La PTU —Participación de los Trabajadores en las Utilidades— es el derecho constitucional de los trabajadores a recibir el 10% de la renta gravable anual de la empresa donde laboran. También se le conoce como reparto de utilidades y es una de las obligaciones laborales de mayor impacto operativo para el contador entre abril y junio de cada año.
Si llevas clientes con personal contratado, esta guía te da todo lo que necesitas: base legal completa, quiénes están obligados, quiénes están exentos, cómo calcular la PTU paso a paso con un ejemplo numérico real, plazos exactos para 2026, quiénes tienen derecho, qué descuentos aplican y cuánto te puede costar no pagar a tiempo.
¿Qué es la PTU o reparto de utilidades?
La PTU es la obligación legal de las empresas mexicanas de distribuir el 10% de su renta gravable fiscal anual entre todos los trabajadores que cumplan los requisitos establecidos en la Ley Federal del Trabajo (LFT). No se calcula sobre la utilidad contable que aparece en el estado de resultados, sino sobre la renta gravable determinada en la declaración anual del ISR.
El derecho está consagrado en el artículo 123, apartado A, fracción IX de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y desarrollado en los artículos 117 a 131 de la LFT. Su propósito es triple: equilibrar trabajo y capital, distribuir la riqueza generada, e incentivar la productividad compartida.
¿Cuál es el fundamento legal de la PTU?
La PTU tiene soporte en seis instrumentos normativos. Conocerlos te permite responder con precisión cualquier objeción de tu cliente o de la STPS:
| Instrumento normativo | Disposición clave |
|---|---|
| Constitución Política (CPEUM) | Art. 123, Apartado A, Fracc. IX — reconoce el derecho a la PTU como garantía constitucional de los trabajadores |
| Ley Federal del Trabajo (LFT) | Arts. 117 a 131 — regula sujetos obligados, base de cálculo, distribución, plazos, exenciones y sanciones |
| Ley del ISR (LISR) | Arts. 9, 109 y 111 — determinan la renta gravable que sirve como base para calcular el 10% de PTU |
| Reglamento Arts. 121 y 122 LFT | Define el procedimiento para objetar la base y la integración de la Comisión Intersecretarial |
| Resolución Sexta Comisión Nacional (DOF 18/09/2020) | Fija el porcentaje de PTU en 10% sobre la renta gravable |
| Resolución STPS (DOF 19/12/1996) | Exime de PTU a empresas con ingresos anuales declarados al ISR ≤ $300,000 MXN |
¿Quiénes están obligados a repartir PTU?
Están obligadas todas las personas físicas y morales que cumplan estos tres criterios simultáneamente:
- Se dediquen a la producción o distribución de bienes o servicios.
- Cuenten con trabajadores bajo relación laboral subordinada.
- Hayan generado renta gravable positiva en el ejercicio fiscal 2025.
La obligación aplica independientemente del régimen fiscal del patrón: régimen general de personas morales, RESICO personas morales con trabajadores, personas físicas con actividad empresarial, incluso contribuyentes que no pagaron ISR porque amortizaron pérdidas fiscales acumuladas —la amortización de pérdidas no reduce la base de PTU (art. 9, penúltimo párr. LISR).
Cuatro casos que generan dudas frecuentes:
- Empresa que se fusionó, traspasó o cambió razón social: No se considera nueva. Sigue obligada desde antes del cambio.
- Empresa con varias sucursales que consolida en una sola declaración ISR: La PTU se calcula sobre la declaración consolidada, no por establecimiento.
- Asociación civil sin fines de lucro: Obligada si obtiene ingresos por venta de bienes o servicios a terceros que superen el 5% de sus ingresos totales.
- Cooperativa con empleados asalariados no socios: Debe repartir PTU a esos trabajadores.
¿Quiénes están exentos de repartir PTU?
