Guía para la determinación del Impuesto Sobre Nóminas de la CDMX: tasas, ejemplos y reducciones

El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) en la Ciudad de México es un gravamen estatal que deben pagar los patrones (empleadores) por las remuneraciones que otorgan a sus trabajadores. A partir de 2025, la tasa general del ISN en CDMX es del 4 % del monto total de los pagos de nómina. Esta contribución es obligatoria y no se descuenta del salario del empleado, sino que la asume directamente la empresa. 

A continuación, exploramos la determinación del impuesto sobre nóminas de la CDMX, incluyendo la base gravable, ejemplos prácticos, beneficios fiscales vigentes y cómo apoyarse en herramientas contables modernas para facilitar su cumplimiento.

¿Qué es el impuesto sobre nóminas y quién está obligado a pagarlo?

El Impuesto Sobre Nóminas es un impuesto local (estatal) que grava las erogaciones por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado dentro de cada estado. En el caso de la Ciudad de México, todas las personas (físicas o morales) que tengan empleados a su cargo deben inscribirse y pagar este impuesto por los sueldos y salarios que pagan. No importa el tamaño de la empresa: incluso si se cuenta con un solo empleado en nómina, existe la obligación de enterar el ISN correspondiente. Cabe recalcar que no es un impuesto federal, por lo que su tasa y regulación dependen de la legislación local (cada estado define su propia tasa y exenciones). En todo caso, el ISN no se traslada al trabajador ni reduce su salario neto; es un costo fiscal que recae sobre el patrón.

En la Ciudad de México, el Código Fiscal de la CDMX establece que el ISN se determina aplicando una tasa del 4 % sobre el monto total de las remuneraciones pagadas. Esta tasa se incrementó desde el 3 % previo, tras la reforma publicada en la Gaceta Oficial del 27 de diciembre de 2024. De este modo, la CDMX actualmente tiene una de las tasas de ISN más altas del país (en otros estados la tasa común es 2 % a 3 % en 2025). 

Ejemplo: antes de 2025, una nómina mensual de $1,000,000 implicaba un impuesto de $30,000 (3 %); con la nueva tasa al 4 %, el pago sube a $40,000. Todos los empleadores capitalinos deben contemplar este aumento en sus costos operativos para evitar sanciones por incumplimiento.

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Base gravable: ¿Qué pagos se incluyen en el impuesto sobre nóminas?

La base gravable del ISN está compuesta por todos los pagos hechos al personal por su trabajo, independientemente de cómo se les denomine. En términos generales, son objeto de este impuesto todas las erogaciones efectuadas en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado (salarios y prestaciones derivadas de una relación laboral). En la práctica, esto significa que se incluyen, entre otros conceptos habituales:

• Sueldos y salarios ordinarios (pago fijo base).
  
• Gratificaciones y aguinaldo (el aguinaldo anual proporcional entra en la base).
  
• Bonos, comisiones e incentivos pagados al empleado.
  
• Horas extra y compensaciones especiales por trabajos adicionales.
  
• Primas de vacaciones, prima dominical y otras primas legales.
  
• Prestaciones en especie (ejemplo: vales de despensa, ayuda de gasolina, etc.).
  
• Indemnizaciones por despido o liquidaciones laborales.
  
• Cualquier otro pago derivado de la relación laboral subordinada.
  

En resumen, todo pago que la empresa haga a sus trabajadores por su trabajo forma parte de la base del ISN, independientemente del nombre que se le dé. Por otro lado, ciertos pagos obligatorios del patrón no se consideran remuneración al trabajador y por tanto no integran la base. Por ejemplo, las aportaciones patronales al IMSS (seguro social) y las contribuciones a fondos de retiro como AFORE no forman parte de la base gravable del ISN. Tampoco se incluyen pagos a personas que no están bajo relación laboral (como honorarios asimilados o contratistas independientes), ya que el ISN sólo aplica al personal subordinado registrado en nómina.

Tip Alegra: Cada estado puede definir excepciones o tratamientos particulares en su legislación. Sin embargo, en el caso de CDMX, la regla general es que todos los pagos al personal subordinado están sujetos al 4%. Es importante llevar un buen control de la nómina y distinguir qué partidas son remuneraciones gravables y cuáles son aportaciones o pagos no gravados, para calcular correctamente el impuesto y no pagar de más ni de menos.

Tip Alegra: Los pagos directamente relacionados con el salario del trabajador sí integran la base. En cambio, obligaciones del patrón hacia la seguridad social u otros conceptos no entregados al trabajador (como cuotas al IMSS o AFORE) no forman parte de la base gravable del impuesto.

