El Complemento de Pago (también llamado Recibo Electrónico de Pago o REP) es un tipo de CFDI que se expide para acompañar a una factura existente cuando el pago de esta no se realiza en una sola exhibición. Es decir, se utiliza cuando hay pagos en parcialidades o diferidos (método PPD) y no aplica si la factura se pagó completamente en el momento de su emisión (PUE).
Este comprobante fiscal complementario se emite una vez que se recibe efectivamente el pago pendiente, y siempre va ligado a una factura previa que quedó en estatus de pago diferido o en parcialidades.
En términos prácticos, cuando un proveedor emite una factura y el cliente no la paga de inmediato (ya sea porque se acordó un crédito, pagos fraccionados o simplemente pagar después), la factura original se genera con método de pago PPD. Luego, cada vez que el cliente realice un pago, el proveedor deberá expedir un Complemento de Pago para registrar oficialmente ese pago.
Incluso si un solo pago cubre varias facturas previas, es posible emitir un solo Complemento de Pago que relacione todas esas facturas pagadas en esa exhibición. Por el contrario, si una factura se paga al momento de emitirla (método PUE), no se requiere complemento adicional.
Tip Alegra: El artículo 29 del Código Fiscal de la Federación —CFF— establece que se debe emitir un CFDI por cada transacción, y el artículo 29-A detalla los requisitos de los comprobantes, incluyendo la necesidad de documentar pagos posteriores. La regla 2.7.1.32 de la RMF 2025 (antes 2.7.1.35 en años anteriores) especifica los lineamientos para expedir estos CFDI de pago: cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, se deberá emitir el CFDI de ingreso por el total y posteriormente un comprobante por cada pago recibido, incorporando el Complemento de Recepción de Pagos.
En resumen, se debe emitir un Complemento de Pago en México siempre que una factura haya sido emitida sin haberse cobrado completamente en ese momento.
Cambios recientes en la normativa SAT sobre CFDI y Complemento de Pago
La facturación electrónica evoluciona constantemente. En los últimos años, el SAT ha introducido cambios importantes tanto en la versión del CFDI como en el esquema del Complemento de Pago, para reforzar el control fiscal y la precisión de la información:
Implementación del CFDI 4.0
A partir de 2022 entró en vigor la versión 4.0 del CFDI, la cual se volvió obligatoria durante 2023. Esta versión exige incluir información más precisa del emisor y receptor, como el nombre o razón social tal cual aparece en el RFC, el régimen fiscal y el código postal del receptor. También introdujo nuevos campos como el Objeto de Impuesto por concepto y el indicador de Exportación, entre otros ajustes.
Los complementos de pago deben emitirse ahora en CFDI 4.0, lo que implica asegurarse de capturar correctamente estos nuevos datos en las facturas originales para evitar rechazos en el timbrado del complemento.
Guía de llenado v2.0 del Complemento de Pago
En marzo de 2024, el SAT publicó la versión 2.0 de la Guía de llenado del Complemento de Recepción de Pagos. Esta actualización introdujo ajustes en campos como Residencia Fiscal, Monto, BaseP e ImporteP, con el fin de aclarar su correcta utilización.
En la práctica, esto significa que al emitir un complemento se deben revisar estos campos según la nueva guía para cumplir con la especificación vigente. Por ejemplo, se afinaron las reglas para registrar el monto del pago y la base gravable para IVA en caso de pagos en moneda extranjera o casos especiales.
Plazo máximo de emisión más estricto
Tradicionalmente, se permitía emitir el complemento de pago hasta el día 10 del mes siguiente a aquel en que se recibió el pago. Sin embargo, con las reglas vigentes a partir de 2022, el SAT redujo este plazo.
Ahora se establece que el complemento debe generarse dentro de los primeros 5 días naturales del mes siguiente al pago. Esta reducción obliga a los contribuyentes a ser más ágiles en la emisión del REP para no incurrir en incumplimientos.
Cancelación y sustitución de CFDI
Con la llegada del CFDI 4.0 también se endurecieron las reglas de cancelación de comprobantes. Si un complemento de pago fue emitido con datos erróneos, la normativa indica que debe cancelarse y reemplazarse por uno correcto (no basta con cancelarlo sin sustitución).
