En este editorial, exploraremos en detalle qué es el ISR, para qué sirve, quiénes están obligados a pagarlo y cómo se calcula. ¡Sigue leyendo! 👇
¿Qué es el ISR?
El impuesto sobre la renta —ISR— es un tributo que se aplica a los ingresos de las personas físicas y morales en México. Su objetivo es gravar las ganancias obtenidas durante un periodo fiscal, y se calcula a través de una tasa progresiva, es decir, a mayor ingreso, mayor porcentaje de impuesto.
Este impuesto se remonta a 1921, cuando fue introducido por el gobierno de Álvaro Obregón. A lo largo de los años, ha sufrido varias modificaciones, pero su esencia permanece: gravar los ingresos de los contribuyentes para contribuir al financiamiento de los servicios públicos y programas sociales del país.
¿Para qué sirve?
El ISR tiene una función primordial en la economía de cualquier país, y México no es la excepción. Este impuesto es una de las principales fuentes de ingresos para el gobierno, ya que contribuye al financiamiento de servicios y programas esenciales como:
- Educación pública.
- Salud y hospitales públicos.
- Seguridad pública.
- Infraestructura vial y social.
- Desarrollo económico y social.
👉 En otras palabras, el ISR es el mecanismo mediante el cual los ciudadanos contribuyen al sostenimiento del estado y de sus instituciones.
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Ley del ISR
La Ley del Impuesto Sobre la Renta —LISR— es la normativa que regula la aplicación de este impuesto en México. La ley establece quiénes están obligados a pagar el impuesto, cómo calcularlo, y las excepciones y deducciones que pueden aplicarse.
Obligados a pagar el ISR
De acuerdo con la Ley del ISR, están obligados a pagar este impuesto:
- Personas físicas residentes en México, independientemente de la ubicación de la fuente de sus ingresos.
- Empresas o personas morales constituidas en México, sin importar el origen de sus ganancias.
- Residentes en el extranjero con ingresos en México, ya sea porque tienen un establecimiento permanente o porque sus ingresos provienen de fuentes situadas en el país.
Entre los tipos de ingresos que deben gravarse con el ISR están:
- Salarios.
- Honorarios por servicios profesionales.
- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.
- Dividendos y utilidades.
- Intereses.
- Premios.
- Venta de bienes inmuebles.
- Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos.
¿Quién no está obligado a pagar el ISR?
Aunque el ISR tiene un alcance amplio, existen algunas situaciones específicas en las que ciertos ingresos o personas no están obligados a pagar este impuesto. Algunas exenciones incluyen:
- Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras: estas actividades pueden estar exentas del ISR, bajo ciertas condiciones y respetando los límites estipulados por la ley.
- Organizaciones sin fines de lucro: instituciones como las de caridad, educativas, culturales y de investigación están exentas del pago del ISR, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos y sus actividades no tengan fines de lucro.
- Jubilados y pensionados: están exentos del pago del ISR hasta un determinado límite de ingresos. Según la legislación vigente, esta exención aplica para pensiones que no sobrepasen el equivalente a nueve veces el salario mínimo general en la región del contribuyente.
- Personas con discapacidad: las personas que reciben ingresos derivados de salarios o pensiones tienen derecho a la exención del ISR, siempre que sus ingresos no superen el límite establecido en la ley.
- Ingresos por salarios mínimos: aquellas personas que perciban únicamente ingresos provenientes de salarios y cuyo monto no exceda tres veces el salario mínimo general correspondiente a su área geográfica, están exentas de pagar el ISR.
👉 Además, existen deducciones personales que pueden ayudar a reducir la base gravable del ISR. Entre ellas se incluyen los gastos médicos, colegiaturas, donaciones autorizadas, y algunos gastos funerarios.
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¿Cómo se calcula el ISR para personas físicas?
El cálculo del ISR puede parecer complejo al principio, pero sigue un procedimiento estándar que cualquier contador en formación debe dominar. Te explicamos paso a paso cómo se calcula el ISR para personas físicas:
- Identificación del ingreso bruto: lo primero es determinar el monto total de ingresos que recibes, ya sea de forma mensual o anual.
- Aplicación de las deducciones personales: si tienes derecho a deducciones personales (gastos médicos, colegiaturas, etc.), estas se restan del ingreso bruto para obtener el ingreso gravable.
- Consulta de las tablas del ISR: una vez calculado el ingreso gravable, debes ubicar el rango correspondiente en las tablas del ISR proporcionadas por el SAT. Estas tablas definen el porcentaje de impuesto que se aplica según el nivel de ingresos.
- Cálculo del impuesto: al ingreso gravable se le resta el límite inferior de la tabla y se le aplica el porcentaje correspondiente. A esta cantidad se le suma una cuota fija que varía según el rango de ingresos.
Deducciones y exenciones en el cálculo del ISR para personas físicas
Además de las tarifas escalonadas del ISR, las personas físicas tienen la posibilidad de aplicar diversas deducciones y exenciones que les permiten reducir la base sobre la cual se calcula el impuesto. Esto ayuda a disminuir el monto total del ISR a pagar.
