Impuesto sobre nómina en México 2026: ¿Qué es y cómo se calcula?
El impuesto sobre nómina es una contribución estatal que grava determinados pagos o erogaciones por trabajo personal. En México no existe una tasa única nacional: cada entidad federativa define su propia base, porcentaje, conceptos gravados, exclusiones y fecha de pago. En esta guía encontrarás cómo calcular el ISN en 2026, qué debes revisar antes de determinar la base y cómo cambia el tratamiento entre entidades como CDMX, Estado de México y Nuevo León.
El impuesto sobre nómina es una contribución estatal que grava determinados pagos o erogaciones relacionados con el trabajo personal. En México no existe una tasa nacional única: cada entidad federativa establece su propio sujeto, base, tasa, conceptos gravados, exclusiones, fecha de pago y procedimiento de declaración.
Para el contador, esto significa que no basta con multiplicar el total de la nómina por una tasa tomada de una tabla general. Primero debes identificar en qué entidad se causa el impuesto, revisar la legislación local vigente y conciliar las remuneraciones con CFDI de nómina, bancos, IMSS, INFONAVIT y contabilidad.
- ¿El impuesto sobre nómina es federal? No. Es un impuesto estatal o local.
- ¿Existe una tasa nacional para 2026? No.
- ¿Cómo se calcula? Base gravable local × tasa vigente de la entidad.
- ¿Lo paga el trabajador? No. Generalmente representa un costo fiscal para el patrón o sujeto previsto por la legislación local.
- ¿El SAT administra el ISN? No. Se declara ante la autoridad fiscal de la entidad correspondiente.
- ¿Los mismos conceptos integran la base en todos los estados? No necesariamente.
- ¿Puede un cliente tener obligaciones en más de una entidad? Sí, especialmente cuando tiene personal o centros de trabajo en distintos estados.
En resumen: para calcular correctamente el ISN debes comenzar por la legislación de la entidad federativa y no por una tasa promedio nacional.
¿Qué es el impuesto sobre nómina en México?
El impuesto sobre nómina —ISN— grava determinados pagos o erogaciones derivados del trabajo personal conforme a la legislación de cada entidad federativa.
Aunque suele conocerse de manera general como ISN, su denominación cambia. Puedes encontrarlo como:
- Impuesto Sobre Nóminas;
- Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal;
- Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal;
- u otra denominación equivalente.
La diferencia no es solo semántica. Cada legislación puede definir de manera distinta:
- sujeto;
- objeto;
- base gravable;
- tasa;
- momento de causación;
- conceptos excluidos;
- retenciones;
- estímulos;
- obligaciones informativas;
- fecha límite.
Por ejemplo, Nuevo León define como objeto los pagos en efectivo, servicios o especie por remuneraciones al trabajo personal subordinado y además incorpora determinados conceptos asimilados a salarios.
¿El SAT determina este impuesto?
No. La obligación nace de la legislación local. Sin embargo, para efectos de contabilidad electrónica, el Anexo 24 de la RMF reconoce una cuenta para impuesto estatal sobre nóminas.
Ese código agrupador ayuda a clasificar el gasto contablemente, pero no determina la tasa, la base ni el plazo de pago.
En resumen: el SAT puede reconocer el gasto dentro de la estructura contable, pero el impuesto se determina conforme a las normas estatales.
¿Por qué el impuesto sobre nómina cambia según la entidad federativa?
El impuesto sobre nómina cambia porque cada entidad regula sus contribuciones locales dentro de su propio marco jurídico.
Por eso, dos empresas con exactamente la misma nómina pueden pagar importes diferentes si se encuentran en estados distintos.
Las diferencias pueden aparecer en:
- tasa;
- conceptos que integran la base;
- asimilados a salarios;
- remuneraciones a directivos;
- previsión social;
- indemnizaciones;
- viáticos;
- servicios de personal;
- retenciones;
- estímulos;
- declaración en ceros;
- fecha límite;
- forma de inscripción.
¿Qué pasa si tu cliente tiene trabajadores en varios estados?
Aquí aparece uno de los principales riesgos.
No debes asumir que todo el impuesto se paga en el estado donde se encuentra el domicilio fiscal federal de la empresa.
