La nómina es uno de los rubros más sensibles en la fiscalidad mexicana: representa un gasto importante, está fuertemente fiscalizado y su deducibilidad depende de que los CFDI estén correctamente emitidos. La Regla 2.7.5.6 de la RMF 2025, retomada en la RMF 2026, otorga a los contribuyentes una facilidad clave: corregir, por única ocasión, los CFDI de nómina 2025 que tengan errores u omisiones, siempre que se sustituyan a más tardar el 28 de febrero de 2026.
Dejar pasar este plazo implica que la autoridad podrá considerar definitivos los errores, con riesgos de no deducibilidad del gasto, diferencias en ISR retenido, revisiones electrónicas y multas.
¿Qué dice la Regla 2.7.5.6 sobre corregir los CFDI de nómina 2025?
La Regla 2.7.5.6 de la RMF 2026 (publicada en el DOF del 28/12/2025) brinda una facilidad única para corregir CFDI de nómina de 2025. Según esta disposición, los contribuyentes que durante 2025 emitieron CFDI de nómina con errores u omisiones pueden, por única ocasión, emitir nuevos comprobantes hasta el 28 de febrero de 2026 y cancelar los anteriores.
El CFDI sustituido se considerará emitido en 2025 siempre que la “fecha de pago” registrada corresponda al año 2025. En la práctica, esta medida es similar a la aplicada en la RMF 2025 (para nómina 2024 con plazo 28-feb-2025), y busca dar flexibilidad para evitar sanciones por errores involuntarios.
Tip Alegra: La facilidad no libera del pago de diferencias de impuestos, actualización y recargos que resulten de la corrección.
Resumen de la Regla 2.7.5.6 (CFDI de nómina 2025)
| Elemento clave | Detalle |
| Ejercicio al que aplica | Nómina pagada y timbrada en 2025 |
| Tipo de comprobante | CFDI de nómina (con complemento de nómina correspondiente) |
| Alcance de la facilidad | Corregir errores u omisiones en el llenado o en la versión del CFDI |
| Forma de corrección | Cancelar el CFDI erróneo y emitir uno nuevo que lo sustituya |
| Número de ocasiones permitidas | Una sola vez por cada comprobante |
| Fecha límite para emitir el nuevo CFDI | 28 de febrero de 2026 |
| Fecha de pago en el CFDI nuevo | Debe ser el día real de pago de 2025 |
| Efecto fiscal | El CFDI corregido se considera emitido en 2025 |
| Obligación de pagar diferencias | Deben pagarse diferencias de impuestos, actualización y recargos que resulten de la corrección |
¿Quiénes pueden aprovechar la corrección de errores en los CFDI?
Pueden utilizar esta regla:
- Patrones que hayan emitido CFDI de nómina durante 2025.
- Personas físicas con trabajadores a su servicio que timbraron recibos de nómina.
- Empresas de cualquier régimen (incluyendo RESICO) que retribuyan salarios o asimilados.
Es importante subrayar que no se trata de una oportunidad para “inventar” nómina no timbrada, sino para corregir la nómina que sí fue timbrada en 2025.
¿Cuáles son los pasos para cancelar y sustituir CFDI de nómina?
Para aprovechar esta prórroga, sigue el proceso descrito a continuación:
- Identificar CFDI erróneos: Revisa todos los CFDI de nómina emitidos en 2025 y detecte inconsistencias (percepciones incorrectas, deducciones faltantes, datos imprecisos). Es crucial corregir antes del plazo oficial.
- Cancelar los CFDI originales: Ingresa al portal SAT (o use su PAC autorizado) en la sección “Factura electrónica – Cancelar CFDI”. Seleccione cada comprobante erróneo y cárgalo para cancelación. En el caso de nómina, no se requiere aceptación del trabajador para cancelar. Procure usar la clave de cancelación adecuada y concluya este paso antes del 28 de febrero de 2026.
- Emitir CFDI sustitutos: Genera nuevos comprobantes (versión CFDI 4.0 con Complemento de Nómina 1.2 Revisión E, obligatorio en 2026) con los datos corregidos. Mantén la fecha de pago original dentro de 2025 para que el SAT los considere parte de ese ejercicio. Marque el campo “Tipo de relación” con la clave 04 (sustitución de CFDI) para ligar el nuevo comprobante con el original.
- Registrar contablemente las correcciones: Actualiza la contabilidad electrónica con los nuevos montos de nómina. Revisa que los montos de ISR/IMSS retenidos sean los correctos y liquide de inmediato cualquier diferencia fiscal, así como las actualizaciones y recargos señalados por la regla.
