 y en la pregunta operativa sobre el estatus del CFDI 5.0, que sigue siendo solo rumor.
Sectores con mayor escrutinio en el Plan Maestro 2026
El documento señala sectores específicos bajo vigilancia intensiva durante el ejercicio. Conviene tenerlos identificados cliente por cliente porque la sola pertenencia incrementa el peso del modelo de riesgo:
| Sector | Foco de fiscalización |
| Comercio exterior | Subvaluación, regulaciones no arancelarias, falsa clasificación arancelaria, contrabando técnico |
| Construcción | Subcontratación, REPSE, materialidad de obras y CFDI de avance |
| Servicios financieros | Erosión de base gravable por tratados internacionales, créditos incobrables homologados |
| Plataformas digitales | Discrepancia entre lo recibido por la plataforma y lo declarado por el oferente |
| Transporte | Carta Porte, deducción del 8 % sin CFDI, facilidades administrativas |
| Sector primario | Retención simplificada del 4 %, opción de pagos semestrales, estímulos por combustibles |
Protocolo de blindaje para el despacho contable
El blindaje no consiste en evitar ser auditado —el SAT ya tiene los datos—, sino en llegar a una eventual revisión con expediente completo y trazable. Para el despacho que gestiona entre seis y cuarenta clientes, conviene aplicar el siguiente protocolo, distribuido en cuatro frecuencias:
Acciones diarias
- Monitoreo del Buzón Tributario de cada cliente con e.firma vigente.
- Validación de cada CFDI recibido contra la lista del 69-B del CFF antes de registrar en contabilidad.
- Revisión del PAC para confirmar que el timbrado de CFDI de venta no presenta rechazos.
Acciones mensuales
- Conciliación CFDI emitidos y recibidos contra pagos provisionales de ISR, IVA y DIOT antes de presentar declaración.
- Revisión de la coincidencia entre CFDI de nómina, pago de retenciones y cuotas IMSS e INFONAVIT enteradas.
- Cierre de contabilidad electrónica y envío al SAT en el plazo de la Regla 2.8.1.5 de la RMF 2026.
- Revisión de la vigencia del Buzón Tributario y de la e.firma de cada cliente.
Acciones trimestrales
- Documentación de materialidad para gastos significativos del trimestre: contratos con fecha cierta, entregables, correos, fotografías, bitácoras, actas de entrega.
- Revisión de proveedores con concentración inusual, baja antigüedad o domicilio compartido con otras empresas.
- Verificación cruzada de depósitos bancarios contra CFDI emitidos. Cualquier depósito superior al 10 % de la facturación mensual debe tener trazabilidad.
Acciones anuales
- Cálculo y comparación de la tasa efectiva de impuesto de cada cliente contra el promedio sectorial publicado por el SAT.
- Evaluación de pérdidas fiscales acumuladas y de la sustentabilidad de su deducibilidad futura.
- Revisión de la elegibilidad de cada cliente al Programa de Regularización Fiscal antes del 31 de octubre de 2026.
- Renovación de e.firma con vencimiento próximo conforme al artículo dedicado a la e.firma SAT 2026.
El protocolo anterior, aplicado de manera disciplinada, neutraliza la mayoría de los 12 criterios. La sección sobre auditorías del SAT a personas físicas incluye una checklist complementaria útil para clientes en regímenes específicos.
Programa de Regularización Fiscal 2026: la herramienta defensiva
El Plan Maestro 2026 viene acompañado de un mecanismo de salida: el Programa de Regularización Fiscal 2026, previsto en la Ley de Ingresos de la Federación. Permite condonar hasta el 100 % de multas, recargos y gastos de ejecución para contribuyentes con ingresos de hasta 300 millones de pesos en el ejercicio 2024.
El programa contempla tres supuestos, cada uno con plazos y procedimientos propios:
| Supuesto | Aplicación | Plazo máximo |
| Autodeterminación voluntaria | Contribuyente declara contribuciones no pagadas; estímulo sobre recargos | 31 de diciembre de 2026 |
| Regularización durante revisión | SAT ya inició revisión; pago antes de resolución definitiva | Plazo del procedimiento, antes de notificación de resolución |
| Créditos fiscales determinados | Adeudos ya firmes y notificados; solicitud por «caso de aclaración» | Solicitud: 31 de octubre de 2026 · Pago: 31 de diciembre de 2026 |
Para el despacho, el programa es una palanca defensiva: revisar la cartera, detectar clientes con créditos determinados o con posibilidad de autocorrección, y aplicar el supuesto que corresponda antes de que el SAT acelere la cobranza por la vía de la auditoría electrónica.
Aplicación por arquetipo de cliente
El Plan Maestro no aplica con la misma intensidad para todos los regímenes. La siguiente matriz orienta sobre dónde poner el foco según el perfil:
Persona física con actividad empresarial o profesional
Criterios prioritarios: 4 (ingresos no declarados), 10 (devoluciones improcedentes), 12 (depósitos no identificados). El cruce automático CFDI-banco-declaración aplica completo. La declaración anual de personas físicas 2026 es el momento de mayor visibilidad ante el SAT y la principal puerta de entrada a una carta invitación. Conviene revisar también la multa por no presentar la declaración anual 2026 con el cliente para dimensionar el costo de la omisión.