Tasa del impuesto sobre nominas en CDMX y subsidios fiscales en 2025

A partir de 2025, la tasa general del Impuesto Sobre Nóminas en Ciudad de México es 4.0 % sobre la base gravable mensual. Esta modificación fue establecida en el Artículo 158 del Código Fiscal de la CDMX mediante decreto publicado el 27 de diciembre de 2024, y entró en vigor el 1° de enero de 2025. Dicho artículo señala textualmente: 

“El Impuesto sobre Nóminas se determinará aplicando la tasa del 4 % sobre el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.”.

El aumento de 3 % a 4 % en la tasa del ISN impacta directamente los costos de nómina de las empresas en la CDMX. Continuando con el ejemplo previo, si una empresa con nómina mensual de $1,000,000 antes pagaba $30,000 de impuesto (3 %), ahora destina $40,000 bajo la nueva tasa del 4%. Esto representa un costo adicional significativo, por lo que las empresas deben ajustarse financieramente (optimizar gastos, revisar presupuestos, etc.) para absorber el cambio. Incumplir con el pago o declararlo incorrectamente podría resultar en multas y recargos, así que es crucial calcularlo bien y enterarlo en tiempo.

¿Existen estímulos o reducciones en el impuesto sobre nóminas? 

Sí. Con el fin de mitigar el impacto en ciertos sectores, el gobierno de la CDMX implementó en 2025 subsidios fiscales al ISN para micro y pequeñas empresas, así como otros incentivos:

• Microempresas (hasta 10 empleados): Subsidio del 1 %. En lugar de pagar 4%, pagan efectivamente 3 % de ISN.
  
• Pequeñas empresas (11 a 50 empleados): Subsidio del 0.5 %. La tasa efectiva queda en 3.5 %.
  
• Empresas de nueva creación: Reducción del 1% durante el ejercicio de inicio de operaciones (para aquellas registradas a partir del 1 de enero de 2025). Su ISN efectivo es 3 % en ese periodo inicial.
  
• Empresas que aumentaron su plantilla un 33% o más en el último año: Tienen derecho a una reducción que deja la tasa en 3%, como incentivo por generar empleos.
  

Estos beneficios fiscales se establecieron en disposiciones transitorias del decreto de reforma y buscan apoyar a las empresas más vulnerables (micro y pequeñas) y fomentar la creación de empleos y nuevas inversiones. Es importante destacar que el subsidio se aplica de forma automática al presentar la declaración mensual en la plataforma de contribuciones de CDMX, con base en el número de trabajadores que la propia empresa declare tener. En otras palabras, si usted registra correctamente su tamaño de empresa (micro o pequeña) y su plantilla, el sistema calculará la tasa aplicable (3 %, 3.5 % o 4 %) automáticamente cada mes según corresponda.

Ejemplo práctico de subsidio:

Supongamos una nómina mensual de $100,000 en CDMX. Una empresa mediana o grande pagaría $4,000 de ISN (4 %). En cambio, una microempresa (10 empleados o menos) con la misma nómina gozaría de 1 % de subsidio y pagaría $3,000 (3%), ahorrando $1,000. Una pequeña empresa (p.ej. 20 empleados) pagaría $3,500 (3.5%), ahorrando $500 respecto a la tasa general. Estos alivios, aunque no eliminan el impuesto, sí reducen su carga fiscal y están diseñados para proteger a los negocios pequeños.

Tip Alegra: Los subsidios no son acumulables entre sí; cada empresa aplicará aquel que corresponda a su situación (tamaño, nueva creación o incremento de plantilla). Además, el gobierno capitalino anunció que los recursos adicionales recaudados por el incremento al ISN (estimados en $7,500 millones de pesos para 2025) se destinarán a un Fondo de Infraestructura para financiar proyectos de movilidad, medio ambiente, agua y tecnología en la ciudad – una medida acordada con el sector empresarial (COPARMEX) para dar transparencia y sentido de colaboración al ajuste de este impuesto.

¿Cómo calcular el impuesto sobre nóminas paso a paso?

El cálculo del Impuesto Sobre Nóminas es relativamente sencillo en su fórmula, pero requiere exactitud en la determinación de la base gravable. Se puede desglosar en dos pasos principales:

Paso 1: Determinar la nómina total del período. 

Sume todos los pagos gravables del mes (o periodo que corresponda) a sus trabajadores. Esto incluye sueldos, prestaciones y demás conceptos listados en la base gravable. Por ejemplo, si en un mes una empresa paga $100,000 en sueldos base, $10,000 de aguinaldo proporcional y $5,000 en bonos de productividad, la base gravable será la suma de todo ello:

• Sueldos: $100,000
  
• Aguinaldo proporcional: $10,000
  
• Bonos: $5,000
  

Nómina total del mes = $100,000 + $10,000 + $5,000 = $115,000

Paso 2: Aplicar la tasa del ISN correspondiente

Una vez obtenida la base gravable (nómina total del período), se aplica la tasa del impuesto para calcular el monto a pagar. La fórmula básica es:

Impuesto Sobre Nóminas = Nómina total gravable × Tasa ISN

En el ejemplo anterior, si la empresa está en Jalisco (tasa 3%), el ISN sería $115,000 × 3% = $3,450. Para una empresa en CDMX sin subsidio (4%), ese mismo monto de nómina generaría un impuesto de $115,000 × 4% = $4,600. Si la empresa fuera micro (tasa efectiva 3%), pagaría $115,000 × 3% = $3,450, obteniendo un ahorro gracias al subsidio.

