Los formularios de rentas y ganancias de capital inmobiliario en TRIBU-CR van del 110 al 118 y se organizan en una matriz de tres por tres: tres tipos de renta —ganancias de capital, rentas de capital mobiliario y rentas de capital inmobiliario— combinados con tres tipos de contribuyente —persona física, persona jurídica y persona pública—. Cada intersección de esa matriz tiene un formulario específico, y elegir uno que no corresponde bloquea la presentación o ubica el pago en una casilla incorrecta.
En esta guía encontrará la matriz completa 3×3, las diferencias conceptuales entre los tres tipos de renta, los formularios exactos por tipo de contribuyente, los plazos aplicables en TRIBU-CR y los errores más frecuentes que la DGT observa al cruzar estas declaraciones con la contabilidad del cliente.
- ¿Las rentas y ganancias de capital se declaran en el mismo formulario? No. Ganancias de capital, rentas de capital mobiliario y rentas de capital inmobiliario tienen formularios distintos, y cada uno se subdivide además por tipo de contribuyente: persona física, jurídica o pública.
- ¿Cuándo debo presentar el formulario correspondiente? Dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente al que ocurrió el hecho generador. Si el día 15 cae sábado, domingo o día inhábil, se traslada al primer día hábil siguiente.
¿Qué son las rentas y ganancias de capital según la Ley del ISR?
Las rentas y ganancias de capital son categorías de ingreso reguladas por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N.° 7092) tras la reforma introducida por la Ley N.° 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas. A diferencia de las rentas del trabajo o de las actividades lucrativas, se gravan mediante declaración independiente presentada en TRIBU-CR según el tipo de renta y el tipo de contribuyente. La tarifa general es del 15%, con excepciones aplicables que se detallan más adelante.
El objetivo de esta separación es tratar de manera autónoma el rendimiento del capital —intereses, dividendos, alquileres, ganancias por venta de activos— frente a la renta ordinaria del contribuyente. La consecuencia práctica es que un mismo cliente puede tener obligaciones activas en el rango 110 al 118 aunque tribute su actividad principal en el régimen general de utilidades.
Tip profesional: Revise el Registro Único Tributario de cada cliente para identificar si tiene inscritas obligaciones de rentas o ganancias de capital. Estas obligaciones son a menudo pasadas por alto en clientes cuya actividad principal no es la inversión financiera o el alquiler, pero cuya operación mensual sí genera hechos gravados esporádicos.
¿Cuál es la diferencia entre renta de capital mobiliario, inmobiliario y ganancia de capital?
Los tres tipos de renta son categorías jurídicas distintas dentro del capítulo del ISR sobre rentas de capital. La diferencia principal está en la fuente que las origina: bienes muebles y activos financieros para las mobiliarias, bienes inmuebles para las inmobiliarias, y la enajenación de bienes o derechos para las ganancias de capital.
- Rentas de capital mobiliario: dividendos, intereses, regalías y otros rendimientos derivados de bienes o derechos mobiliarios.
- Rentas de capital inmobiliario: ingresos derivados del arrendamiento, subarrendamiento o explotación de bienes inmuebles.
- Ganancias y pérdidas de capital: resultado positivo o negativo que se produce al enajenar bienes o derechos, incluidos títulos valores, participaciones sociales, inmuebles y otros activos.
Confundir la categoría es uno de los errores más costosos, porque puede generar una declaración en el formulario equivocado, una liquidación con base imponible incorrecta y sanciones posteriores al detectarse el ajuste. Cada categoría tiene, además, reglas propias de deducciones y compensaciones.
Formularios de rentas y ganancias de capital en TRIBU-CR: ¿Cuál usar del 110 al 118?
Los formularios de rentas y ganancias de capital en TRIBU-CR van del 110 al 118. Para elegir el correcto, debes combinar dos elementos: el tipo de ingreso obtenido —ganancia de capital, renta de capital mobiliario o renta de capital inmobiliario— y la condición del contribuyente —persona física, jurídica o pública—.
La numeración sigue una matriz de tres por tres. Los formularios 110 al 112 corresponden a ganancias y pérdidas de capital; los formularios 113 al 115, a rentas de capital mobiliario; y los formularios 116 al 118, a rentas de capital inmobiliario. Dentro de cada bloque, el formulario cambia según se trate de una persona física, jurídica o pública.
Elegir el formulario no depende únicamente del tipo de contribuyente. Antes de presentar la declaración, también debes verificar si el ingreso está sujeto al capítulo de rentas y ganancias de capital, si forma parte de una actividad lucrativa gravada con el impuesto sobre las utilidades o si ya estuvo sujeto a una retención única y definitiva.
¿Qué formulario de rentas y ganancias de capital debes usar?
