El método de pago en el CFDI es uno de los campos que más confusión genera entre contadores — y no es para menos. El SAT maneja dos conceptos que suenan parecido pero son completamente distintos: método de pago y forma de pago. Confundirlos tiene consecuencias reales: desde rechazos del PAC hasta inconsistencias en ISR e IVA que la autoridad detecta al cruzar información. Y lo más frecuente no es que el contador no sepa la diferencia en teoría — es que en la práctica del día a día, bajo presión de tiempo o cuando el cliente pide la factura antes de pagar, se elige mal sin darse cuenta.
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¿Cuál es la diferencia entre método de pago y forma de pago en el CFDI?
Son dos campos distintos en el CFDI 4.0 con catálogos distintos. El método de pago responde a la pregunta: ¿cuándo se liquida la operación? La forma de pago responde: ¿con qué instrumento se pagó? Aunque suenan intercambiables, operan de forma independiente y cada uno tiene su propio catálogo en el Anexo 20 del SAT.
| Campo en CFDI | Pregunta que responde | Catálogo SAT | Ejemplo |
| Campo en CFDI | Pregunta que responde | Catálogo SAT | Ejemplo |
| Método de pago | ¿Cuándo se liquida? | PUE / PPD | PUE = ya pagado al emitir |
| Forma de pago | ¿Con qué instrumento? | Clave numérica (01, 03, 04, 28…) | 04 = tarjeta de crédito |
El método de pago es el que determina si necesitarás emitir un Complemento para Recepción de Pagos (REP) después. La forma de pago documenta el medio real que usó el cliente. El error clásico es tratarlos como sinónimos: un contador puede saber perfectamente que el cliente pagó con transferencia (forma de pago: 03), pero si la transferencia llegó tres días después de timbrar, el método correcto no es PUE — es PPD.
Ambos campos deben ser coherentes entre sí. Una combinación incorrecta provoca rechazo en el timbrado o inconsistencias fiscales que el SAT cruza contra declaraciones de IVA e ISR.
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¿Qué significa PUE en el CFDI?
PUE = Pago en Una sola Exhibición. Lo usas cuando el pago ya ocurrió al momento de emitir el CFDI — o cuando tienes certeza de que se va a liquidar en su totalidad ese mismo día. Con PUE no hay obligación de emitir complemento de pago posterior, porque el CFDI ya documenta que la operación quedó saldada.
Cuándo corresponde PUE:
- El cliente pagó en efectivo antes de que emitieras la factura.
- El cliente pagó con tarjeta de crédito o débito en el momento exacto de la transacción.
- El cliente hizo una transferencia bancaria ya confirmada y acreditada en tu cuenta antes de timbrar.
- El cliente pagó mediante link de cobro electrónico y el pago ya fue acreditado — no pendiente, ya acreditado.
Esa última condición es la que más se presta a error. Muchas plataformas de cobro (Clip, Conekta, Stripe, Mercado Pago) tienen un tiempo de liquidación de 24 a 72 horas. Si el cliente pagó a través de Clip hoy pero el dinero llega a tu cuenta mañana, técnicamente el pago no ha ocurrido en tu esfera fiscal todavía. En esos casos, el método correcto es PPD + 99 hasta que el intermediario liquide.
Cuando usas PUE debes especificar la clave del catálogo SAT que corresponde al instrumento real de pago. No puedes dejar «99 — Por definir» si ya sabes cómo pagó. La combinación PUE + 99 es inválida y provoca rechazo o inconsistencia fiscal.
¿Qué significa PPD en el CFDI?
PPD = Pago en Parcialidades o Diferido. Lo usas cuando el pago no ha ocurrido al momento de emitir el CFDI, o cuando se va a liquidar en más de una exhibición. PPD no significa que el cliente sea incumplido ni que la operación sea irregular — es simplemente el mecanismo fiscal correcto para documentar que la contraprestación se recibirá después.
Cuándo corresponde PPD:
- Emites la factura antes de recibir el pago (crédito a 30, 60 o 90 días — frecuente entre empresas con clientes corporativos).
- Tu cliente va a pagar en parcialidades (dos o más exhibiciones).
- No sabes con certeza cuándo ni cómo pagará al momento de timbrar.
- El intermediario de pago aún no te ha liquidado aunque el cliente ya pagó a la plataforma.
