Los nuevos tramos del Impuesto Sobre la renta (ISR) en Costa Rica para 2026 fueron definidos mediante el Decreto Ejecutivo N° 45333-H, publicado en la Gaceta N° 229 del 5 de diciembre de 2025.
- ¿A partir de cuándo aplican los nuevos tramos del ISR? A partir de enero de 2026.
- ¿Quiénes se ven impactados con los cambios en los nuevos tramos del ISR? Personas físicas con rentas de trabajo personal dependiente, con actividades lucrativas y personas jurídicas.
En este artículo desglosamos las modificaciones introducidas, proporcionándole a usted, como profesional, una herramienta de consulta rápida y precisa. La base de esta actualización es el cumplimiento del mandato legal de ajustar los montos según la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) determinado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC).
1. ¿Cuál es el porcentaje de ajuste aplicado a los nuevos tramos del del Impuesto sobre la Renta para 2026?
El ajuste aplicado a los tramos y créditos fiscales del Impuesto sobre la Renta para el período fiscal 2026 es de menos cero coma treinta y ocho por ciento (-0,38%).
Este porcentaje se deriva de la variación experimentada por la serie cronológica del Índice de Precios al Consumidor (IPC) entre octubre de 2024 (108,847) y octubre de 2025 (108,436), según los datos proporcionados por el INEC.
Es importante destacar que, debido a esta variación negativa, los montos de los tramos se ajustan a la unidad de millar más cercana y los créditos fiscales a la decena más próxima, resultando en los valores específicos detallados en el Decreto N° 45333-H de 2025.
2. ¿A partir de qué fecha rigen los nuevos tramos del Impuesto sobre la Renta en Costa Rica?
Los nuevos tramos y créditos fiscales establecidos mediante el Decreto N° 45333-H de 2025 rigen a partir de enero 1 de 2026.
Tip Alegra: El Poder Ejecutivo ha justificado la urgencia de la publicación de este Decreto antes de la fecha de vigencia para asegurar su aplicación oportuna, prescindiendo del trámite de audiencia pública, dado que la normativa vigente obliga a modificar estos montos a partir del 01 de enero de 2026.
3. ¿Cuáles son los nuevos tramos para el impuesto al salario (Rentas del Trabajo Personal Dependiente)?
Las modificaciones al Impuesto al Salario, reguladas en el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, son de aplicación inmediata en la gestión de nóminas. El artículo 1° del Decreto N° 45333-H establece los nuevos límites mensuales.
El nuevo monto exento del Impuesto al Salario mensual para 2026 es de ¢918.000. A continuación, presentamos la tabla de retenciones mensuales que usted deberá aplicar a partir del 1 de enero de 2026:
| Renta mensual | Tasa impositiva | Base legal (Artítulo 33 de la Ley del ISR) |
| Hasta ¢918.000 | Exento | Inciso a) |
| Sobre el exceso de ¢918.000 y hasta ¢1.347.000 | 10% | Inciso b) |
| Sobre el exceso de ¢1.347.000 y hasta ¢2.364.000 | 15% | Inciso c) |
| Sobre el exceso de ¢2.364.000 y hasta ¢4.727.000 | 20% | Inciso d) |
| Sobre el exceso de ¢4.727.000 | 25% | Inciso e) |
¿Cuál es el valor actualizado de los créditos fiscales por hijo y cónyuge para el Impuesto al Salario 2026?
El valor actualizado de los créditos fiscales mensuales para el Impuesto al Salario 2026 es de ¢1.710 por cada hijo y ¢2.590 por el cónyuge.
Estos montos, establecidos en el artículo 2° del Decreto N° 45333-H , son el resultado de la aplicación del ajuste del -0,38% a los créditos fiscales del artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
| Concepto | Monto Mensual (¢) | Base Legal (Artículo 34 de la Ley del ISR) |
| Por cada hijo | 1.710 | Inciso i) |
| Por el cónyuge | 2.590 | Inciso ii) |
4. ¿Cuál es el nuevo límite de renta bruta para que una persona jurídica tribute al 5% en 2026?
El nuevo límite de renta bruta para que una persona jurídica pueda aplicar la escala reducida de tramos (iniciando con el 5%) es de ¢119.174.000 durante el período fiscal. Si la renta bruta de la persona jurídica no supera este monto, se aplicará la siguiente escala progresiva sobre la renta neta anual:
| Renta neta anual | Tasa impositiva |
| Sobre los primeros ¢5.621.000. | 5% |
| Sobre el exceso de ¢5.621.000 y hasta ¢8.433.000 | 10% |
| Sobre el exceso de ¢8.433.000 y hasta ¢11.243.000 | 15% |
| Sobre el exceso de ¢11.243.000 | 20% |
5. ¿Cómo se modifican los tramos de renta para Personas Físicas con Actividades Lucrativas en 2026?
El artículo 4° del Decreto N° 45333-H es de particular relevancia, ya que no solo aplica el ajuste por IPC, sino que también incorpora la reforma de la Ley N° 10667 (Ley para reducir el impuesto sobre la renta a las personas trabajadoras independientes de menores ingresos), que modifica el artículo 15, inciso c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Los tramos de renta para Personas Físicas con Actividades Lucrativas se modifican a partir del 1 de enero de 2026, estableciendo un monto exento anual de ¢6.244.000 y tasas progresivas del 10%, 15%, 20% y 25% sobre los excesos..
La tabla de tramos anuales para la liquidación del Impuesto sobre las Utilidades para este segmento es la siguiente:
| Renta neta anual | Tasa impositiva |
| Hasta ¢6.244.000 | Exento |
| Sobre el exceso de ¢6.244.000 y hasta ¢8.329.000 | 10% |
| Sobre el exceso de ¢8.329.000 y hasta ¢10.414.000 | 15% |
| Sobre el exceso de ¢10.414.000 y hasta ¢20.872.000 | 20% |
| Sobre el exceso de ¢20.872.000 | 25% |
Adicionalmente, el artículo 5° del Decreto N° 45333-H actualiza los créditos fiscales anuales para las Personas Físicas con Actividades Lucrativas así:
| Concepto | Monto Anual (¢) | Base Legal (artículo 15, inciso c) de la Ley del ISR |
| Por cada hijo | 20.520 | ¢1.710,00 x 12 (base artículo 34 de la Ley del ISR x 12) |
| Por el cónyuge | 31.080 | ¢2.590,00 x 12 (base artículo 34 de la Ley del ISR x 12) |
Recomendaciones para el contador
El Decreto N° 45333-H de 2025 es un instrumento de obligatoria observancia que deroga expresamente el Decreto Ejecutivo N° 44772-H anterior. . Su correcta interpretación y aplicación es fundamental para evitar contingencias fiscales.
Le recomendamos enfáticamente:
- Validación de sistemas: verifique que todos los sistemas y planillas que usted utiliza incorporen estos nuevos valores con la precisión requerida, especialmente en lo referente a los créditos fiscales y los tramos del Impuesto al Salario.
- Comunicación con clientes: utilice esta información para asesorar proactivamente a sus clientes, tanto personas físicas con actividades lucrativas como jurídicas, sobre el impacto de estos nuevos tramos en sus proyecciones de cierre fiscal y pagos parciales.
- Enfoque en la Ley 10667: la consolidación de la Ley N° 10667 en los tramos de las Personas Físicas con Actividades Lucrativas es un punto clave de valor que usted debe destacar en su asesoría, ya que representa un beneficio para los trabajadores independientes de menores ingresos.
¡Descarga la Gaceta No. 229 del 5 de diciembre de 2025 donde se encuentra el Decreto N° 45333-H!
Fuente oficial
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