Los contribuyentes deben pagar impuestos por sus actividades económicas, siguiendo los principios de proporcionalidad y equidad, entre estos
Los contribuyentes están obligados a pagar impuestos derivados de sus actividades económicas. Este proceso debe realizarse conforme a los principios de proporcionalidad y equidad, tomando como base los ingresos obtenidos.
En el marco de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), las personas físicas deben considerar como ingresos acumulables aquellos provenientes de diversas actividades. Estas incluyen:
- Sueldos y salarios: Incluye todos los ingresos derivados de trabajos asalariados y conceptos asimilables a salarios, como bonos y gratificaciones.
- Actividades empresariales y profesionales: Ingresos generados por actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras, de transporte, o cualquier otra actividad económica. También se consideran los ingresos obtenidos de profesiones liberales y servicios profesionales.
- Arrendamiento de bienes inmuebles: Incluye los ingresos provenientes del alquiler de bienes raíces, ya sean residenciales o comerciales.
- Venta de bienes: Ingresos derivados de la venta de propiedades, objetos de valor, y otros bienes materiales.
- Compra de bienes: Ingresos recibidos por la adquisición de bienes que posteriormente se enajenan con fines de lucro.
- Venta de acciones en la bolsa de valores: Ganancias obtenidas por la venta de acciones o participaciones en el mercado bursátil.
- Intereses reales: Ingresos provenientes de intereses generados por depósitos o inversiones en el sistema financiero, descontando la inflación.
- Premios: Cantidades recibidas por premios en concursos, sorteos, y otros eventos similares.
- Dividendos: Ingresos distribuidos a los accionistas de una empresa en proporción a sus participaciones.
- Otros ingresos: Cualquier otro tipo de ingreso no específicamente mencionado pero que de acuerdo con la ley, debe ser incluido en la base gravable.
Un aspecto menos conocido en la LISR es el concepto de ingresos por la adquisición de bienes.
¿Qué se consideran ingresos por adquisición de bienes?
Estos ingresos se encuentran fundamentados en el capítulo V del Título IV de la LISR, el cual establece que son ingresos por la adquisición de bienes, los siguientes:
- Donaciones
- Tesoros
- Adquisición por prescripción (transcurso del tiempo)
- Avalúos a bienes inmuebles, y
- Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que queden a beneficio del propietario
Deducciones autorizadas
Los contribuyentes que obtienen ingresos a partir de la adquisición de bienes pueden realizar las siguientes deducciones autorizadas:
- Contribuciones locales y federales (excluyendo el ISR)
- Gastos notariales relacionados con la compra
- Gastos judiciales vinculados al derecho de adquisición
- Pagos por avalúos
- Comisiones y honorarios de mediación abonados por el comprador
Tip Alegra: Se debe recordar que los contribuyentes que reciben ingresos bajo este concepto deben efectuar un pago provisional en un plazo de 15 días desde el momento de obtención del ingreso. Este pago se calcula aplicando una tasa del 20% sobre el ingreso total recibido, sin considerar deducciones.
Ejemplo
Para ilustrar el proceso de deducciones y cálculo de impuestos en ingresos por adquisición de bienes, consideremos el siguiente escenario:
El Sr. Fernando Aguilar alquila una casa a una pareja que decide construir un segundo piso. Un avalúo establece que el valor de las mejoras realizadas es de 100,000 pesos.
Los gastos asociados a esta transacción son:
- Honorarios del avalúo: 20,000 pesos
- Gastos notariales: 10,000 pesos
Cálculo del pago provisional
Aquellos que obtienen ingresos por la adquisición de bienes deben realizar un pago provisional del 20 % sobre el total del ingreso recibido, sin deducción alguna. En este caso, el ingreso es el valor de las mejoras, es decir, 100,000 pesos.
| Ingresos por adquisidor de mercancías | $100,000 | |
| (x) | Tasa (artículo ) | 20% |
| (=) | Pago provisional | $20,000 |
En el cálculo del pago provisional no se permiten deducciones autorizadas, aunque estas pueden aplicarse en la declaración anual. Además, el pago provisional realizado se puede acreditar en dicha declaración.
Es fundamental que los contribuyentes identifiquen correctamente los tipos de ingresos que perciben para ubicarlos en el capítulo adecuado de la LISR. Cada capítulo contiene reglas específicas, y las obligaciones fiscales varían según la actividad desarrollada. Esto asegura el cumplimiento correcto y eficiente de sus obligaciones tributarias.
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