Por cada entidad debes revisar:
- dónde se presta el trabajo;
- dónde se realiza la erogación;
- qué territorialidad establece la ley;
- si existe obligación de inscripción local;
- si procede declaración;
- si existe obligación de retención.
Por eso, para un despacho con clientes multiestado conviene llevar una matriz de ISN por entidad.
En resumen: la ubicación de los trabajadores puede generar obligaciones locales diferentes aunque la nómina sea procesada desde una sola oficina.
¿Quién está obligado a pagar el ISN en 2026?
La obligación depende de la definición de sujeto contenida en la legislación estatal.
En términos generales, pueden estar obligados:
- personas físicas;
- personas morales;
- unidades económicas;
- patrones;
- determinados entes públicos;
- sujetos que efectúan pagos por trabajo personal.
En el Estado de México, por ejemplo, son sujetos las personas físicas y jurídicas colectivas —incluidas asociaciones en participación— que pagan remuneraciones por trabajo personal prestado dentro del territorio estatal.
Nuevo León señala como sujetos a personas físicas, morales y unidades económicas que realizan los pagos previstos por su Ley de Hacienda.
¿Tener empleados significa automáticamente que existe ISN?
Tener nómina es una señal clara de que debes revisar la obligación, pero no sustituye el análisis.
Antes de concluir que existe impuesto debes confirmar:
- territorialidad;
- sujeto;
- concepto pagado;
- exclusiones;
- inscripción local;
- beneficios;
- posible retención.
En resumen: tener trabajadores abre el análisis del ISN, pero la obligación concreta nace de la ley local.
¿Qué pagos integran la base del impuesto sobre nómina?
La base suele construirse a partir de remuneraciones o erogaciones relacionadas con trabajo personal, pero no existe una lista nacional única.
Dependiendo del estado, pueden quedar comprendidos:
- sueldos;
- salarios;
- bonos;
- gratificaciones;
- comisiones;
- aguinaldo;
- primas;
- tiempo extraordinario;
- pagos en especie;
- despensas;
- fondo de ahorro;
- asimilados a salarios;
- remuneraciones a administradores o directivos;
- otras contraprestaciones.
Nuevo León, por ejemplo, incluye dentro de su definición viáticos, gastos de representación, comisiones, premios, gratificaciones, fondo de ahorro, primas, aguinaldo, tiempo extra, despensas y alimentación, entre otros conceptos.
¿Cómo conviene clasificar los conceptos?
Para cada cliente y entidad, separa la nómina en tres grupos:
| Grupo | Tratamiento |
|---|---|
| Conceptos claramente gravados | Integran la base |
| Conceptos expresamente excluidos o no causados | No integran la base |
| Conceptos dudosos | Requieren análisis individual |
Dentro del tercer grupo suelen aparecer:
- indemnizaciones;
- previsión social;
- asimilados;
- viáticos;
- prestaciones especiales;
- pagos a terceros;
- pagos a administradores.
Cuando revises prestaciones, puedes complementar el análisis con Prima vacacional en México: cálculo y tratamiento fiscal.
¿El total del CFDI de nómina es automáticamente la base del ISN?
No. El CFDI es una fuente para construir y conciliar la base, pero debes aplicar las reglas de la legislación local.
Por eso: Total CFDI de nómina ≠ automáticamente base gravable del ISN
En resumen: la base se determina con la legislación estatal en una mano y el detalle real de la nómina en la otra.
¿Cómo se calcula el impuesto sobre nómina?
La fórmula general es sencilla: ISN = Base gravable local × tasa vigente de la entidad
El verdadero trabajo técnico está antes de la multiplicación. Una base incorrecta puede generar un impuesto equivocado incluso cuando la tasa utilizada sea correcta.
Paso a paso: ¿cómo calcular el impuesto sobre nómina en 2026?
Para calcular correctamente el impuesto sobre nómina en 2026, primero debes identificar la legislación aplicable, depurar la nómina y solo después utilizar la tasa local.
Paso 1. Identifica la entidad federativa
Determina dónde se causa la obligación.
Si tienes trabajadores en más de un estado, analiza cada entidad de forma independiente.
