Deducciones para persona física con actividad empresarial 2026: ¿Cuáles aplican y qué requisitos deben cumplir?

Las deducciones para persona física con actividad empresarial permiten disminuir de los ingresos efectivamente percibidos las adquisiciones, gastos, inversiones, intereses, cuotas patronales y otros conceptos autorizados por la Ley del Impuesto sobre la Renta —LISR—.

Sin embargo, tener un CFDI no basta para deducir un gasto. El contador también debe comprobar que la erogación sea estrictamente indispensable para la actividad, que se haya pagado en el periodo correspondiente —cuando la ley así lo exija—, que cumpla los requisitos fiscales y que esté correctamente registrada.

En esta guía conocerás qué puede deducir una persona física del régimen de actividades empresariales y profesionales en 2026, cuáles son los requisitos del SAT y cómo diferenciar una deducción autorizada, una inversión, una deducción personal y un gasto no deducible.

• ¿Qué puede deducir una persona física con actividad empresarial? Adquisiciones de mercancías, gastos indispensables, inversiones, intereses relacionados con la actividad, cuotas patronales al IMSS, devoluciones, descuentos, bonificaciones y ciertos impuestos locales.
• ¿Un CFDI basta para deducir un gasto? No. También deben revisarse la indispensabilidad, el pago efectivo, el medio de pago, el registro contable, el periodo y la relación con la actividad.
• ¿Las inversiones deben estar totalmente pagadas? No necesariamente. Pueden comenzar a deducirse en el ejercicio en que inicia su utilización o en el siguiente, aunque el monto original no se haya pagado por completo.
• ¿Una persona física en RESICO puede aplicar estas deducciones? No para calcular el ISR de RESICO. Este régimen determina el impuesto sobre ingresos efectivamente cobrados y amparados por CFDI, sin aplicar deducciones para ISR.

Te puede interesar: Persona física con actividad empresarial: Régimen fiscal, obligaciones e ISR en 2026

¿Qué son las deducciones para persona física con actividad empresarial?

Son los conceptos que una persona física con ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales puede restar de sus ingresos para determinar la utilidad fiscal de la actividad.

El artículo 103 de la LISR permite considerar, entre otros conceptos:

• Devoluciones, descuentos y bonificaciones.
• Adquisiciones de mercancías, materias primas y productos.
• Gastos relacionados con la actividad.
• Inversiones.
• Intereses pagados vinculados con la actividad.
• Cuotas patronales pagadas al IMSS.
• Impuestos locales sobre ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.

La lista legal no significa que cualquier gasto del contribuyente sea deducible. El artículo 105 exige que las deducciones cumplan requisitos como el pago efectivo, la indispensabilidad, la deducción una sola vez, el tratamiento correcto de inversiones y las reglas de comprobación fiscal. SAT, artículo 103 de la LISR

La revisión debe hacerse desde cuatro perspectivas:

1. Naturaleza del concepto.
2. Relación con la actividad.
3. Comprobante y forma de pago.
4. Registro contable y periodo fiscal.

Un CFDI correcto acredita la existencia de un comprobante, pero no demuestra por sí solo que el gasto sea indispensable para generar ingresos.

¿A quién aplica este régimen y cuándo debe revisarlo el contador?

Este análisis aplica a personas físicas que realizan actividades empresariales o prestan servicios profesionales por cuenta propia y tributan en la sección correspondiente del régimen general.

Puede incluir actividades:

• Comerciales.
• Industriales.
• Agrícolas.
• Ganaderas.
• Silvícolas.
• Pesqueras.
• De autotransporte.
• De prestación de servicios profesionales.

En la práctica, este régimen suele identificarse con la clave fiscal 612: Personas físicas con actividades empresariales y profesionales. Sin embargo, el contador debe confirmar siempre el régimen activo en la constancia de situación fiscal y en las obligaciones registradas ante el SAT.

Este artículo no se dirige principalmente a:

• Asalariados.
• Arrendadores puros.
• Personas morales.
• Personas físicas que tributan en RESICO.

Puede haber contribuyentes con más de una actividad o con cambios de régimen durante el ejercicio. En esos casos, es necesario separar los ingresos, gastos y obligaciones correspondientes a cada periodo.

