La reforma a la Ley del Seguro Social (LSS), publicada en el DOF en 2025, estableció que los trabajadores de plataformas digitales que prestan servicios de reparto y transporte a través de plataformas digitales —como Uber, Rappi, DiDi o iFood— deben estar afiliados al IMSS con todas las prestaciones de ley desde enero de 2026. Como contador, esto impacta directamente a los clientes que operan estas plataformas o que tienen en nómina a trabajadores que las usan.
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Resumen ejecutivo: trabajadores de plataformas digitales e IMSS 2026
| Punto clave | Detalle 2026 |
| ¿Desde cuándo? | Enero de 2026 (DOF 2025, reforma Ley del Seguro Social) |
| ¿Quiénes son los obligados? | Las empresas que operan plataformas digitales de reparto/transporte con trabajadores en México |
| ¿Quiénes son los trabajadores? | Repartidores y conductores que prestan servicios de forma predominante para la plataforma |
| ¿Qué debe hacer el empleador? | Afiliar al trabajador al IMSS como asegurado, calcular SBC y pagar cuotas patronales |
| ¿Cómo se calcula el SBC? | Variable: promedio de ingresos de los últimos 3 meses + proporcional de prestaciones |
| Cuota patronal promedio | ≈ 26–28% del SBC (IMSS + INFONAVIT + SAR) |
| ¿Y si la plataforma ya retiene ISR? | Son obligaciones independientes: la retención fiscal no sustituye la afiliación al IMSS |
¿Qué establece la reforma a la Ley del Seguro Social sobre plataformas digitales?
La reforma modifica los artículos 12 y 13 de la Ley del Seguro Social para incluir expresamente como sujetos obligados del régimen obligatorio del IMSS a los trabajadores que prestan servicios de forma predominante a través de plataformas tecnológicas de reparto, transporte o servicios similares.
Los elementos que determinan la obligación de afiliar son:
- Que el trabajador preste sus servicios principalmente para una sola plataforma (no como actividad complementaria ocasional).
- Que exista una subordinación tecnológica: la plataforma controla horarios, rutas, tarifas y calificaciones.
- Que los pagos sean la fuente principal de ingresos del trabajador.
Dato clave: la ley no requiere que haya un contrato laboral escrito. La relación de trabajo se presume por la prestación del servicio bajo subordinación tecnológica.
¿Qué plataformas y trabajadores están obligados?
| Plataforma | Tipo | Trabajador | ¿Aplica IMSS? |
| Uber / DiDi / Cabify | Transporte privado | Conductores | Sí — desde enero 2026 |
| Uber Eats / Rappi / iFood | Entrega de alimentos | Repartidores | Sí — desde enero 2026 |
| Beetrack / Lalamove | Logística y paquetería | Choferes | Sí — desde enero 2026 |
| TaskRabbit / WorkMate | Servicios a domicilio | Prestadores | Análisis caso por caso |
| Fiverr / Upwork | Servicios digitales | Freelancers | Generalmente NO (honorarios) |
Criterio diferenciador: si el trabajador usa la plataforma como su principal fuente de ingresos y está sujeto a las reglas operativas de la app (calificaciones, zonas, turnos), la obligación de afiliación al IMSS aplica. El freelancer que usa Fiverr ocasionalmente no entra en este supuesto.
¿Cómo se calcula el Salario Base de Cotización (SBC) para trabajadores de plataformas?
El Salario Base de Cotización (SBC) es el monto sobre el que se calculan todas las cuotas del IMSS. En el caso de trabajadores de plataformas, el SBC es variable, porque sus ingresos cambian semana a semana. La LSS establece que se usa el promedio de ingresos de los últimos 3 meses como base.
Componentes del SBC para plataformas:
| Componente del SBC | Cómo se calcula | Observación |
| Salario base fijo | Monto pactado entre plataforma y trabajador | Aplica si hay monto fijo garantizado |
| Ingresos variables | Promedio de los últimos 3 meses de ingresos reales | La mayoría de los casos en plataformas |
| Proporcional de aguinaldo | 15 días de salario ÷ 365 días | Obligatorio integrar |
| Proporcional de vacaciones | 6 días en el primer año + prima vacacional 25% | Obligatorio integrar |
| Prima dominical | 25% del salario diario por cada domingo trabajado | Si hay trabajo en domingo |
| SBC mínimo | No puede ser menor al salario mínimo general 2026 | $278.80 MXN diarios (zona libre frontera norte: $419.88) |
Ejemplo práctico de cálculo de SBC
Supón que un repartidor de Uber Eats generó los siguientes ingresos brutos:
- Enero 2026: $14,200 MXN
- Febrero 2026: $12,800 MXN
- Marzo 2026: $13,500 MXN
Promedio mensual: $13,500 MXN · Promedio diario: $450 MXN
Integración del SBC diario:
- Salario diario promedio: $450.00
- + Proporcional aguinaldo (15/365): $450 × 0.0411 = $18.49
- + Proporcional vacaciones + prima (8.33/365 días): $450 × 0.0286 = $12.87
- SBC diario integrado: ≈ $481.36 MXN
Cuota patronal mensual estimada (28% sobre SBC mensual de $14,441): ≈ $4,043 MXN
¿Cuánto debe pagar el empleador al IMSS por un trabajador de plataforma?