El artículo 126 de la LFT establece seis supuestos de exención. Verifica que tu cliente cumpla todos los requisitos del supuesto, no solo uno:
| Supuesto de exención | Condición exacta | Punto crítico a no pasar por alto |
|---|---|---|
| Empresa nueva — 1er año | Exenta durante su primer año de operaciones contado desde el aviso de alta ante el SAT | La fecha de inicio es el aviso de registro ante el SAT, no el acta constitutiva ni la primera operación comercial |
| Empresa nueva con producto nuevo — 2 años | Exenta los primeros dos años si elabora un producto nuevo e innovador | La novedad del producto la acredita la Secretaría de Economía, no la empresa. Sin esa acreditación, no aplica la exención |
| Industria extractiva nueva — exploración | Exenta durante el período de exploración | Al realizar la primera actividad de producción, termina automáticamente la exención |
| Instituciones de asistencia privada reconocidas | Sin fines de lucro, con reconocimiento legal vigente, sin designar beneficiarios individuales | Sin reconocimiento legal actualizado, están obligadas aunque no tengan fines de lucro |
| IMSS y organismos descentralizados culturales/asistenciales | Solo aplica a los que tienen esos fines específicos por ley | Los organismos con otros fines y las empresas de participación estatal constituidas como S.A. sí están obligados |
| Empresas con ingresos anuales ≤ $300,000 MXN | Conforme a la Resolución STPS de 1996, aún vigente | El umbral es sobre ingresos declarados al ISR, no sobre utilidades. Prácticamente cualquier negocio activo lo supera |
¿Cómo se calcula la PTU paso a paso? (con ejemplo numérico)
El error más frecuente al calcular la PTU es usar la utilidad contable del estado de resultados en lugar de la renta gravable fiscal. Son bases distintas. Sigue estos cuatro pasos:
Paso 1 — Determinar el fondo total de PTU
Fondo PTU = Renta gravable del ejercicio 2025 (art. 9 LISR) × 10%
La renta gravable se obtiene directamente de la declaración anual del ISR presentada ante el SAT. No puede reducirse con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores para efectos de PTU (art. 9, penúltimo párr. LISR). Sí se aplica la regla del artículo 28, fracción XXX LISR para reducir ingresos no deducibles.
Ejemplo: Empresa ABC S.A. de C.V. — Renta gravable 2025: $2,000,000 MXN → Fondo PTU = $200,000 MXN
Paso 2 — Dividir el fondo en dos partes iguales
| Parte del fondo | Monto (ejemplo) | Criterio de distribución | Cómo se calcula |
|---|---|---|---|
| Primera mitad | $100,000 | Proporcional a días trabajados en 2025 | Factor = $100,000 ÷ total de días trabajados de todos los empleados. El factor × días de cada trabajador = su PTU de esta parte. |
| Segunda mitad | $100,000 | Proporcional al salario ordinario percibido en 2025 | Factor = $100,000 ÷ suma de salarios anuales ordinarios de todos los empleados. El factor × salario anual de cada trabajador = su PTU de esta parte. |
⚠️ Punto crítico: Para la segunda mitad se usa el salario ordinario (sueldo base diario pactado), no el Salario Diario Integrado (SDI) que se reporta al IMSS. El SDI incluye componentes variables que no forman parte del salario para efectos de PTU (art. 124 LFT).
Paso 3 — Aplicar el tope individual (reforma 2021, vigente en 2026)
Desde la reforma laboral de abril de 2021, la PTU que le corresponde a cada trabajador no puede exceder el mayor de (art. 127, fracc. VIII LFT):
- Tres meses de su salario ordinario diario × 90 días, o bien
- El promedio de PTU que recibió en los últimos tres ejercicios (2022, 2023 y 2024 para el reparto de 2025).
El excedente no se queda en la empresa: se destina a un fondo de capacitación y adiestramiento. La SCJN confirmó la constitucionalidad de este tope en sentencia de la Segunda Sala: el Congreso tiene facultad para regular las reglas de distribución de utilidades sin afectar derechos adquiridos.
