El 23 de julio de 2026, el Ministerio de Hacienda anunció un paquete de 24 acciones contra la evasión fiscal y el contrabando que incluye un proyecto de ley para habilitar la suspensión de la factura electrónica a los contribuyentes que Hacienda considere sospechosos de evasión en Costa Rica, incluso antes de que concluya el proceso judicial. Para el contador, esto redefine el riesgo asociado a la emisión de comprobantes y exige revisar cómo documenta las operaciones de sus clientes. En este artículo le explicamos cuándo procedería la medida, qué criterios usaría la Administración, qué ocurre durante la investigación y cómo blindar la documentación para evitar quedar en la mira.
- ¿Hacienda ya puede suspender la factura electrónica? Todavía no de forma administrativa: se trata de un proyecto de ley presentado en julio de 2026. Hoy la suspensión del emisor procede por otras vías, pero la iniciativa busca facilitar la medida cautelar durante la investigación.
- ¿A quién afectaría la medida? A contribuyentes sobre los que existan indicios de emisión de comprobantes falsos o de facturación que respalde operaciones inexistentes, no a quien comete un error formal aislado.
Nota: Al cierre de esta edición, la suspensión administrativa de la factura electrónica es un proyecto de ley anunciado por el Gobierno, aún no aprobado por la Asamblea Legislativa. Su alcance final, los plazos y las garantías del debido proceso dependerán del texto que se apruebe. Verifique el estado de tramitación antes de asesorar a un cliente sobre esta medida.
¿Cuándo puede Hacienda suspender la factura electrónica por sospecha de evasión en Costa Rica?
El proyecto de ley anunciado por el Ministerio de Hacienda pretende habilitar una suspensión administrativa de la emisión de comprobantes electrónicos como medida cautelar mientras se investiga a un contribuyente por presunta venta de facturas falsas. La lógica es evitar que, durante los meses o años que tarda un proceso judicial, el investigado siga emitiendo documentos que sustentan créditos y gastos inexistentes para terceros.
Es importante distinguir esta figura propuesta de las consecuencias que ya contempla el ordenamiento. Hoy, el incumplimiento en materia de comprobantes electrónicos se sanciona conforme al Código Nacional de Procedimientos Tributarios (CNPT), y la emisión de facturas falsas puede configurar el delito de fraude a la Hacienda Pública. La siguiente tabla resume la diferencia entre el escenario vigente y el que introduciría la reforma.
| Aspecto | Marco vigente (2026) | Proyecto de ley anunciado |
|---|---|---|
| Naturaleza | Sanción tras procedimiento determinativo o proceso penal | Medida cautelar administrativa durante la investigación |
| Momento | Después de comprobar el incumplimiento | Antes de que concluya el proceso judicial |
| Efecto sobre la emisión | Cierre de negocio por reincidencia (art. 86 CNPT) | Suspensión de la emisión de comprobantes electrónicos |
| Objetivo | Castigar la infracción consumada | Cortar la circulación de facturas presuntamente falsas |
Profundice sobre este tema en nuestro editorial: Sanciones por incumplimiento de la facturación electrónica
¿Qué criterios usa Hacienda para sospechar de evasión fiscal?
La selección de contribuyentes a fiscalizar no es aleatoria: se apoya en el cruce de la información que alimenta el sistema TRIBU-CR y en las inconsistencias que arrojan los comprobantes electrónicos versión 4.4. El anuncio de julio de 2026 confirmó que ya existen más de 400 investigaciones abiertas y que se presentaron 10 denuncias penales por uso de facturas falsas. A continuación, los indicios que con mayor frecuencia activan una revisión.
- Desproporción entre el volumen facturado y la capacidad operativa real del negocio (personal, activos, instalaciones).
- Emisión de comprobantes a favor de terceros sin respaldo de entrega de bienes o prestación de servicios.
- Uso de cuentas SINPE Móvil con fines comerciales que no se reflejan en las declaraciones de IVA ni de renta.
- Créditos de IVA elevados soportados en proveedores con perfil de riesgo o inactivos.
- Inconsistencias entre los comprobantes aceptados por Hacienda y lo declarado en los formularios de TRIBU-CR.
Dentro del paquete anunciado, el Gobierno destacó la fiscalización de cuentas SINPE Móvil de uso comercial. Para el contador, esto significa que los ingresos recibidos por ese medio deben conciliarse con la facturación emitida; una brecha persistente entre ambos es, precisamente, uno de los indicios que la Administración prioriza.
Tip Alegra: Conciliar mensualmente los ingresos recibidos por SINPE Móvil contra los comprobantes emitidos evita brechas que despiertan sospechas. En Alegra Facturación Electrónica puede cruzar las facturas aceptadas por Hacienda con los movimientos de caja y bancos, de modo que cada ingreso comercial tenga su comprobante asociado.
¿Qué ocurre durante la investigación tras una posible suspensión de la factura electrónica?