También debe distinguirse entre actividad empresarial y servicios profesionales. Un taller mecánico puede tener refacciones, inventario, herramienta y equipo de transporte; un profesionista independiente puede incurrir en renta de oficina, licencias, equipo de cómputo, honorarios auxiliares y servicios digitales.

En ambos casos, el estándar fiscal es el mismo: demostrar que la erogación está relacionada con la generación, conservación o administración de los ingresos de la actividad.

Si necesitas revisar primero las obligaciones generales, consulta la guía sobre persona física con actividad empresarial en 2026.

¿Qué gastos puede deducir una persona física con actividad empresarial?

La procedencia depende del giro y de las características de cada operación. Como regla general, pueden deducirse las adquisiciones y erogaciones necesarias para prestar servicios, fabricar bienes o vender mercancías.

Adquisiciones de mercancías y materias primas

El artículo 103, fracción II, contempla las adquisiciones de mercancías, materias primas, productos semiterminados y terminados utilizados para prestar servicios, fabricar bienes o enajenarlos.

Para las personas físicas de este régimen, estas adquisiciones no deben confundirse con el costo de ventas de las personas morales. El contador debe revisar el momento de la adquisición, el pago efectivo, el CFDI y la relación con la actividad.

Los activos fijos, terrenos, acciones, partes sociales y otros valores no se deducen como adquisiciones ordinarias. Cuando corresponda, deben analizarse bajo las reglas de inversiones.

Gastos operativos

Pueden incluir, según el tipo de actividad:

• Renta de locales u oficinas.
• Servicios de luz, agua, internet y telefonía.
• Mantenimiento.
• Mensajería y paquetería.
• Almacenamiento.
• Publicidad relacionada con la actividad.
• Servicios profesionales contratados.
• Software y licencias.
• Papelería y materiales.
• Seguros vinculados con los bienes o riesgos de la actividad.

El gasto debe ser estrictamente indispensable. Por ejemplo, el internet de una oficina utilizada para prestar servicios puede tener relación directa con la actividad; un consumo personal sin evidencia de uso empresarial no debe incorporarse automáticamente.

Herramientas y equipo

Las herramientas y equipos deben analizarse según su naturaleza, vida útil y uso. No basta con clasificarlos como “equipo menor” por tener un valor reducido.

Si el bien constituye una inversión, debe aplicarse la deducción correspondiente conforme al artículo 104 de la LISR y no registrarse como gasto operativo inmediato.

Inversiones y activos fijos

Pueden incluir:

• Maquinaria.
• Equipo de transporte.
• Mobiliario.
• Equipo de cómputo.
• Herramientas de uso prolongado.
• Instalaciones.
• Equipo especializado.

Las inversiones se deducen mediante los porcentajes previstos en la LISR, aplicados sobre el monto original de la inversión. El artículo 104 establece que pueden deducirse en el ejercicio en que inicia su utilización o en el siguiente, aun cuando no se hayan pagado totalmente. SAT, artículo 104 de la LISR

Intereses

Los intereses pagados pueden ser deducibles cuando:

• Deriven de un préstamo relacionado con la actividad.
• El capital se haya destinado a fines empresariales o profesionales.
• Exista comprobante fiscal cuando corresponda.
• Se cuente con contrato y evidencia del destino del financiamiento.
• El pago esté debidamente soportado.

Si el préstamo se utiliza parcialmente para fines personales, debe analizarse la proporción que corresponde a la actividad.

Cuotas patronales al IMSS

Son deducibles las cuotas a cargo del patrón pagadas al IMSS cuando el contribuyente cuenta con trabajadores y la erogación está correctamente documentada.

El expediente debe conservar, según corresponda:

• Determinación de cuotas.
• Línea de captura.
• Comprobante de pago.
• Nómina relacionada.
• Registro contable.

Devoluciones, descuentos y bonificaciones

Las devoluciones, descuentos o bonificaciones pueden disminuirse cuando se haya acumulado el ingreso relacionado. Debe existir correspondencia entre el ingreso original, el ajuste y el CFDI o documento que respalde la operación.

Impuestos locales

El artículo 103 permite los pagos efectuados por impuestos locales sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales. Esto no significa que todos los impuestos locales sean deducibles.

Debe verificarse:

• La naturaleza del impuesto.
• La relación con los ingresos de la actividad.
• La legislación local aplicable.
• La fecha y comprobante de pago.