Paso 2. Consulta la legislación vigente
Revisa, según corresponda:
- Código Fiscal;
- Código Financiero;
- Ley de Hacienda;
- Ley de Ingresos;
- reglas administrativas;
- portal fiscal estatal.
Evita basarte únicamente en una tabla de tasas publicada por terceros.
Paso 3. Descarga y concilia la nómina del periodo
Cruza:
- CFDI de nómina;
- pólizas;
- dispersión bancaria;
- auxiliares contables;
- IMSS;
- INFONAVIT;
- provisiones.
Si administras CFDI de nómina, también puedes consultar CFDI de nómina 2026: plazos, requisitos y errores frecuentes. Esta pieza es especialmente útil para revisar si los comprobantes que soportan las remuneraciones están correctamente timbrados.
Paso 4. Identifica los conceptos gravados
Analiza cada percepción según la ley local.
No te limites a:
- sueldo base;
- salario ordinario.
Revisa también bonos, comisiones, gratificaciones, prestaciones y asimilados.
Para estos últimos, consulta Asimilados a salarios en México: qué son y cómo tributan en 2026.
Paso 5. Separa los conceptos excluidos
Documenta:
- concepto;
- importe;
- fundamento;
- artículo;
- motivo por el cual queda fuera.
Paso 6. Determina la base
Una fórmula de control puede ser: Base gravable ISN = remuneraciones potencialmente gravadas − conceptos excluidos por la legislación local
Paso 7. Aplica la tasa
Una vez determinada la base:
ISN causado = base gravable × tasa vigente
Paso 8. Revisa estímulos o reducciones
No apliques un beneficio solo porque apareció en una tabla.
Verifica:
- ejercicio;
- sujeto beneficiario;
- requisitos;
- número de trabajadores;
- tamaño del negocio;
- nuevas contrataciones;
- presentación oportuna.
Paso 9. Presenta la declaración
Genera el documento que corresponda en el portal local:
- declaración;
- acuse;
- línea de captura;
- comprobante.
Paso 10. Archiva el papel de trabajo
Conserva:
- CFDI;
- base;
- tasa;
- legislación;
- exclusiones;
- cálculo;
- declaración;
- pago.
En resumen: entidad → legislación → nómina → base → tasa → beneficios → declaración → soporte.
Calculadora de impuesto sobre nómina 2026 por entidad
¿Necesitas estimar el impuesto sobre nómina de un cliente? Selecciona la entidad federativa, captura la base gravable y utiliza esta calculadora de ISN 2026 para obtener un importe estimado y revisar los controles que debes completar antes de presentar la declaración local.
Matriz + Calculadora de ISN 2026
Selecciona la entidad, valida la tasa, captura la base gravable y obtén una estimación del impuesto sobre nómina junto con controles para tu cierre mensual.
Completa el formulario para acceder a la matriz y calculadora de ISN.
La herramienta precarga tasas de referencia para CDMX, Estado de México y Nuevo León. Para otra entidad puedes capturar manualmente la tasa vigente.
| Entidad | — |
| Fórmula | — |
| Controles completados | 0 de 6 |
No tomes automáticamente el total del CFDI de nómina como base del ISN. Primero concilia CFDI timbrados, percepciones pagadas y registros contables; después depura los conceptos conforme a la ley estatal aplicable.
Qué guardar en tu expediente
- Detalle de percepciones y CFDI de nómina del periodo.
- Papel de trabajo con conceptos gravados y excluidos.
- Fuente oficial de la tasa utilizada.
- Declaración local, acuse, línea de captura y comprobante de pago.
- Soporte del estímulo o subsidio, cuando corresponda.
Timbrado de nómina y contabilidad
en un mismo flujo
Con Alegra puedes timbrar los CFDI de nómina de tus clientes y mantener la información organizada para conciliar percepciones, pagos y registros contables antes de determinar impuestos como el ISN.
Prueba Alegra 15 días gratis →¿Qué tasas de impuesto sobre nómina aplican en CDMX, Estado de México y Nuevo León en 2026?