A continuación, un resumen en tabla de las acciones, plazos y riesgos:
| Paso | Acción | Límite | Riesgo asociado |
| 1. Detectar CFDI erróneos | Revisar CFDI de nómina 2025 y documentar errores | 28-feb-2026 | Dejar CFDI con error no corregido |
| 2. Cancelar CFDI originales | Portal SAT / PAC – Opción “Cancelar CFDI” | 28-feb-2026 | Error permanece vigente; incumplimiento fiscal |
| 3. Emitir CFDI sustitutos (4.0, Comp. Nómina 1.2E) | Generar nuevos CFDI con datos corregidos | 28-feb-2026 | Rechazo o vigencia de datos incorrectos |
| 4. Pagar diferencias fiscales | Pagar ISR/IMSS adicional con actualización y recargos | Antes del 28-feb-2026 | Multas, recargos e intereses acumulados |
¿Cuáles son las condiciones para corregir CFDI de nómina 2025?
Para que la corrección sea válida y conserve el beneficio fiscal, deben cumplirse simultáneamente las siguientes condiciones:
| Condición | Descripción práctica |
| 1. Existencia de CFDI original | Debe existir un CFDI de nómina emitido en 2025, con error u omisión identificable. |
| 2. Corrección por única ocasión | Solo se permite una sustitución del CFDI por este motivo. |
| 3. Cancelación del CFDI erróneo | Es obligatorio cancelar el CFDI original, siguiendo las reglas de cancelación vigentes. |
| 4. Emisión del nuevo CFDI | El CFDI sustituto debe emitirse a más tardar el 28 de febrero de 2026. |
| 5. Fecha de pago correcta (2025) | El nuevo CFDI debe consignar como fecha de pago un día de 2025, cuando se realizó el pago. |
| 6. Pago de diferencias de impuestos | Si la corrección genera más ISR retenido o cuotas, deben pagarse con actualización y recargos. |
| 7. Coherencia con contabilidad y declaraciones | El nuevo CFDI debe corresponderse con la contabilidad y las declaraciones 2025. |
¿Cuáles son los errores de CFDI de nómina más frecuentes?
Los errores más comunes en la emisión de CFDI de nómina están relacionados con RFC, importes, claves de percepciones / deducciones y fechas de pago, aspectos que precisamente busca corregir la Regla 2.7.5.6 de la RFM 2026.
Errores típicos y cómo corregirlos antes del 28 de febrero 2026
| Error en el CFDI de nómina | Riesgo fiscal principal | Acción recomendada antes del 28/02/2026 |
| RFC del trabajador incorrecto | Invalidez del CFDI, rechazo en auditoría | Cancelar y sustituir el CFDI con RFC validado contra el SAT |
| Fecha de pago distinta a la real | Desfase con contabilidad y bancos | Emitir CFDI sustituto con la fecha de pago real en 2025 |
| Percepciones mal clasificadas | Diferencias en ISR e IMSS, riesgo de no deducible | Ajustar claves y montos; recalcular impuestos y emitir sustituto |
| Deducciones omitidas o duplicadas | ISR retenido incorrecto | Recalcular nómina; ajustar deducciones en CFDI sustituto |
| Subsidio para el empleo mal aplicado | ISR a cargo o a favor mal determinado | Recalcular subsidio; reflejar correctamente en CFDI sustituto |
| Versión o complemento de nómina incorrectos | CFDI técnicamente inválido | Timbrar nuevo CFDI con la versión/complemento vigentes |
| Tipo de contrato o régimen del trabajador errado | Inconsistencias con LISR y LFT | Actualizar datos del empleado y emitir CFDI corregido |
¿Cuáles son los riesgos de no corregir los CFDI de nómina a tiempo?
Si los CFDI de nómina de 2025 con errores no se corrigen antes del 28 de febrero de 2026, se enfrentan varios riesgos:
- Pérdida de deducibilidad: Según el Artículo 27 LISR, los gastos deducibles (como salarios) deben cumplir requisitos fiscales al cierre del ejercicio. Cancelar un CFDI sin emitir correctamente el sustituto puede invalidar la deducción
Recomendación: siempre emitir la factura sustitutiva (con clave relación 04) antes de cancelar para conservar la deducibilidad.
- Multas por incumplimiento a los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) y el artículo 99 de la LISR, relacionadas con la emisión de comprobantes fiscales incorrectos y retenciones mal determinadas.