¿Qué requisitos exige el SAT para que proceda una deducción?

El artículo 105 de la LISR establece requisitos específicos para las deducciones de personas físicas con actividades empresariales y profesionales. SAT, artículo 105 de la LISR

1. Pago efectivo

Como regla general, los gastos y adquisiciones deben haberse pagado en el ejercicio en que se pretenden deducir.

Se consideran efectivamente erogados los pagos realizados:

• En efectivo.
• Mediante transferencia.
• Mediante traspasos entre cuentas.
• En bienes o servicios.
• Mediante ciertos títulos de crédito.
• Cuando se extingue la obligación de otra forma válida.

Cuando se paga con cheque, la deducción corresponde al ejercicio en que el cheque sea cobrado, siempre que entre la fecha del CFDI y la fecha de cobro no transcurran más de cuatro meses.

2. Indispensabilidad

La erogación debe ser estrictamente indispensable para obtener los ingresos por los que el contribuyente está obligado a pagar ISR.

La indispensabilidad debe analizarse considerando:

• Giro del contribuyente.
• Tipo de cliente.
• Forma de prestación del servicio.
• Necesidades operativas.
• Monto y periodicidad.
• Evidencia de uso.

Un CFDI no convierte automáticamente un gasto personal en una deducción autorizada.

3. Tratamiento correcto de las inversiones

Cuando el bien sea una inversión, debe aplicarse el artículo 104 de la LISR. No es correcto deducir como gasto inmediato un activo que debe depreciarse conforme a los porcentajes fiscales.

Además, las inversiones no requieren estar totalmente pagadas para comenzar su deducción, siempre que se cumplan las reglas de utilización y demás requisitos.

4. Deducción una sola vez

El mismo gasto no puede deducirse dos veces, aunque esté relacionado con diferentes ingresos o aparezca en distintos papeles de trabajo.

El contador debe controlar:

• Mes de deducción.
• Declaración provisional.
• Declaración anual.
• Póliza contable.
• Cuentas por pagar.
• Archivo de CFDI.
• Hojas de trabajo.

5. Comprobante fiscal

La deducción debe contar con el comprobante fiscal correspondiente y este debe ser consistente con la operación.

Conviene validar:

• RFC del emisor y receptor.
• Fecha.
• Descripción del bien o servicio.
• Importe.
• IVA trasladado.
• Método y forma de pago.
• Régimen fiscal.
• Relación con el contrato o pedido.
• Complemento de pago cuando corresponda.

El uso del CFDI debe revisarse, pero no sustituye el análisis de materialidad, indispensabilidad y pago efectivo.

6. Medios de pago

En términos generales, las erogaciones superiores a $2,000 deben pagarse mediante medios autorizados, como transferencia, tarjeta o cheque nominativo para abono en cuenta.

Los combustibles requieren especial cuidado, pues deben pagarse mediante medios financieros autorizados, incluso cuando el monto de la operación sea reducido.

7. Pagos en parcialidades

Cuando una operación se paga a plazos, la deducción procede por las parcialidades efectivamente pagadas en el periodo correspondiente.

Esta regla tiene una excepción para las inversiones reguladas por el artículo 104, cuyo tratamiento depende del inicio de utilización y de los porcentajes aplicables.

8. Retenciones e impuestos indirectos

Cuando la operación implique retenciones de ISR o IVA, el contador debe validar:

• Si existe obligación de retener.
• Si la retención fue calculada correctamente.
• Si fue enterada al SAT.
• Si se cuenta con constancia o comprobante.
• Si el IVA trasladado y acreditable están separados del gasto para ISR.

¿Cómo revisar las deducciones paso a paso antes de declarar?

Una revisión mensual ayuda a evitar que el despacho llegue a la declaración anual con gastos mezclados, CFDI incorrectos o pagos sin soporte.

Paso 1. Confirma el régimen fiscal

Verifica que el cliente tribute en actividades empresariales y profesionales y no en RESICO u otro régimen con reglas diferentes.

Paso 2. Clasifica el concepto

Determina si se trata de:

• Adquisición.
• Gasto operativo.
• Inversión.
• Interés.
• Cuota patronal.
• Devolución.
• Descuento.
• Bonificación.
• Impuesto local.
• Gasto personal.