No existe una tasa nacional. Estos tres estados permiten ver claramente cómo cambia el resultado según la entidad.
| Entidad | Tasa general 2026 | Regla práctica |
|---|---|---|
| Ciudad de México | 4 % | Revisar Código Fiscal de CDMX |
| Estado de México | 3 % | Declaración mensual |
| Nuevo León | 3 % | Declaración mensual |
Ciudad de México: ISN de 4 %
La Ciudad de México mantiene una tasa de 4 %.
La Secretaría de Administración y Finanzas ha señalado que el incremento del ISN llevó la tasa de 3 % a 4 % y que los recursos derivados del punto porcentual adicional forman parte del esquema de inversión local.
Si necesitas el análisis específico de esta entidad, revisa: Impuesto Sobre Nóminas de la CDMX: cálculo, tasa y subsidios
Esta pieza ya desarrolla el cálculo particular de CDMX, por lo que el presente artículo debe mantenerse como hub nacional y no duplicar todo el contenido de ese satélite.
Estado de México: tasa del 3 %
El Estado de México aplica una tasa de 3 % sobre las remuneraciones gravadas.
La autoridad estatal indica que el impuesto se determina y paga mediante declaración mensual dentro de los primeros 10 días del mes siguiente.
Además, existen reglas de retención cuando se contratan determinados servicios de contribuyentes domiciliados en otra entidad cuya realización requiere trabajadores.
Nuevo León: tasa del 3 %
Nuevo León establece en el artículo 157 de su Ley de Hacienda una tasa de 3 %. El artículo 158 señala que el impuesto debe pagarse a más tardar el día 17 del mes siguiente.
La legislación también incorpora expresamente determinados asimilados a salarios dentro del objeto del impuesto.
En resumen: CDMX aplica 4 %, mientras Edomex y Nuevo León utilizan 3 %, pero sus bases, plazos y reglas no son idénticos.
Ejemplo práctico: ¿cómo se calcula el ISN?
Supongamos que después de revisar la legislación aplicable un cliente tiene una base gravable mensual de $850,000.
Caso 1. Tasa del 3 %
$850,000 × 3 % = $25,500
Caso 2. Tasa del 4 %
$850,000 × 4 % = $34,000
La diferencia mensual es: $8,500
Si la misma base se mantiene durante 12 meses: $8,500 × 12 = $102,000
Por tanto, utilizar una tasa de otro estado puede producir una diferencia fiscal material incluso cuando la nómina y la base estén correctamente calculadas.
En resumen: un solo punto porcentual puede representar decenas o cientos de miles de pesos durante el ejercicio.
¿La base del ISN es igual al salario base de cotización del IMSS?
No. El salario base de cotización —SBC— se determina con reglas de seguridad social.
La base de ISN se determina con legislación estatal.
Esto significa que puede haber conceptos que:
- integren SBC y tengan otro tratamiento para ISN;
- no integren SBC, pero la legislación estatal sí los considere;
- no integren ninguno;
- requieran análisis particular.
Tampoco debes confundir:
- base para ISR;
- SBC;
- base ISN.
Son determinaciones distintas.
¿El impuesto sobre nómina es igual al ISR retenido al trabajador?
No. Aunque ambos se relacionan con la nómina, son impuestos diferentes.
| Aspecto | ISR de nómina | ISN |
|---|---|---|
| Nivel | Federal | Estatal |
| Autoridad | SAT | Autoridad local |
| Base | Ingreso del trabajador | Erogaciones del patrón |
| Tasa | LISR | Legislación estatal |
| Quién soporta económicamente | Trabajador | Generalmente patrón |
| CFDI | Soporta percepciones y retenciones | Sirve como evidencia para conciliar la base |
El ISN no debe descontarse del salario del trabajador como si fuera una retención de ISR.
¿Cómo se registra contablemente el impuesto estatal sobre nóminas?
El registro contable debe permitir reconstruir la obligación por entidad.
El Anexo 24 de la RMF 2026 contempla la clasificación 604.29 Impuesto estatal sobre nóminas.
En clientes multiestado conviene utilizar auxiliares como:
- ISN CDMX;
- ISN Edomex;
- ISN Nuevo León;
- ISN Querétaro.