Estas son algunas de las deducciones y exenciones más comunes:
- Donativos: las donaciones realizadas a instituciones reconocidas por el SAT son deducibles, siempre que se cumplan los requisitos establecidos por la ley.
- Prima vacacional: está exenta de impuestos hasta un 25 % del salario percibido durante el periodo de vacaciones.
- Aportaciones voluntarias al Afore: las contribuciones adicionales que los trabajadores realicen a su cuenta de ahorro para el retiro también pueden deducirse, ayudando a reducir la carga impositiva.
- Gastos médicos y dentales: los contribuyentes pueden deducir los pagos realizados por atención médica y dental tanto para sí mismos como para sus dependientes económicos, siempre y cuando dichos gastos no hayan sido cubiertos por seguros o instituciones como el IMSS.
- Colegiaturas: los pagos por educación en niveles desde preescolar hasta licenciatura, ya sea del contribuyente o de sus hijos, pueden deducirse bajo ciertas condiciones.
- Aguinaldo: el pago de aguinaldo está exento de ISR hasta un equivalente a 30 días de salario mínimo de la zona donde resida el contribuyente.
- Gastos funerarios: se permite deducir los gastos funerarios de familiares directos, como padres, hijos, abuelos, nietos y el cónyuge.
🚀 Tip Alegra: Para beneficiarse de estas deducciones, es fundamental cumplir con los requisitos legales y contar con la documentación adecuada al hacer la declaración anual. Además, es importante recordar que las deducciones personales no pueden superar cinco Unidades de Medida y Actualización —UMA— o el 15 % de los ingresos anuales del contribuyente.
¿Cómo se calcula el ISR para personas morales?
El coeficiente de utilidad fiscal —CUF— es un factor clave para calcular el ISR en México para personas morales. La Ley del ISR establece las reglas para determinar este coeficiente, que se basa en los resultados financieros del último ejercicio fiscal de 12 meses para el cual se presentó o debió presentarse una declaración. A continuación, te explicamos los pasos básicos:
- Determinación de la utilidad fiscal: la utilidad fiscal se obtiene restando de los ingresos acumulables (como los provenientes de actividades empresariales, arrendamiento, intereses o dividendos) los gastos deducibles. Estos últimos incluyen los costos necesarios para el funcionamiento del negocio, como salarios, suministros y servicios, tal como lo permite la ley.
- Cálculo de la utilidad fiscal neta: tras determinar la utilidad fiscal, se realizan ajustes como la depreciación o amortización de activos fijos, lo que permite obtener la utilidad fiscal neta, es decir, la cifra después de deducir estas inversiones.
- Determinación de la base del impuesto: la base gravable se calcula restando a la utilidad fiscal neta las deducciones adicionales permitidas por la ley, como donativos o seguros de retiro.
- Cálculo del impuesto a pagar: una vez definida la base, se aplica la tasa del ISR correspondiente al nivel de ingresos de la empresa para obtener el monto del impuesto a pagar.
- Cálculo del coeficiente de utilidad fiscal —CUF—: finalmente, el CUF se obtiene dividiendo el impuesto determinado entre la utilidad fiscal neta. Este coeficiente será utilizado en ejercicios fiscales futuros para ajustar el cálculo del ISR, incluyendo el ajuste por inflación acumulable.
Ten presente que también debes cumplir con los demás pasos como:
- Identificación del ingreso bruto: determina el total de tus ingresos mensuales o anuales.
- Deducciones: resta del ingreso bruto los gastos deducibles (médicos, seguros, etc.) para obtener el ingreso gravable.
- Consulta las tablas del ISR: ubica tu rango en las tablas del SAT para conocer el porcentaje de impuesto aplicable.
- Cálculo del impuesto: resta el límite inferior de la tabla al ingreso gravable, aplica el porcentaje y suma la cuota fija.
¿Qué gastos pueden deducir del ISR las personas morales?
Las personas morales tienen la posibilidad de reducir su ISR deduciendo ciertos gastos relacionados con la generación de ingresos, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por la ley fiscal. Algunos de los gastos que pueden ser deducibles son:
- Costos directos: incluyen aquellos vinculados a la producción y venta de productos o servicios que la empresa ofrece.
- Gastos administrativos y operativos: esto abarca pagos como salarios, renta de oficinas, servicios públicos y otros costos asociados al funcionamiento de la empresa.
- Intereses y gastos financieros: los intereses derivados de préstamos o financiamientos utilizados en la operación del negocio también son deducibles.
- Depreciación y amortización: se refiere a la deducción de los costos de activos fijos a lo largo de su vida útil, lo cual es aplicable a bienes utilizados en la operación de la empresa.
- Pérdidas fiscales de años anteriores: si la empresa tuvo pérdidas en ejercicios fiscales previos, estas pueden ser deducidas en el año fiscal actual para reducir el ISR.
- Donativos: las contribuciones realizadas a instituciones autorizadas por el SAT también son deducibles, siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.
El ISR es uno de los conceptos más importantes dentro del sistema tributario mexicano, y entender cómo funciona es clave para poder cumplir con tus obligaciones fiscales de manera eficiente.
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