Persona física en RESICO
Riesgo principal: superar el límite de $3.5 millones de ingresos anuales que dispara la expulsión automática del régimen. Criterios prioritarios: 4 (ingresos no declarados), 11 (tasa efectiva sectorial). La conciliación CFDI-banco debe hacerse mensual sin excepción.
Persona moral del régimen general
Aplican los 12 criterios sin matización. Foco especial en 3 (simulación de deducciones), 6 (cadena de valor), 8 (retenciones de nómina), 11 (tasa efectiva sectorial). La materialidad de gastos de mercadotecnia, asesorías y servicios intragrupo debe documentarse con calidad probatoria desde el momento del gasto, no en respuesta a un requerimiento.
Persona moral RESICO
Tope de 35 millones de pesos anuales. Foco en criterios 4, 11 y, si tienen empleados, 8. La conciliación PTU y nómina cobra peso adicional por el régimen simplificado.
Para una visión completa de las obligaciones por mes y su intersección con el Plan Maestro, conviene cruzar este pilar con la planeación de obligaciones fiscales de abril 2026, las de marzo 2026 y los días inhábiles del SAT en abril para no confundir plazos en días hábiles con obligaciones de fecha fija.
Cuadro consolidado: criterio, documentación y artículo de profundización
Consulta este cuadro consolidado con los principales criterios del Plan Maestro 2026, la documentación que conviene revisar por cliente y los artículos de profundización para ampliar cada punto fiscal.
| Criterio | Documentación prioritaria | Profundización |
| 1. Factureras / nomineras | Validación de proveedores contra 69-B; expediente de materialidad | EFOS, asesorías riesgosas, verificación express CFDI |
| 2. Pérdidas recurrentes | Papeles de trabajo de origen de pérdida; planeación de aprovechamiento | Auditorías SAT 2026 |
| 3. Simulación de deducciones | Contratos, entregables, evidencia operativa | Asesorías fiscales riesgosas, CFDI sin sustancia |
| 4. Ingresos no declarados | Conciliación CFDI-banco-declaración | Auditorías a personas físicas |
| 5. Abuso de estímulos | Constancia de Autorización; cumplimiento de supuestos | Programa Regularización, RMF 2026 |
| 6. Cadena de valor incongruente | Pedimentos, CFDI compra, inventarios, CFDI venta | Auditorías electrónicas |
| 7. Importaciones | Pedimentos, permisos, certificaciones, regulaciones no arancelarias | Reformas CFF |
| 8. Retenciones empleados | CFDI nómina v1.2 Rev. E, pago provisional, IMSS | Corregir CFDI nómina |
| 9. Paraísos fiscales | Soporte de operación, documentación de precios de transferencia | Reformas CFF |
| 10. Devoluciones improcedentes | e.firma vigente, soporte documental completo | e.firma SAT 2026 |
| 11. Tasa efectiva sectorial | Justificación operativa de desviación frente a sector | Documentos obligatorios revisión SAT |
| 12. Depósitos no identificados | Conciliación bancaria mensual, soporte por depósito | Auditorías electrónicas |
Preguntas frecuentes sobre el Plan Maestro 2026 del SAT
Resuelve las dudas más comunes sobre el Plan Maestro 2026 del SAT: qué revisará la autoridad, cómo impacta a los contribuyentes y qué debe anticipar el contador para reducir riesgos fiscales.
¿Dónde se publica oficialmente el Plan Maestro 2026?
El documento está disponible en el portal del SAT en gob.mx/sat/documentos/plan-maestro-2026 y se difundió mediante el Comunicado 06/2026 del 26 de enero de 2026.
¿El Plan Maestro 2026 modifica las leyes fiscales vigentes?
No. Es un instrumento de política administrativa: orienta la actuación del SAT pero no reforma el CFF, la LISR ni la LIVA. Los cambios sustantivos llegan vía Resolución Miscelánea Fiscal y, en su caso, vía reformas aprobadas por el Congreso. La reforma penal del CFDI falso, por ejemplo, proviene de la reforma al CFF aprobada en noviembre de 2025, no del Plan Maestro.
¿Aplica igual para personas físicas y personas morales?
Sí. Los 12 criterios se aplican con la misma lógica de modelo de riesgo a personas físicas con actividad empresarial, profesional, arrendamiento o régimen general, y a personas morales. Lo que varía es la intensidad: las personas morales con ingresos superiores a 100 millones de pesos quedan en el segmento de revisión prioritaria.
¿Cómo se entera el contribuyente de que está bajo revisión?
Por el Buzón Tributario. La auditoría electrónica del artículo 53-B del CFF inicia con una resolución provisional notificada por ese medio. Por eso el monitoreo del Buzón es responsabilidad operativa diaria del despacho.