El asiento debería permitir identificar:
- periodo;
- entidad;
- base;
- tasa;
- impuesto causado;
- pago;
- declaración;
- diferencias.
En resumen: puedes utilizar una cuenta agrupadora general, pero necesitas detalle por estado para controlar el cumplimiento.
¿Qué debe revisar el contador antes de presentar el ISN?
Antes del cierre mensual, no revises únicamente el resultado de la multiplicación.
Utiliza un checklist que abarque nómina, fiscal y contabilidad:
- confirmar entidad;
- validar inscripción local;
- revisar CFDI de nómina;
- conciliar dispersión bancaria;
- revisar percepciones;
- identificar asimilados;
- separar conceptos excluidos;
- validar tasa vigente;
- revisar estímulos;
- confirmar fecha de vencimiento;
- generar declaración;
- guardar acuse;
- conservar pago.
Si hubo cambios salariales durante el ejercicio, también puedes consultar: Salario mínimo 2026 en México: montos oficiales y zonas
Y si detectas errores en los recibos que sirven como soporte, revisa: CFDI de nómina 2026: plazos, requisitos y errores frecuentes.
Antes de calcular el ISN, concilia los CFDI de nómina timbrados, las percepciones pagadas y los registros contables del periodo. No tomes automáticamente el total del CFDI como base gravable: primero clasifica cada concepto conforme a la legislación de la entidad federativa. Con Alegra puedes mantener el timbrado y la información de nómina mejor organizados para llegar al cierre con una base más fácil de revisar.
Errores frecuentes al calcular el impuesto sobre nómina
Los errores de ISN suelen aparecer antes de aplicar la tasa.
Los más frecuentes son:
- asumir que existe una tasa nacional;
- utilizar la tasa de otro estado;
- usar una tabla de ejercicios anteriores;
- tomar automáticamente el total del CFDI;
- confundir base ISN con SBC;
- confundir base ISN con ingreso gravado de ISR;
- omitir asimilados;
- no revisar pagos a directivos;
- ignorar exclusiones locales;
- declarar toda la nómina en el domicilio fiscal federal;
- no separar trabajadores por entidad;
- aplicar un estímulo sin validar requisitos;
- no presentar declaraciones en ceros cuando la legislación lo exige;
- no conservar el papel de trabajo.
Un punto particularmente importante en 2026 es el CFDI de nómina. Un error en RFC, código postal, claves de percepciones o fechas puede obligarte a corregir los comprobantes y modificar posteriormente conciliaciones fiscales.
¿Cómo ayuda el timbrado de nómina de Alegra a preparar mejor el ISN?
La determinación legal del ISN sigue dependiendo del contador y de la legislación estatal, pero la calidad del cálculo comienza mucho antes: en la nómina y sus CFDI.
Si la información está dispersa entre hojas de cálculo, archivos XML, correos, pólizas manuales y sistemas separados, aumenta el riesgo de:
- omitir percepciones;
- duplicar pagos;
- clasificar mal un concepto;
- conciliar una base incorrecta;
- cerrar el ISN con CFDI pendientes.
Alegra ya cuenta con timbrado de nómina en México, funcionalidad incluida actualmente dentro de su oferta para contadores, junto con gestión Multi-RFC, contabilidad automática y otras herramientas para despachos.
Esto permite que el contador pueda trabajar con un flujo mucho más conectado: preparar nómina → timbrar CFDI → organizar la información → conciliar contabilidad → revisar la base del ISN
El beneficio no es que el software decida automáticamente si un bono, viático o prestación está gravado en determinada entidad. Ese sigue siendo un análisis profesional.
El valor está en que llegas al cierre con CFDI de nómina, conceptos y registros mejor organizados, en lugar de reconstruir la operación desde fuentes dispersas.
Timbra la nómina y lleva el cierre desde un mismo flujo
¿Todavía timbras la nómina en un sistema y después vuelves a capturar la información para hacer la contabilidad? Con Alegra puedes gestionar el proceso y timbrar la nómina de tus clientes desde la misma solución que utilizas para organizar su información contable. Menos reprocesos, menos captura manual y una mejor base para revisar impuestos como el ISN.