Si el proyecto se aprueba, la suspensión operaría como una medida temporal mientras la DGT y el Ministerio Público reúnen la prueba. Durante ese período, el contribuyente afectado no podría emitir comprobantes electrónicos válidos, lo que en la práctica paraliza su operación formal. Conviene tener claro el recorrido probable de la investigación para anticipar cada etapa.
- Detección del indicio mediante cruces de información en TRIBU-CR.
- Requerimiento de información y documentación de respaldo al contribuyente.
- Eventual medida cautelar de suspensión de la emisión, según la reforma propuesta.
- Procedimiento determinativo o denuncia penal por fraude a la Hacienda Pública.
- Resolución final: levantamiento de la medida o sanción según corresponda.
La mejor defensa en cualquiera de estas etapas es la trazabilidad. Un contribuyente que puede demostrar, comprobante por comprobante, la realidad de cada operación reduce de forma drástica el margen para que un indicio se convierta en una medida cautelar.
Tip Alegra: Conserve siempre el archivo XML aceptado y el mensaje de respuesta de Hacienda de cada comprobante. Alegra Facturación Electrónica almacena de forma ordenada los XML y las respuestas de aceptación, de manera que, ante un requerimiento, pueda exportar el respaldo completo de un período sin reconstruirlo manualmente.
¿Cómo debe documentar el contribuyente sus operaciones para evitar la suspensión?
Evitar la suspensión de la factura electrónica pasa por sostener cada comprobante con evidencia material de la operación. No basta con emitir el documento correctamente en la versión 4.4; hay que poder demostrar que la venta o el servicio existió. La siguiente lista de verificación reúne los respaldos que el contador debería exigir a sus clientes para cada tipo de operación relevante.
- ✓ XML aceptado por Hacienda y su respuesta de validación, archivados por período.
- ✓ Contratos, órdenes de compra o cotizaciones que respalden la relación comercial.
- ✓ Comprobantes de pago o transferencias que evidencien el flujo de dinero real.
- ✓ Documentación de entrega de bienes (guías, actas de recepción) o de prestación del servicio.
- ✓ Conciliación entre ingresos por SINPE Móvil, bancos y comprobantes emitidos.
- ✓ Verificación de la situación tributaria de los proveedores que generan crédito de IVA.
- — Evite consecutivos con saltos o anulaciones sin justificación documentada.
¿Está reconstruyendo el respaldo de cada operación de forma manual?
Cuando la documentación vive dispersa entre correos, hojas de cálculo y carpetas físicas, responder un requerimiento de Hacienda se vuelve una carrera contra el tiempo. Centralizar la emisión, el respaldo y la conciliación en una sola herramienta reduce ese riesgo. Soluciones como Alegra Facturación Electrónica mantienen vinculados el comprobante, su XML y el registro contable, lo que facilita demostrar la trazabilidad sin depender de la memoria del cliente.
Tip Alegra: Active las alertas de estado de sus comprobantes para detectar de inmediato un documento rechazado por Hacienda. En Alegra Facturación Electrónica cada comprobante muestra su estado de aceptación, lo que le permite corregir a tiempo y evitar que un rechazo se acumule como incumplimiento.
Profundice sobre este tema en nuestro editorial: Facturación electrónica en Costa Rica 2026: guía de la versión 4.4
¿Cómo evitar la suspensión de la factura electrónica ante Hacienda en Costa Rica si su cliente ya fue notificado?
Si un cliente recibe un requerimiento o una notificación de la DGT relacionada con sus comprobantes, la reacción de las primeras semanas es determinante. Actuar con orden y dentro de plazo puede evitar que una revisión escale a una medida cautelar o a una denuncia. Estas son las acciones que conviene priorizar.
- Revise el plazo de respuesta indicado en la notificación y no lo deje vencer.
- Reúna el respaldo de cada operación cuestionada: XML, contratos, pagos y entregas.
- Concilie lo declarado en TRIBU-CR con los comprobantes efectivamente emitidos y recibidos.
- Evalúe la autoliquidación de sanciones cuando exista un incumplimiento formal subsanable, para reducir la multa conforme al artículo 88 del CNPT.
- Documente por escrito toda comunicación con la Administración y busque acompañamiento legal si hay indicios de proceso penal.
Profundice sobre este tema en nuestro editorial: Autoliquidación de sanciones tributarias en Costa Rica: artículo 88 del CNPT
En síntesis, la suspensión de la factura electrónica que impulsa Hacienda apunta a los emisores de comprobantes falsos, no al contribuyente ordenado. El contador que mantiene trazabilidad completa, concilia sus ingresos y responde a tiempo los requerimientos protege a sus clientes del mayor riesgo operativo de esta reforma: quedarse sin poder facturar mientras se investiga.
Fuentes oficiales
- Asamblea Legislativa de Costa Rica. (1971). Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley N.° 4755.
- Ministerio de Hacienda. (2024). Resolución MH-DGT-RES-0027-2024. Comprobantes electrónicos versión 4.4.
- Ministerio de Hacienda. (2026). Plan de 24 acciones contra la evasión fiscal y el contrabando.