Paso 4 — Calcular y retener el ISR sobre la PTU del trabajador
- Parte exenta (art. 93, fracc. XIV LISR): Los primeros 15 días de salario mínimo general vigente están exentos de ISR. En 2026, con UMA de $117.31 MXN diarios: exención = $117.31 × 15 = $1,628.55 → $1,759.65 MXN.
- Parte gravada: El excedente se retiene ISR aplicando el procedimiento de ingresos esporádicos (art. 174 del Reglamento de la LISR), no la tabla mensual ordinaria.
- CFDI obligatorio: Emite el CFDI de nómina con el código de percepción 025 — PTU, desglosando parte exenta y parte gravada. El ISR retenido se entera al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente al pago (art. 99 LISR).
¿Cuándo se paga la PTU en 2026? Fechas límite
El plazo es de 60 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha en que el patrón presentó (o debió haber presentado) su declaración anual del ISR:
| Tipo de contribuyente | Declaración anual | Fecha límite PTU 2026 |
|---|---|---|
| Personas morales (S.A., S. de R.L., A.C., S.C., etc.) | 31 de marzo de 2026 | 30 de mayo de 2026 |
| Personas físicas con actividad empresarial (régimen general, RESICO) | 30 de abril de 2026 | 29 de junio de 2026 |
El plazo es improrrogable. El reparto no puede suspenderse aunque los trabajadores o el sindicato objeten la declaración del ISR ante la autoridad fiscal (art. 122 LFT).
Nota sobre RESICO: Los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) personas físicas con trabajadores aplican el mismo plazo que las personas físicas en general: 29 de junio de 2026. El antiguo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) fue eliminado en enero de 2022 y sustituido por RESICO.
¿Qué trabajadores tienen derecho al reparto de utilidades?
Tienen derecho todos los que desempeñen trabajo personal subordinado a cambio de un salario. La siguiente tabla resume todos los casos, incluidas las exclusiones más frecuentes en inspecciones STPS:
| Tipo de trabajador | ¿Tiene derecho a PTU? | Condición o límite aplicable |
|---|---|---|
| Trabajador de planta (permanente) | ✅ Sí | Sin restricción de días; proporcional a días y salario del ejercicio |
| Trabajador eventual o temporal | ✅ Sí (con condición) | Solo si laboró 60 días o más en el ejercicio, continuos o discontinuos |
| Extrabajador separado durante 2025 | ✅ Sí | Proporcional a los días laborados; debe notificársele para que cobre antes de que prescriba su derecho (1 año) |
| Trabajador de confianza | ✅ Sí (con tope de salario) | Su PTU se calcula con tope: salario del trabajador sindicalizado de mayor sueldo +20% (art. 127, fracc. II y III LFT) |
| Trabajador eventual con menos de 60 días | ❌ No | Expresamente excluido por art. 127, fracc. V LFT |
| Director general / Gerente general / Administrador general | ❌ No | Excluido por art. 127, fracc. I LFT (funciones de dirección y administración de toda la empresa) |
| Socio o copropietario de la empresa | ❌ No | Excluido por art. 127, fracc. IV LFT |
| Trabajador doméstico | ❌ No | Excluido por art. 127, fracc. VII LFT |
| Profesionista independiente sin subordinación | ❌ No | No existe relación laboral subordinada; excluido por art. 127, fracc. VII LFT |
¿Qué descuentos se pueden aplicar a la PTU del trabajador?
Los descuentos a la PTU están prohibidos salvo los ocho casos expresamente permitidos en el artículo 110 de la LFT. Cualquier descuento fuera de estos supuestos es nulo:
- Deudas contraídas con el patrón por adelantos de utilidades, pérdidas, daños o compra de artículos de la empresa — máximo 30% del excedente del salario mínimo.
- Pago de renta de habitación proporcionada por el patrón (art. 151 LFT).
- Cuotas para préstamos INFONAVIT — requiere aceptación voluntaria del trabajador.
- Cuotas para cooperativas y cajas de ahorro — con conformidad libre del trabajador, máximo 30% del excedente.