Con PPD debes usar obligatoriamente la clave 99 — Por definir en el campo de forma de pago. Cuando llegue el pago, emites el Complemento para Recepción de Pagos (REP) indicando la forma de pago real (03, 04, 28, etc.) y relacionando el UUID del CFDI original.
Sin ese complemento, el IVA de la operación no puede acreditarse por tu cliente. Este es un punto que muchos contadores conocen pero que sus clientes ignoran: si no emites el REP a tiempo, tu cliente no puede deducir el gasto ni acreditar el IVA. Eso genera conflictos que terminan en tu despacho.
Catálogo de formas de pago SAT: las claves más usadas
Más allá de saber que PUE va con una clave específica y PPD va con 99, el detalle está en elegir la clave correcta dentro de los pagos PUE. El catálogo SAT tiene más de 30 claves, pero en la práctica contable diaria las que más aparecen son estas:
| Clave | Descripción | Método compatible | Cuándo aplica |
| 01 | Efectivo | PUE | Pago en caja antes de emitir el CFDI |
| 03 | Transferencia electrónica de fondos (SPEI) | PUE (si ya fue confirmada) | Depósito bancario ya acreditado en tu cuenta |
| 04 | Tarjeta de crédito | PUE | Pago con tarjeta al momento de la venta |
| 28 | Tarjeta de débito | PUE | Pago con débito al momento de la venta |
| 29 | Tarjeta de servicios | PUE | Tarjetas empresariales tipo American Express |
| 31 | Intermediario de pagos | PUE (cuando ya liquidó el intermediario) | Clip, Conekta, Stripe, Mercado Pago, Oxxo Pay |
| 99 | Por definir | PPD únicamente | Pago diferido, a crédito o forma de pago desconocida |
Punto crítico: la clave 99 solo es válida con PPD. Si usas PUE + 99, el PAC rechazará el timbrado o quedará registrado con inconsistencia ante el SAT. Y al revés: si usas PPD con cualquier clave diferente a 99 — por ejemplo, PPD + 03 — estás declarando que sabes cómo y cuándo pagó el cliente pero que el pago es diferido, lo cual es contradictorio y también genera errores de validación.
¿Qué clave usar cuando el cliente paga con tarjeta o link de cobro?
Esta es la duda más frecuente en despachos que manejan clientes con puntos de venta físicos o tiendas en línea. La lógica es simple: la clave depende de quién entrega el dinero directamente al vendedor y si ese dinero ya llegó a tu cuenta al momento de timbrar.
- Pago con tarjeta de crédito en terminal propia → clave 04
- Pago con tarjeta de débito en terminal propia → clave 28
- Pago por transferencia / SPEI confirmado → clave 03
- Pago por intermediario (Clip, Conekta, Stripe) → clave 31
- Pago en efectivo en Oxxo, 7-Eleven u otro corresponsal → clave 31
- Link de pago cuando el agregador ya liquidó al comercio → clave 31 o 03 según cómo acredite el intermediario
La clave 31 aplica cuando entre el comprador final y el vendedor existe un tercero que retiene y transfiere el dinero — y ese tercero puede ser tanto una plataforma digital como una tienda de conveniencia. El SAT lo regula en el artículo 30-B del CFF. Hay una implicación fiscal importante que debes comunicar a tus clientes: los CFDIs con forma de pago 31 se consideran pagados en efectivo para efectos de deducibilidad, conforme a la regla 2.7.1.37 de la RMF. Esto significa que si el monto supera los $2,000 MXN — límite del artículo 27 fracción III de la LISR para pagos deducibles en efectivo — el receptor podría perder la deducción. No es un error del contador; es una restricción legal que hay que documentar y comunicar antes de que el cliente se lleve la sorpresa en su declaración.
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El error más común: emitir con PUE cuando el pago aún no llega
Este es el escenario más frecuente y también el más costoso. Ocurre así: el cliente solicita la factura al final del mes, dice que ya transfirió, el contador emite con PUE y la transferencia llega dos días después — o nunca llega y hay que cancelar.