Además, toda cancelación requiere indicar un motivo válido y, en algunos casos, la aceptación del receptor. Esto hace vital revisar bien la información antes de timbrar un complemento, para evitar procesos engorrosos de cancelación posterior.
En conclusión, al 2025 el escenario de facturación es más exigente: es obligatorio usar CFDI 4.0 con todos sus requisitos, el Complemento de Pago cuenta con guía actualizada y validaciones más estrictas, y los tiempos para su emisión son más reducidos. Los contadores deben asegurarse de mantener sus sistemas actualizados y seguir las últimas disposiciones del SAT para evitar rechazos o sanciones.
Casos prácticos de llenado y validación del Complemento de Pago
A continuación, abordamos cómo llenar correctamente un Complemento de Pago y qué validaciones considerar, mediante ejemplos prácticos:
Ejemplo 1: Pago en parcialidades (factura pagada en dos exhibiciones)
La empresa ABC S.A. de C.V. emitió el 1 de marzo de 2025 una factura por $10,000.00 MXN (mas IVA) a su cliente, con método de pago PPD (pago en parcialidades) y forma de pago 99 – Por definir, ya que acordaron pagarla en dos partes. El cliente realiza un primer pago de $5,000.00 MXN el 15 de marzo de 2025 mediante transferencia bancaria.
- Llenado del complemento: Al recibirse este pago parcial, ABC debe generar un CFDI de tipo «P» (Pago) para registrar la transacción. En este complemento se incluirán los siguientes datos clave del pago realizado:
| Dato | Valor en este pago |
| Fecha de pago | 15/03/2025 |
| Forma de pago | 03 – Transferencia electrónica (según catálogo del SAT) |
| Moneda | MXN (Peso Mexicano) |
| Monto del pago | $5,000.00 |
| Número de parcialidad | 1 |
| Folio fiscal (UUID) de la factura relacionada | XXXXXXXX-XXXX-… (de la factura del 01/03/2025) |
| Importe del saldo anterior | $10,000.00 |
| Importe pagado en esta exhibición | $5,000.00 |
| Importe del saldo insoluto tras el pago | $5,000.00 |
En el Complemento de Pago, el campo Total del CFDI se registra en cero (puesto que no es un ingreso adicional, sino solo reflejo de un pago), y en los campos de Método Pago y Lugar de Expedición no se coloca información del pago (ya que estos datos van en el complemento). Lo crucial es capturar el complemento «Recepción de Pagos» donde se detalla la fecha, forma, moneda y monto del pago, así como la referencia a la factura original con sus datos de saldo.
Tras este primer complemento, la factura original todavía tiene un saldo pendiente de $5,000.00. Cuando el cliente realice el segundo pago (por ejemplo, el 30 de marzo de 2025), ABC S.A. de C.V. emitirá un segundo Complemento de Pago. En este indicará parcialidad 2, saldo anterior $5,000, pago $5,000 y saldo insoluto $0 (quedando así totalmente liquidada la factura). De esta forma, mediante dos comprobantes de pago, se habrá documentado la liquidación total de la factura original.
- Validación: Cada complemento debe relacionarse correctamente con la factura que ampara y sumar correctamente los montos. Los sistemas de facturación o el portal del SAT suelen validar que el UUID de la factura exista, que el monto pagado no exceda el saldo pendiente y que los números de parcialidad sean consecutivos.
Además, si el pago es en moneda extranjera, se deberá incluir el tipo de cambio aplicado en la fecha de pago. Si falta algún dato obligatorio o hay inconsistencias (por ejemplo, intentar registrar un pago mayor al saldo insoluto), el PAC o el sistema del SAT arrojará un error y no permitirá timbrar el complemento hasta corregirlo.
Ejemplo 2: Un solo pago para varias facturas
La empresa XYZ S.A. de C.V. tenía 3 facturas pendientes (todas con método PPD) para un mismo cliente. El cliente realiza un pago global de $15,000.00 MXN que cubre el total de las 3 facturas.
- Llenado: XYZ puede emitir un solo CFDI de Pago que incluya en su complemento la información de ese pago de $15,000 y vincular los folios fiscales de las 3 facturas que está liquidando. En la sección de Documentos Relacionados del complemento, se agregará cada UUID con el monto que se le abona. Por ejemplo, si las facturas eran por $5,000 cada una, se indicará para cada una: saldo anterior $5,000, pago $5,000, saldo insoluto $0. El resultado será un único REP que deja las tres facturas con saldo en ceros.