Es importante realizar este cálculo para cada periodo de pago (generalmente cada mes) y enterar el impuesto puntualmente ante la autoridad estatal. Aunque el ISN se calcula sobre periodos mensuales, no se debe olvidar en ningún mes aunque no hubiera tenido actividad elevada; incluso si en un mes la nómina es cero, suele requerirse la presentación de la declaración en ceros (esto mantiene la obligación al día). Un cálculo correcto y consistente evita pagar de más o incurrir en diferencias que puedan resultar en multas.

Consecuencia de errores o falta de pago

Si no se paga el ISN o se paga incorrectamente, la empresa puede enfrentar multas, recargos y actualizaciones por pago extemporáneo. En casos graves, la autoridad local podría suspender actividades económicas, negar licencias o emprender auditorías para exigir el cumplimiento. Por ello, calcular bien y pagar a tiempo es esencial para evitar sanciones y demostrar que la empresa opera dentro de la formalidad.

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Presentación y pago del ISN en CDMX

El ISN en Ciudad de México se declara y paga de manera mensual. La fecha límite de presentación de la declaración es el día 17 del mes siguiente al que correspondan los pagos de nómina. Por ejemplo, el impuesto causado por las remuneraciones de enero deberá declararse y pagarse a más tardar el 17 de febrero, y así sucesivamente cada mes. Es importante marcar este vencimiento en el calendario, ya que, a diferencia de algunos impuestos federales que vencen el día 17 (como el IVA o retenciones de ISR), en el caso del ISN CDMX coincide el mismo día 17 para la declaración local, evitando confusiones de fechas.

La Secretaría de Administración y Finanzas de la CDMX ha implementado un sistema en línea para todos los trámites del ISN. Desde septiembre de 2018, es obligatorio realizar las declaraciones del Impuesto sobre Nóminas a través del Sistema de Administración de Contribuciones (SAC) en línea, utilizando la e.firma (firma electrónica avanzada) del contribuyente. Para cumplir con la obligación, siga estos pasos generales:

1. Cálculo: Calcule internamente la base gravable de la nómina del mes y el monto del impuesto aplicando la tasa correspondiente (como describimos en la sección anterior).
   
2. Acceso al portal: Ingrese al Sistema de Administración de Contribuciones de la CDMX (SAC) – disponible en la web de la Secretaría de Finanzas – autenticándose con su RFC y e.firma vigente. (Nota: Si es la primera vez, deberá dar de alta el registro en el padrón de ISN en el mismo portal.)
   
3. Llenado de la declaración: Dentro del módulo de Impuesto Sobre Nóminas, seleccione el periodo a declarar e ingrese los datos requeridos: generalmente el monto total de las remuneraciones del mes, el número de trabajadores promedio en ese periodo, el sector al que pertenece su empresa y cualquier otro dato que solicite el formulario. El sistema automáticamente calculará el impuesto (y aplicará el subsidio si corresponde) con base en la información proporcionada.
   
4. Pago: Una vez generada la línea de captura o referencia, proceda al pago en línea a través de la misma plataforma (tarjeta, transferencia) o descargue la línea de captura para pagarla en bancos o establecimientos autorizados. En CDMX, usualmente puede completarse todo en línea en la Tesorería Virtual sin necesidad de acudir físicamente.
   
5. Comprobante: Guarde el acuse o recibo de pago que emita la plataforma. Este comprobante servirá como constancia ante cualquier auditoría y para su contabilidad. Es recomendable archivar digitalmente estos acuses mensuales del ISN junto con la demás documentación contable de la empresa.
   

Si durante un mes no tuvo nómina (cero pagos), debe presentarse de todos modos la declaración en cero para no omitir períodos. Además, recuerde que si su empresa opera en diferentes estados de la República, deberá cumplir el ISN por cada estado en el que tenga empleados, conforme a la tasa y reglas locales aplicables.

En resumen, el proceso de declaración del ISN CDMX está totalmente digitalizado. La plataforma SAC le guiará para presentar su declaración; sólo necesita contar con los datos correctos de su nómina y con su firma electrónica. Declarar a tiempo (antes del 17) y pagar en la fecha evitará recargos y le permitirá aprovechar subsidios automáticamente si es elegible. Cumplir puntualmente con el ISN no sólo evita sanciones, sino que lo posiciona como un negocio formal y responsable ante el fisco local.