Si emites con PUE y el pago no había ocurrido, estás declarando al SAT que la operación quedó saldada cuando no lo estaba. Las consecuencias concretas son las siguientes:
- Discrepancia en el flujo de efectivo declarado al SAT. La autoridad cruza CFDIs emitidos contra declaraciones de IVA e ISR. Si declaras un ingreso cobrado en una fecha pero el banco no muestra el depósito, hay inconsistencia.
- Acumulación incorrecta del ingreso para ISR. Especialmente crítico en personas físicas bajo RESICO o actividad empresarial, donde el ingreso se acumula cuando se cobra, no cuando se factura.
- Falta de trazabilidad en revisión. En una auditoría o revisión electrónica, el SAT puede pedir evidencia del cobro. Si no hay depósito en la fecha del CFDI, hay un problema que resolver.
- Riesgo de IVA acreditado sin soporte. Si el cliente acreditó el IVA en el período del CFDI pero el pago llegó después, el SAT puede objetar el acreditamiento.
La solución correcta: emite con PPD + 99 siempre que timbres antes de recibir el pago. Cuando llegue la transferencia, emites el REP con clave 03, la fecha real del depósito y referencias el UUID del CFDI original. Así el ciclo queda documentado correctamente.
Ejemplo práctico: tres tipos de cobro en un mismo despacho
Para ver cómo interactúan estos conceptos en la operación real, considera tres clientes con distintos acuerdos de pago dentro del mismo mes:
| Escenario | Cuándo paga el cliente | Método correcto | Forma de pago | ¿REP requerido? |
| Cliente A — paga con tarjeta al firmar el contrato | Al emitir el CFDI | PUE | 04 — Tarjeta de crédito | No |
| Cliente B — solicita factura hoy, pagará a 30 días vía SPEI | 30 días después | PPD | 99 — Por definir | Sí — al recibir el depósito |
| Cliente C — paga a través de Clip en punto de venta, ya liquidó | Al emitir el CFDI (Clip ya acreditó) | PUE | 31 — Intermediario pagos | No |
Ahora el mismo mes pero con dos variantes que cambian el resultado:
El Cliente B paga el día 28 del mes siguiente vía SPEI. Tienes hasta el 5 del mes subsiguiente para emitir el REP. Si te tardas más, entras en incumplimiento — multa por cada comprobante sin REP conforme al artículo 84 del CFF, entre $450 y $670 MXN por CFDI, que se acumula si tienes varios clientes en la misma situación.
El Cliente C cobra $15,000 MXN a través de Clip. La clave 31 se considera efectivo para efectos fiscales. El cliente del Cliente C — quien compró el servicio — no puede deducir ese gasto porque supera los $2,000 MXN del límite de la LISR. Debes documentarlo y avisarle, o acordar un mecanismo de pago distinto para operaciones de ese monto.
La gestión de PUE y PPD no es solo un tema de campo en el CFDI — tiene impacto directo en la deducibilidad, el acreditamiento de IVA y el plazo de acumulación de ingresos de tus clientes.
¿Cuándo necesitas emitir el Complemento de Pago (REP)?
La regla general es sencilla: si emitiste un CFDI con PPD, necesitas un REP por cada pago que recibas de esa operación. Pero hay casos que generan confusión, especialmente cuando se mezclan métodos incorrectos o cuando los pagos llegan en momentos inesperados. Esta tabla los resume:
| Situación | ¿REP obligatorio? |
| CFDI con PUE — pago ya recibido al timbrar | ❌ No |
| CFDI con PPD — pago llega después | ✅ Sí, siempre |
| CFDI con PPD — pago en parcialidades | ✅ Sí, uno por cada pago recibido |
| CFDI con PUE pero el cliente pagó después | ⚠️ Error en el CFDI original |
El REP debe emitirse a más tardar el quinto día natural del mes siguiente al que se recibió el pago, según la Regla 2.7.1.32 de la RMF 2026. Algunas fuentes todavía citan el plazo de 10 días — ese era el plazo anterior a 2022. El plazo vigente es 5 días naturales, sin excepción.
Un error frecuente adicional: emitir el REP con la fecha en que lo estás generando en lugar de la fecha real en que llegó el pago. El campo FechaPago del complemento debe reflejar la fecha real del depósito bancario, no la fecha de emisión del complemento. Si las diferencias, el SAT puede objetar el período de acreditamiento del IVA.
¿Cómo simplifica Alegra el control de PUE, PPD y complementos?