- Validación: El sistema verificará que el sumatorio de los importes pagados a las facturas (5,000 + 5,000 + 5,000) iguale al monto total recibido ($15,000). Así mismo, se debe cuidar que todas las facturas sean del mismo receptor y moneda para poder agruparlas en un solo complemento. Este procedimiento simplifica la emisión al evitar tres complementos separados, pero es necesario que el pago agrupado ocurra en la misma fecha y se emita el REP a más tardar dentro del plazo establecido del mes siguiente.
En cualquiera de los casos, es recomendable generar el complemento lo antes posible una vez recibido el pago, para evitar omisiones. Recuerda que tienes hasta los primeros días del mes siguiente para hacerlo (según la nueva regla, 5 días naturales). Emitirlo tardíamente o de forma incorrecta podría implicar problemas en la deducción del gasto o incluso sanciones, como veremos a continuación.
Consecuencias fiscales de errores u omisiones en su emisión
No emitir el Complemento de Pago cuando es obligatorio, o hacerlo con errores, puede acarrear graves consecuencias fiscales para ambas partes (emisor y receptor):
Multas por incumplimiento
La autoridad fiscal considera al Complemento de Pago parte integral de la factura. Por ello, omitir su emisión se sanciona igual que no expedir un CFDI. El Artículo 84 del CFF establece multas que oscilan entre $450 y $670 MXN por cada comprobante que debiendo llevar complemento de pago no lo tenga. Así, si una empresa acumuló varios pagos sin emitir sus complementos correspondientes, la multa podría imponerse por cada factura involucrada.
Pérdida de deducibilidad y de acreditamiento de IVA
Desde el punto de vista del receptor (el cliente que paga), no contar con el complemento puede implicar que el SAT desconozca la deducción del gasto o el IVA acreditable. En otras palabras, si tu empresa compró algo a crédito y pagó luego, pero el proveedor no te entrega el Complemento de Pago, el fisco podría negar la deducción de esa compra o el crédito de IVA correspondiente
Especialmente en regímenes de flujo de efectivo (como personas físicas en RESICO, sector primario, etc.), el gasto simplemente no es deducible hasta que esté efectivamente pagado y soportado con el complemento. Esto subraya por qué es crucial exigir el REP a los proveedores.
Discrepancias fiscales y auditorías
El SAT cruza información de los CFDI emitidos y pagos declarados. Si hay pagos registrados en bancos o declaraciones de IVA que no están soportados por complementos de pago, se genera una discrepancia. En 2025 se espera mayor vigilancia exprés, con posibles cartas invitación o auditorías electrónicas por diferencias entre el IVA declarado y el reportado en los CFDIs.
Por tanto, un simple olvido en emitir un complemento podría detonar revisiones no deseadas de la autoridad.
Cancelación improcedente de facturas
Sin el complemento, un proveedor podría intentar cancelar una factura ya pagada, causando problemas al cliente (quien perdería su comprobante de gasto válido). Con el REP, esa práctica se evita, pues queda constancia del pago y la factura no debería ser cancelada unilateralmente. Por eso, el complemento también brinda seguridad jurídica: una factura con complemento de pago es prueba de que fue pagada, protegiendo al cliente de cancelaciones indebidas.
En resumen, un complemento de pago omitido o mal emitido puede traducirse en multas, impuestos no deducibles y riesgos de auditoría. Es fundamental integrarlo en la operación diaria de la empresa y contar con mecanismos de control (por ejemplo, listas de facturas por cobrar) para no pasarlo por alto.
Software recomendado para emitir Complementos de Pago (CFDI)
Contar con un software de facturación adecuado es clave para cumplir con estos requisitos sin complicaciones. Si bien el SAT ofrece su propio portal gratuito para emitir CFDIs, su uso manual puede ser propenso a errores y poco ágil cuando se tienen muchos comprobantes. Por ello, muchos contadores en México optan por soluciones tecnológicas que automatizan la emisión de facturas y complementos.
Dentro de las opciones disponibles, Alegra destaca como una solución integral y muy amigable para emitir Complementos de Pago de manera rápida y segura. Alegra es un software de administración y facturación en la nube diseñado para Pymes y contadores, que está totalmente actualizado a los cambios del SAT.