¿Cómo puede ayudar Alegra México en este proceso?

Llevar el cálculo y cumplimiento del ISN puede simplificarse enormemente con el apoyo de herramientas tecnológicas contables, como las que ofrece Alegra, un software administrativo-contable en la nube diseñado para facilitar la facturación y la contabilidad de las empresas. A continuación, te mencionamos cómo Alegra puede apoyar la determinación y control del ISN de manera natural e integrada en la gestión de tu empresa:

Registro de nómina de manera sencilla

Alegra Contabilidad ofrece la opción de registrar tu nómina de forma fácil y rápida. Podrás ingresar los sueldos, prestaciones y deducciones de tus empleados en la plataforma, manteniendo toda la información organizada y actualizada en un solo lugar. Esto no solo agiliza el proceso interno de pago de salarios, sino que te proporciona la base de datos exacta para el cálculo del ISN cada mes (ya que sabrás exactamente cuál fue el total de remuneraciones gravadas). Por ejemplo, puedes consultar en Alegra datos importantes como el salario devengado por cada empleado, el total que estás pagando en nómina y el total de deducciones, en tiempo real y de manera acumulada. ¡En Alegra tienes todo esto a la mano!

Cálculo de impuestos y reportes automatizados

Aunque el ISN no genera un CFDI, en Alegra puedes crear impuestos personalizados para llevar control de obligaciones locales. Por ejemplo, puedes configurar un impuesto local “ISN CDMX 4 %” en tu catálogo tributario y asociarlo a los gastos de nómina, de modo que el sistema calcule el 4 % automáticamente sobre esos montos al generar reportes financieros. 

Alegra cuenta con un “Reporte de Impuestos y Retenciones” donde podrás ver discriminados todos los impuestos pagados en un período, con sus bases gravables. Allí podrían reflejarse, por ejemplo, los pagos de ISN que registres como parte de tus egresos, facilitándote la consulta del total pagado en determinado mes o año. Estos reportes son exportables a Excel y te brindan la cédula de impuestos con todo detalle, lo cual es de gran ayuda al momento de preparar la declaración o verificar cálculos.

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Ahorro de tiempo y reducción de errores

Al centralizar tus impuestos asociados en Alegra, eliminas tareas manuales repetitivas (como cálculos en hojas de cálculo o consolidación de datos de múltiples fuentes). El sistema realiza los cálculos con precisión y evita errores humanos en la base gravable o en la aplicación de la tasa. Por ejemplo, Alegra puede prevenir que incluyas conceptos exentos por error en el cálculo del impuesto, asegurando que “solo pagues lo justo” y no demás, tal como lo han logrado otras pymes al adoptar sistemas automatizados. 

Asimismo, al tener reportes inteligentes en tiempo real, podrás detectar cualquier discrepancia o variación en tu nómina que impacte el ISN antes de presentar la declaración, corrigiéndola oportunamente.

En pocas palabras, Alegra te ayuda a mantener tu información bajo control y lista para cualquier obligación fiscal. Desde el registro correcto de los salarios hasta la generación de reportes de impuestos, esta herramienta aporta eficiencia y tranquilidad al proceso de determinar el ISN. Al apoyarte en Alegra, podrás disminuir la carga administrativa de calcular y reportar el Impuesto Sobre Nóminas, garantizando que tus cifras sean exactas y tú cumplimiento puntual. Esto se traduce en más tiempo para dedicarlo a tu negocio y menos riesgo de incurrir en sanciones por cálculos incorrectos o presentaciones tardías.

Fuentes

• Gobierno de la Ciudad de México. (2024, 27 de diciembre). Gaceta Oficial de la Ciudad de México, No. 1515 (Tomo I). Consejería Jurídica y de Servicios Legales de la CDMX.
  
• Gobierno de la Ciudad de México. (2024, 27 de diciembre). Gaceta Oficial de la Ciudad de México, No. 1515 (Tomo II). Consejería Jurídica y de Servicios Legales de la CDMX.
  

• Secretaría de Administración y Finanzas de la CDMX. (2025, 31 de enero). Reglas de carácter general para la operación y el otorgamiento del beneficio fiscal en materia del Impuesto sobre Nóminas previsto en el Artículo Trigésimo Séptimo Transitorio del Decreto publicado el 27/12/2024. Gaceta Oficial de la CDMX, No. 1539 Bis.
  
• Secretaría de Administración y Finanzas de la CDMX. (2025, 12 de marzo). Reglas de carácter general para la presentación de la declaración informativa prevista en el párrafo décimo del Artículo 278 del Código Fiscal de la CDMX. Gaceta Oficial de la CDMX. 

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