Gestionar PUE y PPD para múltiples clientes — con distintos plazos, formas de cobro y plataformas de intermediario — se vuelve caótico si lo haces manualmente o en hojas de cálculo. El problema no es saber la teoría; es no perder de vista qué facturas PPD tienen REP pendiente, en qué fecha vence el plazo y cuáles CFDIs hay que cancelar y reemitir por errores de método.
Con Alegra puedes:
- Emitir CFDIs con PUE o PPD y la forma de pago correcta desde un solo flujo, sin configurar catálogos manualmente.
- Ver en el panel qué facturas PPD tienen REP pendiente y en qué fecha vence el plazo de 5 días.
- Emitir el complemento de pago directamente desde la plataforma, relacionando automáticamente el UUID del CFDI original.
- Gestionar múltiples RFC de clientes desde un solo despacho, con acceso diferenciado por cliente.
- Recibir alertas cuando hay facturas PPD con saldo insoluto que superan el plazo de emisión del REP.
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Preguntas frecuentes sobre PUE, PPD y formas de pago CFDI
Las siguientes son las dudas que más aparecen en despachos contables cuando se trabaja con estos campos en la operación diaria.
¿Puedo cambiar el método de pago de un CFDI ya timbrado?
No directamente. Una vez timbrado, el CFDI no se puede editar. Debes cancelar el CFDI y reemitirlo con los datos correctos usando el motivo de cancelación 01 (sustitución por error). El receptor tiene 3 días hábiles para aceptar o rechazar; si no responde, la cancelación procede automáticamente. El nuevo CFDI debe relacionar el UUID del cancelado con la clave de relación 04 (sustitución de CFDI previo).
¿Qué pasa si uso PPD y nunca emito el REP?
El SAT considera que el ingreso nunca quedó acreditado formalmente. Esto genera inconsistencias en la declaración de ISR, posibles diferencias en la declaración de IVA y multas conforme al artículo 84 del CFF. Además, el receptor no puede acreditar el IVA hasta recibir el REP — lo cual genera conflictos con tus clientes cuando intentan cerrar su contabilidad mensual o presentar su declaración.
¿El método de pago afecta el IVA trasladado?
No en el cálculo, pero sí en cuándo puede acreditarse. Con PPD, el IVA no puede acreditarse hasta que se emite el REP correspondiente. Con PUE, el acreditamiento aplica en el período del CFDI original. Para regímenes de flujo de efectivo — personas físicas con actividad empresarial, RESICO, sector primario — esto tiene impacto directo en la declaración mensual de IVA y en el cálculo del pago provisional de ISR.
¿Puedo usar PUE con forma de pago 99?
No. La combinación PUE + 99 es inválida según el catálogo SAT (Anexo 20) y el PAC la rechazará o la dejará con inconsistencia. Si aún no sabes cómo se pagará, la única opción válida es PPD + 99. La regla es: si no tienes certeza del cobro, PPD siempre.
¿Aplica igual para personas físicas y personas morales?
Sí, las reglas de PUE y PPD aplican por igual a ambas. La diferencia relevante está en el régimen fiscal y el momento de acumulación: en RESICO el ISR se calcula sobre flujo de efectivo, por lo que una factura emitida en diciembre con PUE acumula el ingreso en diciembre aunque el depósito no haya llegado — eso puede generar pagos provisionales más altos o diferencias en la declaración anual que el contador debe anticipar.
¿Qué hago si el cliente dice que ya pagó pero el depósito no ha llegado a mi cuenta?
Emite con PPD + 99 y espera la confirmación bancaria. Cuando llegue el depósito, emites el REP con la fecha real del pago. No emitas con PUE con base en la palabra del cliente — el soporte válido ante el SAT es el estado de cuenta bancario, no el comprobante de pago del cliente ni un mensaje de WhatsApp.
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Fuentes
- Servicio de Administración Tributaria. (2024). Catálogo de métodos de pago y formas de pago CFDI 4.0. SAT.
- Servicio de Administración Tributaria. (2025). Resolución Miscelánea Fiscal 2026: Reglas de emisión del CFDI. DOF / SAT.
- Cámara de Diputados. (2023). Código Fiscal de la Federación — Artículo 30-B: Obligaciones de intermediarios de pagos.
