La reforma fiscal de 2014 introdujo cambios significativos al Código Fiscal de la Federación (CFF), entre ellos la inclusión del artículo 69-B. Este nuevo artículo previó un procedimiento específico para identificar y combatir a los contribuyentes que emiten comprobantes fiscales falsos, derivado de este procedimiento se comenzó a utilizar las expresiones EFOS y EDOS, pero: ¿Qué son los EFOS? y ¿Cuál es su relación con los EDOS?
¿Qué son los EFOS?
De tal forma que en esos años se acuñó el término EFOS para referirse a Empresas que Facturan Operaciones Simuladas las cuales lucran con la venta de comprobantes fiscales obteniendo un beneficio indebido.
¿Qué son los EDOS?
La contraparte de estos EFOS son los EDOS, expresión que se utiliza para referirse a las Empresas que Deducen las Operaciones Simuladas, este tipo de empresas son las que compran los comprobantes fiscales, con la finalidad de obtener un beneficio fiscal como la deducción o acreditamiento del IVA.
Procedimiento de operaciones simuladas
Como se mencionó, tanto los EFOS como los EDOS juegan un papel importante en el procedimiento para identificar operaciones simuladas o inexistentes, el cual está previsto en el numeral 69- del CFF.
Dicho procedimiento establece que cuando el SAT detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
El procedimiento prevé la publicación de un listado de los contribuyentes que presuntamente celebraron operaciones simuladas; da tal forma el propio mecanismo prevé un plazo para que dicho contribuyente aclara o subsane su situación fiscal.
En el escenario de que no se desvirtúe la presunción de la autoridad, se publicará un listado definitivo de las empresas que simulan operaciones (los datos de los llamados EFOS). Esto con la finalidad de que los EDOS (empresas que deducen las operaciones), presenten declaraciones complementarias para eliminar los efectos fiscales de los comprobantes emitidos por los EFOS.
Cabe mencionar, que una vez publicado el listado definitivo en el que se evidencian a los EFOS, los contribuyentes que celebraron operaciones con ellos pueden presentar un caso de aclaración a través del portal del SAT con la finalidad de aportar la documentación soporte que demuestre que la operación se llevó a cabo.
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