El correcto llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) simplifica las tareas administrativas tanto para los contribuyentes como para la autoridad fiscal; ya que, estos documentos son fundamentales para el prellenado de las declaraciones de impuestos. Por tanto, es crucial entender conceptos como el método de pago en los CFDI.
Fundamentación
El numeral 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece los requisitos esenciales para los CFDI, destacando especialmente la fracción VII, que especifica que cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición al momento de emitir el CFDI correspondiente, se debe indicar claramente esta situación. Además, se debe incluir el importe total de la operación y, de aplicarse, desglosar el monto de los impuestos trasladados con cada una de las tasas correspondientes.
Si la contraprestación no se paga en una sola exhibición o si el pago único se realiza de manera diferida respecto al momento en que se expide el comprobante por el valor total de la operación, se emitirá un CFDI por dicho valor total en el momento del pago efectivo.
Además, se deberá emitir un CFDI por cada uno de los pagos restantes, conforme a las disposiciones establecidas por el SAT mediante reglas generales, indicando el folio del CFDI emitido por el valor total de la operación.
Estos lineamientos son cruciales para asegurar la correcta emisión y cumplimiento de los CFDI conforme a la normativa vigente.
¿Cuáles son los métodos de pago?
La legislación actual, específicamente la RMF 2024 en su regla 2.7.1.32, detalla el procedimiento para la emisión de CFDI cuando las contraprestaciones no se realizan en una sola exhibición. Según esta normativa, se debe emitir un CFDI por el valor total al momento de la operación y luego uno por cada pago recibido. De ahí la importancia de conocer el método de pago de los CFDI, los cuales pueden ser:
| PUE | PPD |
| Se refiere al Pago en Una sola Exhibición (PUE), este método de pago significa que la operación se pagó en el momento de la transacción, o a más tardar el último día del mes en el que se llevó a cabo la operación. | Se trata del Pago en Parcialidades o Diferido (PPD), este se debe señalar cuando el pago de la operación se realiza en meses posteriores a la fecha de origen, o en el supuesto de pagos en parcialidades. La emisión del CFDI con este método de pago, obliga al emisor a expedir CFDI con complementos de pago por cada pago que reciba. |
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Importancia del método de pago
Los CFDI han adquirido una importancia crucial para la autoridad fiscal, ya que son utilizados como herramienta principal para calcular los impuestos en las declaraciones prellenadas, especialmente en los nuevos regímenes simplificados de confianza.
La regla 3.13.8. de la RMF establece que las personas físicas del RESICO deben presentar mensualmente su pago de ISR mediante la declaración «ISR simplificado de confianza. personas físicas», antes del día 17 del mes siguiente al periodo de pago. Esta declaración se basa en la información detallada en los CFDI emitidos durante ese periodo.
Por otro lado, la regla 3.13.18. de la RMF aplica para las personas morales en el RESICO, quienes también deben utilizar los CFDI para la declaración de pagos provisionales y anuales, con la posibilidad de hacer ajustes mediante declaraciones complementarias según sea necesario.
El método de pago registrado en los CFDI es fundamental para determinar los ingresos acumulables del contribuyente. Por ejemplo, emitir un CFDI con el método de pago PUE (Pago en Una Exhibición) sin recibir efectivamente el pago puede resultar en errores en la declaración, lo que podría llevar a un pago de impuestos incorrecto y posibles sanciones por parte de la autoridad fiscal.
Asimismo, emitir un CFDI con el método PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) cuando debería haber sido PUE puede significar que el ingreso no se reconozca en el periodo adecuado, lo que aumenta el riesgo de revisiones fiscales para corregir los errores en la declaración.
Conclusión
El correcto llenado de los CFDI simplifica las tareas administrativas y es crucial para el prellenado preciso de las declaraciones de impuestos, los métodos de pago (PUE o PPD) en los CFDI determinan cómo se acumulan los ingresos del contribuyente. Emitirlos correctamente evita errores en las declaraciones y posibles sanciones fiscales.
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