- Auditorías del SAT: La autoridad fiscal puede requerir explicar las correcciones. Mitigación: conserve evidencias de cada paso (pantallas de cancelación, XMLs generados, conciliación de diferencias).
- Rechazo del receptor: Aunque en nómina no se requiere aceptar la cancelación, si existiera controversia, se puede solicitar el servicio de conciliación del SAT para mediar.
Estrategia paso a paso para revisar y corregir tu nómina 2025
Desde una óptica contable y de control interno, la recomendación es abordar la revisión de nómina de 2025 como un proyecto de precierre fiscal:
- Descarga masiva de CFDI de nómina 2025 desde el portal del SAT.
- Conciliación con la nómina interna:
- Listados de empleados y periodos pagados.
- Recibos internos, dispersión bancaria y pólizas contables.
- Identificación de diferencias:
- Percepciones y deducciones vs. CFDI.
- Totales por trabajador vs. contabilidad.
- Clasificación de errores y evaluación del impacto fiscal.
- Plan de corrección: definir qué CFDI se cancelarán y sustituirán, priorizando los que afectan deducibilidad o retenciones.
- Timbrado de CFDI sustitutos antes del 28 de febrero de 2026, cuidando relacionarlos correctamente con los folios cancelados.
- Reconciliación final:
- Verificar que la suma de CFDI de nómina 2025 corregidos coincida con la contabilidad y las declaraciones provisionales.
- Documentar en papeles de trabajo las correcciones y su sustento.
Es importante realizar esta revisión antes de preparar la declaración anual 2025, de forma que los ajustes ya estén reflejados cuando se calcule el ISR anual.
Te puede interesar: Declaración anual ISR de personas morales para 2026: Fechas, obligaciones y puntos clave
Checklist operativo para tu equipo de nómina y contabilidad
| Paso | Actividad clave | Responsable sugerido | Estatus |
| 1 | Descargar CFDI de nómina 2025 del SAT | Contabilidad / Sistemas | ☐ |
| 2 | Cruzar CFDI vs. nómina y bancos | Nómina / Tesorería | ☐ |
| 3 | Listar CFDI con errores u omisiones | Nómina | ☐ |
| 4 | Cuantificar impacto fiscal (ISR, IMSS, INFONAVIT) | Contador fiscal | ☐ |
| 5 | Autorizar plan de cancelación y sustitución | Dirección financiera / Gerencia | ☐ |
| 6 | Timbrar CFDI sustitutos y cancelar los originales | Responsable de facturación/nómina | ☐ |
| 7 | Actualizar contabilidad y conciliaciones | Contabilidad | ☐ |
| 8 | Documentar correcciones (papeles de trabajo y soporte) | Todo el equipo involucrado | ☐ |
Preguntas frecuentes sobre la corrección de CFDI de nómina 2025
Entre las preguntas más frecuentes sobre la corrección de CFDI de nómina destacan:
- ¿Hasta cuándo se pueden corregir los CFDI de nómina 2025? Hasta el 28 de febrero de 2026. Después de esa fecha, la autoridad puede considerar definitivos los errores contenidos en los CFDI de nómina 2025, con los riesgos fiscales correspondientes.
- ¿Se pueden corregir CFDI de nómina 2025 más de una vez? No. La regla establece que la corrección puede hacerse por única ocasión, mediante la cancelación del CFDI con error y la emisión de uno nuevo que lo sustituya.
- ¿El CFDI nuevo conserva la deducibilidad en 2025? Sí, siempre que el nuevo CFDI se emita a más tardar el 28 de febrero de 2026 y consigne como “fecha de pago” el día real del pago en 2025. En ese caso se considera emitido en el ejercicio 2025.
- ¿La facilidad exime de pagar diferencias de ISR o cuotas? No. La RMF 2026 aclara que la facilidad no libera de cubrir las diferencias no pagadas, ni la actualización y recargos que correspondan.
- ¿Puedo aprovechar esta regla para timbrar una nómina que nunca emití en 2025? No. La facilidad está prevista para corregir CFDI de nómina ya emitidos que contengan errores u omisiones, no para regularizar omisiones de timbrado.
La oportunidad final para corregir CFDI de nómina 2025 vence el 28 de febrero de 2026. Es importante que los patrones revisen sus recibos y tomen acción cuanto antes para evitar sanciones. Recuerda siempre consultar fuentes oficiales (portal SAT, DOF) para confirmar los procedimientos vigentes. Mantén un registro documental y apóyate en herramientas especializadas para minimizar riesgos.