Paso 3. Valida la relación con los ingresos

Documenta por qué la erogación ayuda a generar, conservar o administrar los ingresos de la actividad.

Paso 4. Revisa el CFDI

Verifica los datos fiscales, el concepto, el importe, el IVA, el método y la forma de pago. Si la operación se pagó mediante PPD, valida el complemento de pago cuando corresponda.

Paso 5. Concilia el pago

Cruza el CFDI con:

• Estado de cuenta.
• Fecha efectiva de pago.
• Póliza contable.
• Cuenta por pagar.
• Complemento de pago.
• Contrato o pedido.

Paso 6. Define el periodo fiscal

Confirma si corresponde al mes o ejercicio revisado. En las inversiones, determina si procede aplicar deducción desde el inicio de utilización o desde el ejercicio siguiente.

Paso 7. Documenta la conclusión

Cada concepto debería clasificarse como:

• Deducible.
• No deducible.
• Parcialmente deducible.
• Inversión.
• Gasto personal.
• Pendiente de soporte.

Si detectas un CFDI incorrecto, no ajustes la información de memoria. Revisa si procede cancelación, sustitución, nota de crédito, complemento de pago o reclasificación contable.

Puedes complementar este proceso con el flujo de corrección de CFDI para contadores y la guía sobre diferencias entre CFDI y declaración ante el SAT.

¿Qué diferencia hay entre deducciones autorizadas, deducciones personales y RESICO?

Las deducciones autorizadas de la actividad empresarial están vinculadas directamente con el negocio o servicio profesional y se utilizan para determinar la utilidad fiscal de esa actividad.

Las deducciones personales corresponden a gastos personales que pueden disminuirse en la declaración anual cuando cumplen los requisitos y límites establecidos en la LISR. No son gastos del negocio.

Por ejemplo:

• La renta de un local comercial puede ser una deducción de la actividad.
• La compra de mercancía puede ser una adquisición deducible.
• Un gasto dental del contribuyente puede analizarse como deducción personal.
• Una compra familiar no relacionada con la actividad no debe registrarse como gasto empresarial.

RESICO tiene una mecánica distinta. Las personas físicas que tributan en este régimen calculan el ISR sobre los ingresos efectivamente cobrados y amparados por CFDI, sin aplicar deducciones para ese impuesto. LISR, artículo 113-E

Cuando un cliente cambia de régimen, documenta:

• Fecha de cambio.
• Régimen anterior y nuevo.
• Obligaciones activas.
• Declaraciones presentadas.
• Ingresos y gastos de cada periodo.

No debe aplicarse una sola lógica fiscal a todo el ejercicio cuando existió una transición de régimen.

¿Qué errores debe evitar el contador al deducir gastos del régimen 612?

Los errores más frecuentes aparecen cuando se descarga una gran cantidad de CFDI, pero no se revisa la sustancia económica de cada operación.

• Deducir gastos personales como si fueran del negocio.
• Tratar inversiones como gastos directos.
• Ignorar los medios de pago.
• Deducir un cheque antes de que sea cobrado.
• Aplicar la deducción completa de una operación pagada en parcialidades.
• No conciliar CFDI, bancos y pólizas.
• Omitir el complemento de pago cuando corresponde.
• Duplicar deducciones en pagos provisionales y declaración anual.
• Confundir IVA acreditable con deducción para ISR.
• Deducir mercancías sin validar su adquisición y pago.
• No demostrar la indispensabilidad del gasto.
• Aplicar deducciones del régimen general a una persona física en RESICO.
• Clasificar como herramienta menor un activo que debe tratarse como inversión.
• No separar los gastos de distintas actividades del contribuyente.
• No conservar contratos, evidencia de uso o documentación de soporte.

El riesgo no está únicamente en deducir de más. También existe riesgo cuando el contribuyente tiene un gasto válido, pero no puede explicar su relación con los ingresos, la fecha de pago o el tratamiento fiscal aplicado.

¿Cómo ayuda Alegra Contabilidad en el control de deducciones?

Alegra Contabilidad no sustituye el criterio fiscal del contador, pero ayuda a organizar la información necesaria para revisar las deducciones:

• CFDI recibidos.
• Cuentas por pagar.
• Pagos bancarios.
• Pólizas.
• Reportes por periodo.
• Conciliaciones.
• Soportes contables.
• Información de clientes y proveedores.