- Pensiones alimenticias decretadas por autoridad competente.
- Cuotas sindicales ordinarias conforme a los estatutos.
- Abonos para créditos FONACOT — con aceptación voluntaria, máximo 20% del salario.
- ISR retenido sobre la parte gravada de la PTU (excedente sobre la exención de 15 días de salario mínimo).
¿Qué obligaciones procedimentales tiene el patrón?
Además del cálculo y pago, hay obligaciones de procedimiento que frecuentemente se omiten y son sancionables independientemente del pago correcto de la PTU:
- Entregar copia de la declaración anual ISR a los trabajadores (o al sindicato) dentro de los 10 días siguientes a su presentación (art. 121 LFT). Los trabajadores tienen 30 días para objetar la base ante la autoridad fiscal.
- Integrar la Comisión Mixta de Reparto de Utilidades con representantes de trabajadores y patrón (art. 125 LFT). Esta comisión supervisa la distribución y valida el cálculo.
- Notificar a extrabajadores sobre su PTU disponible. Los montos no reclamados dentro del año de prescripción no se quedan en la empresa: se suman al fondo del siguiente ejercicio (art. 122, último párr. LFT).
¿Cuáles son las sanciones por no pagar PTU en 2026?
El artículo 994, fracción II de la LFT establece multa de 250 a 5,000 UMAs por cada trabajador afectado. Con el valor de la UMA 2026 de $117.31 MXN diarios, el rango por trabajador es:
| Supuesto de incumplimiento | Multa (UMAs) | Equivalente en pesos 2026 |
|---|---|---|
| Omisión total, pago tardío o pago incompleto | 250 a 5,000 UMAs | $29,327.50 a $586,550 MXN por trabajador |
La multa se aplica por cada trabajador afectado y es independiente de la obligación de pagar la PTU adeudada: pagar la multa no extingue la deuda laboral. Con el nuevo modelo de inspección STPS 2026, los inspectores cruzan la declaración anual ISR (renta gravable declarada) contra los CFDI de nómina de PTU emitidos, lo que hace la omisión detectable de forma automática.
Checklist de cumplimiento PTU 2026 para contadores
| # | Acción requerida | Fecha límite | Fundamento |
|---|---|---|---|
| 1 | Entregar copia de declaración anual ISR a trabajadores o sindicato | 10 días después del 31 de marzo (personas morales) | Art. 121 LFT |
| 2 | Integrar Comisión Mixta de Reparto de Utilidades | Antes del inicio del reparto | Art. 125 LFT |
| 3 | Calcular fondo PTU sobre renta gravable ISR 2025 (no la utilidad contable) | Previo al pago | Art. 9 LISR / Art. 120 LFT |
| 4 | Aplicar tope individual de 3 meses / promedio de 3 años por trabajador | Al calcular cada liquidación | Art. 127, fracc. VIII LFT |
| 5 | Pagar PTU a trabajadores en plazo | 30 mayo (morales) / 29 junio (físicas) | Art. 122 LFT |
| 6 | Emitir CFDI de nómina código 025 — PTU con parte exenta y gravada | Al momento del pago | Guía CFDI SAT 2026 |
| 7 | Enterar ISR retenido sobre PTU gravada al SAT | Día 17 del mes siguiente al pago | Art. 99 LISR |
| 8 | Notificar a extrabajadores y conservar acuse | Antes del plazo de prescripción (1 año) | Art. 122 / Art. 516 LFT |
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Fuentes
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos — Artículo 123, Apartado A, Fracción IX.
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Ley Federal del Trabajo — Artículos 117 a 131.
- Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Ley del Impuesto Sobre la Renta — Artículos 9, 93 fracc. XIV, 109, 111.
- Secretaría de Gobernación. (2020, 18 de septiembre). Resolución de la Sexta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. Diario Oficial de la Federación.
- Instituto Nacional de Estadística y Geografía. (2026). Valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) 2026: $117.31 MXN diarios.
