El Impuesto sobre nóminas es una contribución estatal que grava las remuneraciones pagadas por concepto de trabajo personal subordinado. En el Estado de Querétaro, este impuesto representa una fuente significativa de ingresos para el desarrollo de infraestructura y servicios públicos.
Tasa y base gravable del impuesto
Para el año 2025, la Ley de Ingresos del Estado de Querétaro establece que el Impuesto sobre Nóminas y Asimilables se percibirá a una tasa del 3 % sobre la base gravable definida por la totalidad de las erogaciones efectuadas en el mes por conceptos de remuneraciones al trabajo personal subordinado. Sin embargo, se concede una deducción en la base gravable equivalente a ocho veces el salario mínimo general vigente en el estado elevado al mes.
Tip Alegra: Para 2025, la tasa general se mantiene en 3 %, alineada con la mayoría de los estados como Guanajuato y Jalisco. No obstante, existen beneficios fiscales para empresas que incrementan su planta laboral en un 33 % anual, con reducciones de hasta el 1 % en la tasa.
Cálculo del impuesto sobre nóminas (ISN) en Querétaro
Fórmula General
ISN = (Total de erogaciones gravadas) × (Tasa aplicable)
Ejemplo
Supongamos una empresa con $1,200,000 MXN en nómina mensual (enero 2025):
| Concepto | Monto (MXN) |
| Sueldos brutos | $1,000,000 |
| Prestaciones sociales | $200,000 |
| Total gravable | $1,200,000 |
ISN = 1,200,000 × 3 % = 36,000 MXN
Si la empresa acredita un aumento del 35 % en su plantilla, aplicaría una tasa reducida del 2 %:
ISN = 1,200,000 × 2 % = 24,000 MXN
Cuadro comparativo: Tasas de ISN por Estado en 2025
| Estado | Tasa General | Notas |
| Querétaro | 3 % | Reducción del 1 % por contratación |
| Ciudad de México | 4 % | Subsidios para Pymes |
| Sinaloa | 2.4 % – 3 % | Tarifa progresiva |
| Nuevo León | 3 % | Sin cambios desde 2023 |
| Quintana Roo | 4 % | Máxima tasa nacional |
Conceptos gravados y exentos
Se consideran conceptos gravados aquellos pagos realizados a empleados por salarios, sueldos, comisiones, bonos, prestaciones en efectivo y cualquier otra remuneración económica. Por otro lado, están exentos de este impuesto
- Vales de despensa canjeables por artículos de primera necesidad, en cantidad que no exceda del 40 % del salario mínimo general vigente en el Estado. El excedente se sumará para efectos del impuesto.
- Aportaciones al sistema de ahorro para el retiro, así como las aportaciones adicionales que el patrón convenga en otorgar a favor de sus trabajadores por este concepto.
Obligaciones de los Contribuyentes
Los empleadores en Querétaro tienen la responsabilidad de:
- Inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes, si aún no están registrados.
- Presentación de la declaración mensual del Impuesto sobre Nóminas, detallando las remuneraciones pagadas y el monto del impuesto causado.
- Pago puntual del impuesto, a más tardar el día 22 del mes siguiente al período que corresponda.
Declaración y pago del impuesto
La declaración mensual del Impuesto sobre Nóminas se presenta a través del portal de la Secretaría de Finanzas del Estado de Querétaro, donde se reportan las remuneraciones pagadas y se calcula el monto del impuesto a pagar. Es fundamental cumplir con los plazos establecidos para evitar recargos y sanciones.
Recursos y herramientas para contadores
Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, los contadores pueden acceder a diversas herramientas y recursos:
- Software de Contabilidad: Herramientas como Alegra permiten procesar, integrar y mantener actualizada la información contable y fiscal de manera segura, cumpliendo con las disposiciones vigentes.
- Asistencia al Contribuyente: La Secretaría de Finanzas del Estado de Querétaro ofrece información detallada sobre el Impuesto sobre Nóminas, incluyendo requisitos para inscripción, cambios de situación fiscal y convenios para pagos parciales.
- Calendario Fiscal: Es esencial consultar el Calendario de Ingresos del Ejercicio Fiscal 2025 para conocer las fechas límite de presentación y pago, evitando así sanciones por incumplimiento.
Conclusión
El Impuesto sobre Nóminas en Querétaro es una contribución clave para el desarrollo estatal. Los contadores deben estar informados sobre las tasas, bases gravables, exenciones y obligaciones asociadas a este impuesto para garantizar el cumplimiento adecuado por parte de sus clientes o empleadores. El uso de herramientas tecnológicas y la consulta regular de fuentes oficiales facilitan la gestión eficiente de estas responsabilidades fiscales.
El Impuesto sobre Nóminas en Querétaro es una contribución clave para el desarrollo estatal. Los contadores deben estar informados sobre las tasas, bases gravables, exenciones y obligaciones asociadas a este impuesto para garantizar el cumplimiento adecuado por parte de sus clientes o empleadores. El uso de herramientas tecnológicas y la consulta regular de fuentes oficiales facilitan la gestión eficiente de estas responsabilidades fiscales.