Conoce el timbrado de nómina de Alegra y simplifica tu cierre mensual →
Para despachos con varios clientes, esta conexión resulta todavía más relevante porque Alegra ofrece herramientas para administrar distintos RFC desde un mismo entorno y su oferta actual para contadores incluye timbrado de nómina.
Timbrado de nómina y contabilidad
en un mismo flujo
Con Alegra puedes timbrar los CFDI de nómina de tus clientes y mantener la información organizada para conciliar percepciones, pagos y registros contables antes de determinar impuestos como el ISN.
Prueba Alegra 15 días gratis →Sin tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras
Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre nómina
El impuesto sobre nómina genera dudas porque no existe una legislación única para todo México. Antes de calcularlo, debes identificar la entidad y separar el tratamiento local de las reglas federales de ISR o seguridad social.
¿El impuesto sobre nómina es federal o estatal?
Es estatal.
Cada entidad define su propia tasa, base, sujeto, exenciones y forma de pago.
¿Cuál es la tasa del impuesto sobre nómina en México en 2026?
No existe una tasa única.
Como referencia:
- CDMX: 4 %;
- Estado de México: 3 %;
- Nuevo León: 3 %.
Otras entidades pueden utilizar tasas diferentes.
¿Cómo se calcula el ISN?
La fórmula general es: ISN = base gravable × tasa estatal
La clave es determinar correctamente la base antes de aplicar la tasa.
¿El trabajador paga el impuesto sobre nómina?
Generalmente no. El ISN representa una obligación del patrón o del sujeto definido por la legislación local.
¿El ISN se descuenta del salario?
No debe tratarse como una retención al trabajador. No es equivalente al ISR de nómina.
¿El total de percepciones del CFDI es la base del ISN?
No necesariamente.
Debes revisar cada concepto conforme a la legislación estatal.
¿Los asimilados a salarios pueden causar ISN?
Depende de la entidad. Por ejemplo, Nuevo León incorpora expresamente determinadas erogaciones asimiladas a salarios dentro del objeto del impuesto.
¿El SBC del IMSS es igual a la base del ISN?
No. Las reglas de integración son distintas.
¿Dónde se declara el ISN?
Ante la autoridad fiscal o tesorería de la entidad correspondiente. No se presenta de manera general en el portal del SAT.
¿Qué pasa si el cliente tiene trabajadores en varios estados?
Debes revisar la territorialidad de cada legislación y determinar si existen obligaciones en más de una entidad.
¿Alegra permite timbrar la nómina en México?
Sí. La oferta actual de Alegra para contadores en México incluye timbrado de nómina, además de administración de múltiples RFC y herramientas contables.
Te puede interesar
- Impuesto Sobre Nóminas de la CDMX: cálculo, tasa y subsidio
- Impuesto sobre nóminas en Querétaro: tasa, base y obligaciones
- CFDI de nómina 2026: plazos, requisitos y errores frecuentes
- Asimilados a salarios en México: qué son y cómo tributan en 2026
- Prima vacacional en México: cálculo y tratamiento fiscal
- Salario mínimo 2026 en México: montos oficiales y zonas
- Solicitud de datos en el RFC de trabajadores SAT 2026
Fuentes
- Gobierno del Estado de México — Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, tasa y obligaciones.
- H. Congreso del Estado de Nuevo León — Ley de Hacienda, artículos 154 a 159.
- Resolución Miscelánea Fiscal 2026 — Anexo 24, clasificación contable del impuesto estatal sobre nóminas.
Lleva el control de tus clientes sin hojas sueltas
Alegra Contador te deja llevar la contabilidad de todos tus clientes en un solo lugar, con los reportes listos para el SAT.
Prueba Alegra gratis 15 díasDana Becerra
263 análisisContadora pública y especialista en Gerencia Tributaria y Auditoría de Impuestos, pasantía académica en la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) y actualmente cursa especialización en Marketing Digital & E-Commerce. Con más de 8 años de experiencia en la creación de contenidos editorial y digital especializado en el sector contable y tributario en LATAM. Líder del Hub Editorial de Siempre Al Día, donde diseña y supervisa contenido técnico y estratégico para contadores, empresarios y emprendedores, garantizando información actualizada y respaldada por normativa oficial.