Para los despachos que administran varios RFC, el reto no es únicamente conocer la lista de deducciones. También es mantener evidencia consistente mes a mes y detectar a tiempo:

• CFDI pendientes de conciliar.
• Gastos sin pago identificado.
• Operaciones duplicadas.
• Proveedores con información incompleta.
• Diferencias entre contabilidad y declaración.

Además, desde la app de Alegra los contadores pueden consultar el semáforo del SAT para priorizar la revisión de los clientes que requieren atención.

Con Alegra puedes centralizar documentos y reportes contables para preparar papeles de trabajo con menos reproceso y mayor trazabilidad. Conoce cómo Alegra Contabilidad ayuda a los contadores.

Preguntas frecuentes sobre deducciones para persona física con actividad empresarial

En esta sección resolvemos las dudas más frecuentes sobre las deducciones para persona física con actividad empresarial, desde qué gastos pueden disminuirse para efectos del ISR hasta los requisitos que deben cumplir el CFDI, el pago y la documentación soporte. También revisamos cómo tratar las inversiones, los gastos parcialmente pagados, las deducciones personales y aquellos conceptos que no corresponden directamente a la actividad empresarial.

¿Qué puede deducir una persona física con actividad empresarial?

Puede deducir adquisiciones de mercancías, materias primas y productos; gastos indispensables; inversiones; intereses relacionados con la actividad; cuotas patronales al IMSS; devoluciones, descuentos, bonificaciones e impuestos locales sobre ingresos de la actividad, siempre que cumpla los requisitos de la LISR.

¿Un CFDI basta para que un gasto sea deducible?

No. El CFDI es necesario, pero también debe demostrarse la indispensabilidad, el pago efectivo cuando corresponda, el medio de pago, el registro contable, el periodo y la relación con la actividad.

¿Las deducciones personales son lo mismo que los gastos deducibles del negocio?

No. Las deducciones personales se aplican en la declaración anual del contribuyente y tienen reglas propias. Los gastos deducibles de la actividad empresarial deben estar relacionados con la generación de ingresos del negocio o servicio profesional.

¿Una persona física en RESICO puede deducir gastos para ISR?

No. Para el ISR de RESICO, la LISR establece un cálculo sobre los ingresos efectivamente cobrados y amparados por CFDI, sin aplicar deducciones.

¿Los activos fijos se deducen como gasto directo?

No necesariamente. Los activos fijos deben analizarse como inversiones y deducirse conforme a los porcentajes y reglas del artículo 104 de la LISR.

¿Una inversión debe estar completamente pagada?

No. La deducción de inversiones puede iniciar en el ejercicio en que el bien comienza a utilizarse o en el siguiente, aunque todavía no se haya pagado por completo.

¿Cuándo se deduce un gasto pagado con cheque?

En el ejercicio en que el cheque sea cobrado, siempre que entre la fecha del CFDI y el cobro no transcurran más de cuatro meses.

¿Qué ocurre si una operación se paga en parcialidades?

La deducción procede por las parcialidades efectivamente pagadas en el periodo correspondiente, excepto en el caso de las inversiones sujetas al artículo 104.

¿La gasolina es deducible?

Puede serlo si está relacionada con la actividad, cuenta con CFDI y se paga mediante los medios autorizados. El combustible requiere especial cuidado porque la LISR establece reglas específicas sobre su forma de pago.

¿Qué documentación debe conservar el contador?

Conviene conservar el CFDI y XML, comprobante de pago, estado de cuenta, contrato o evidencia de uso, póliza contable, papeles de trabajo, documentación de retenciones y soporte del IVA cuando corresponda.

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• Persona física con actividad empresarial: régimen fiscal, obligaciones e ISR en 2026
• Declaración anual de personas físicas: guía para contadores
• Deducciones personales 2026: guía completa para contadores
• Retenciones de ISR e IVA 2026: matriz para contadores
• Flujo de corrección de CFDI para contadores

Fuentes oficiales

• Ley del Impuesto sobre la Renta, texto vigente
• SAT: artículo 103, deducciones autorizadas
• SAT: artículo 104, deducción de inversiones
• SAT: artículo 105, requisitos de las deducciones