| Concepto | % aprox. sobre SBC | Fundamento |
| Enfermedades y Maternidad (EM) patrón | ≈ 20.40% del SBC | Art. 106 LSS |
| Invalidez y Vida (IV) patrón | ≈ 1.75% del SBC | Art. 147 LSS |
| Riesgos de Trabajo (RT) | Variable (0.5%–3%+) | Art. 73 LSS — depende de siniestralidad |
| Guarderías y Prestaciones Sociales (GPS) | ≈ 1.00% del SBC | Art. 211 LSS |
| INFONAVIT patrón | 5.00% del SBC | Art. 29 Ley INFONAVIT |
| SAR (Retiro) patrón | 2.00% del SBC | Art. 168 LSS |
| Total estimado cuota patronal | ≈ 26–32% del SBC | Varía según clase de riesgo |
Nota importante: las cuotas obreras (que descuenta el trabajador) son adicionales y deben calcularse por separado. El patrón es responsable de enterar tanto las patronales como las obreras al IMSS dentro de los plazos establecidos.
¿Cómo registrar al trabajador en el IMSS paso a paso?
- Obtener el RFC y CURP del trabajador — verificar en el portal del SAT.
- Registrar al patrón (la empresa de plataforma) en el IMSS si no lo está — portal.imss.gob.mx → Registro patronal.
- Calcular el SBC inicial con el promedio de ingresos disponibles (o salario mínimo si no hay historial).
- Dar de alta al trabajador en el IDSE (IMSS Desde Su Empresa) o SUA con movimiento de alta (código 08).
- Pagar las cuotas patronales y obreras a más tardar el día 17 del mes siguiente al devengado.
- Actualizar el SBC trimestralmente (cada 3 meses) con el nuevo promedio de ingresos.
- Al terminar la relación laboral, dar de baja al trabajador en el IMSS dentro de 5 días hábiles.
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¿Qué pasa si la plataforma no afilia a sus trabajadores al IMSS?
| Infracción | Fundamento | Sanción estimada |
| No afiliar al trabajador al IMSS | Art. 304-A, fracc. I LSS | $1,185 – $11,852 MXN por trabajador |
| No pagar cuotas obrero-patronales | Art. 304-A, fracc. III LSS | 20% – 40% del crédito omitido + recargos |
| Pagar cuotas con SBC incorrecto (subdeclarar) | Art. 304-A, fracc. IV LSS | Diferencia + actualización + recargos + multa |
| No registrar movimientos afiliatorios | Art. 304-A, fracc. II LSS | $593 – $5,926 MXN por movimiento omitido |
Punto crítico para tus clientes: el IMSS ha intensificado las visitas de inspección a empresas de plataformas digitales desde el primer trimestre de 2026. Una auditoría puede revisar hasta 5 años de historial de cuotas omitidas.
Preguntas frecuentes sobre trabajadores de plataformas y el IMSS
¿La retención de ISR que hace la plataforma sustituye la afiliación al IMSS?
No. La retención de ISR e IVA que realiza la plataforma conforme al régimen fiscal de plataformas digitales (arts. 111-A a 113-C LISR) es una obligación fiscal independiente de la seguridad social. El IMSS es una obligación laboral-patronal que no se puede sustituir ni compensar con retenciones fiscales.
¿Qué pasa si el repartidor trabaja para varias plataformas a la vez?
Si el trabajador presta servicios para más de una plataforma, cada una evalúa de forma independiente si la relación es predominante o complementaria. En la práctica, si una plataforma representa más del 50% de los ingresos del trabajador, es la que tiene la mayor obligación de afiliación. Sin embargo, si hay múltiples relaciones simultáneas de carácter predominante, la última relación laboral se considera como la cotizante principal.
¿Cómo se maneja el SBC si los ingresos del trabajador fluctúan mucho?
El SBC variable se actualiza cada 3 meses con el promedio de los últimos 3 meses. Si en un mes los ingresos bajan significativamente (por baja temporada o enfermedad), la plataforma puede solicitar una modificación de salario al IMSS mediante aviso de modificación de salario (código 07 en IDSE), siempre que el nuevo SBC no sea menor al salario mínimo vigente.
Fuentes
- Cámara de Diputados. (2025). Ley del Seguro Social — Artículos 12, 13, 106, 147, 168, 211 y 304-A.
- Diario Oficial de la Federación. (2025). Decreto de reforma a la Ley del Seguro Social en materia de plataformas digitales
- Instituto Mexicano del Seguro Social. (2026). Guía de registro patronal y afiliación de trabajadores — IDSE.
- Cámara de Diputados. (2025). Ley Federal del Trabajo — Artículos 8, 20 y 21 (subordinación).