¿Cuánto tiempo tiene el contribuyente para responder a una auditoría electrónica?
Quince días hábiles para desvirtuar las irregularidades o corregir su situación fiscal a partir de la notificación de la resolución provisional, conforme al artículo 53-B del CFF. En el procedimiento de verificación express contra CFDI falsos el plazo se reduce a cinco días hábiles para aportar pruebas.
¿Qué pasa con un cliente que recibió un CFDI de un proveedor que después fue publicado como EFOS?
El contribuyente cuenta con 30 días naturales para acreditar la materialidad de la operación o presentar declaración complementaria que reverse el efecto fiscal. Si no logra demostrarla, el CFDI se considera inexistente para efectos fiscales y procede la suspensión del Certificado de Sello Digital, además del rechazo de la deducción y el acreditamiento del IVA.
¿El Plan Maestro 2026 anuncia cuántas auditorías se abrirán?
Sí. El SAT proyecta aproximadamente 16,200 auditorías formales para 2026, equivalentes a menos del 0.03 % del padrón de 66.8 millones de contribuyentes registrados, distribuidas entre grandes contribuyentes, pymes y comercio exterior.
¿Qué significa que los criterios sean uniformes a nivel nacional?
Que la misma conducta se evalúa con el mismo estándar en cualquier administración desconcentrada del país. Se cierra la ventana de discrecionalidad por oficina que existía en años previos, lo que permite que las defensas técnicas elaboradas para un cliente puedan aprovecharse para otros con situaciones análogas, sin importar la geografía.
¿Qué obligaciones de Buzón Tributario aplican en 2026?
A partir de 2026 prácticamente todas las personas físicas con RFC activo y obligaciones fiscales deben tener Buzón habilitado con medios de contacto válidos. Se acabaron las prórrogas que aplicaron en 2024 y 2025. La omisión genera multa y, en supuestos específicos, restricción del CSD.
¿El Programa de Regularización Fiscal aplica a clientes que ya tienen embargo?
Sí, en el supuesto de créditos fiscales determinados, siempre que el crédito no haya sido impugnado administrativamente o el contribuyente haya desistido del recurso. La solicitud por «caso de aclaración» suspende el procedimiento administrativo de ejecución sin necesidad de garantizar el interés fiscal.
¿Qué pasa si el SAT detecta una operación a través de plataformas digitales no declarada?
Desde el 1 de abril de 2026, el SAT tiene acceso en tiempo real a la información de plataformas. Si detecta diferencias entre lo que pagó la plataforma al cliente y lo que el cliente declaró, puede presumir omisión de ingresos. Las multas van del 55 % al 75 % del impuesto omitido, más recargos y actualización.
¿Sigue vigente la versión 4.0 del CFDI o se migra al 5.0?
El CFDI 4.0 sigue siendo la única versión vigente en 2026. El SAT no ha publicado ningún Anexo 20 ni comunicado oficial sobre un CFDI 5.0. La RMF 2026 refuerza controles sobre la versión 4.0, sin cambiar la estructura tecnológica del comprobante.
El rol del despacho ante la fiscalización inteligente
El Plan Maestro 2026 confirma una tendencia: el SAT pasó de auditar transacciones a auditar patrones. La función del contador deja de centrarse en el cumplimiento mensual y se desplaza hacia la gestión preventiva del riesgo de cartera. Cada cliente es ahora un perfil que el fisco evalúa contra 12 métricas en tiempo real, y la diferencia entre un despacho que reacciona y uno que se anticipa se mide en el costo de las multas evitadas, en la velocidad de respuesta a una resolución provisional y en la calidad del expediente de materialidad que el despacho pueda presentar en plazos cada vez más cortos.
Las herramientas que centralizan la información contable y fiscal —emisión y validación de CFDI, contabilidad electrónica, conciliación bancaria, cálculo de retenciones y reportes de cumplimiento— permiten al despacho monitorear los 12 criterios desde un solo lugar y replicar el control sobre múltiples RFC sin depender de capturas manuales que abren la puerta a discrepancias. Con Alegra Contabilidad, el despacho puede llevar la operación de varios RFC con conciliaciones preconfiguradas y reportes que reflejan en automático lo que el SAT ya está cruzando, dejando más tiempo para el análisis y la defensa técnica, y menos para la captura.
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Fuentes
- Servicio de Administración Tributaria. (2026, 26 de enero). Plan Maestro 2026.
- Servicio de Administración Tributaria. (2026). Comunicado 06/2026: Presentación del Plan Maestro 2026.
- Servicio de Administración Tributaria. (2026, enero). Comunicado 05/2026: Programa de Regularización Fiscal 2026.
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2025). Código Fiscal de la Federación, artículos 17-D, 17-K, 28, 29-A, 42, 48, 49-Bis, 53-B, 69, 69-B, 113 Bis y 141.
- Diario Oficial de la Federación. (2025, 28 de diciembre). Resolución Miscelánea Fiscal para 2026.
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2025). Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2026.