Esta es la matriz completa de los formularios 110 al 118 en TRIBU-CR:
| Tipo de renta o ganancia | Persona física | Persona jurídica | Persona pública |
| Ganancias y pérdidas de capital | 110 | 111 | 112 |
| Rentas de capital mobiliario | 113 | 114 | 115 |
| Rentas de capital inmobiliario | 116 | 117 | 118 |
La codificación oficial también asigna una sigla a cada declaración:
| Formulario | Sigla | Declaración |
| 110 | GCP01 | Ganancias y pérdidas de capital de persona física |
| 111 | GCP02 | Ganancias y pérdidas de capital de persona jurídica |
| 112 | GCP03 | Ganancias y pérdidas de capital de persona pública |
| 113 | RCM01 | Rentas de capital mobiliario de persona física |
| 114 | RCM02 | Rentas de capital mobiliario de persona jurídica |
| 115 | RCM03 | Rentas de capital mobiliario de persona pública |
| 116 | RCI01 | Rentas de capital inmobiliario de persona física |
| 117 | RCI02 | Rentas de capital inmobiliario de persona jurídica |
| 118 | RCI03 | Rentas de capital inmobiliario de persona pública |
Los nueve formularios tienen periodicidad mensual, pero esto no significa que todos los contribuyentes deban presentar los nueve cada mes. La obligación aplicable depende del perfil tributario, la actividad registrada y los hechos generadores producidos durante el período.
Respuesta rápida: usa el formulario 110, 111 o 112 si existió una ganancia o pérdida por la transmisión de un bien o derecho; el 113, 114 o 115 si obtuviste rendimientos de capital mobiliario; y el 116, 117 o 118 si recibiste rentas por el uso o arrendamiento de bienes inmuebles.
¿Cómo elegir el formulario correcto paso a paso?
Para evitar duplicaciones o declaraciones en una obligación que no corresponde, sigue este orden:
1. Verifica el impuesto al que está sujeto el ingreso
Primero debes determinar si la operación tributa dentro del capítulo de rentas y ganancias de capital.
Las rentas o ganancias derivadas de bienes y derechos afectos a una actividad económica pueden estar integradas en el impuesto sobre las utilidades. También existen supuestos de afectación voluntaria para determinadas rentas inmobiliarias o mobiliarias, sujetos a condiciones específicas.
Por eso, no debes trasladar automáticamente al formulario 110, 113 o 116 cualquier venta, interés o alquiler registrado en la contabilidad. Antes debes revisar la naturaleza fiscal del ingreso y la obligación que aparece activa en el Registro Único Tributario.
2. Identifica la categoría del ingreso
Debes establecer si el hecho generador corresponde a:
- Una ganancia o pérdida de capital.
- Una renta de capital mobiliario.
- Una renta de capital inmobiliario.
La clasificación depende de la fuente y de la naturaleza jurídica de la operación, no del medio de pago utilizado ni del nombre de la cuenta contable.
3. Comprueba si existió una retención
En determinadas rentas mobiliarias, como intereses, dividendos o participaciones, el pagador puede estar obligado a practicar una retención única y definitiva.
Cuando el impuesto ya fue retenido en la fuente con carácter definitivo, no debes duplicarlo mediante una autoliquidación en los formularios 113 al 115. En esos casos, el agente retenedor utiliza los formularios de retenciones correspondientes, cuya numeración comienza en el 131.
4. Identifica el tipo de contribuyente
Después de definir la categoría, selecciona la columna correspondiente:
- Persona física.
- Persona jurídica.
- Persona o entidad pública.
Una sociedad mercantil no debe declarar en el formulario de persona física, aunque el activo vendido o alquilado pertenezca económicamente a uno de sus socios.
5. Confirma el período mensual
Los hechos generadores ocurridos durante un mismo mes deben declararse en el período mensual correspondiente. Las reglas implementadas para TRIBU-CR contemplan una declaración consolidada por categoría y período, en lugar de una declaración separada por cada operación.
¿Cuál es la diferencia entre ganancia de capital, renta mobiliaria e inmobiliaria?
La diferencia principal está en la forma en que se produce el ingreso.
| Categoría | ¿Cómo se origina? | Ejemplos generales | Formularios |
| Ganancias y pérdidas de capital | Por una variación patrimonial derivada de la transmisión de un bien o derecho | Venta de inmuebles, participaciones, títulos valores u otros activos | 110, 111 y 112 |
| Rentas de capital mobiliario | Por el rendimiento o cesión de fondos, bienes muebles, derechos o intangibles | Intereses, dividendos, regalías, derechos de llave o arrendamiento de bienes muebles | 113, 114 y 115 |
| Rentas de capital inmobiliario | Por ceder el uso o goce de un inmueble | Arrendamientos, subarrendamientos o cesión de derechos sobre bienes inmuebles | 116, 117 y 118 |
La Ley del Impuesto sobre la Renta trata estas categorías de manera independiente. Las rentas inmobiliarias comprenden, entre otros supuestos, los arrendamientos, subarrendamientos y la constitución o cesión de derechos de uso sobre bienes inmuebles.
Las rentas mobiliarias abarcan la cesión de fondos propios, determinados arrendamientos de bienes muebles, regalías, derechos de propiedad intelectual, dividendos y beneficios similares.
Las ganancias y pérdidas de capital se originan por variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente, normalmente como consecuencia de la transmisión o enajenación de bienes o derechos.
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¿Qué formularios usa una persona física?
Una persona física debe seleccionar uno de estos formularios:
Formulario 110: ganancias y pérdidas de capital
Se utiliza cuando una persona física obtiene una ganancia o pérdida por la transmisión de un bien o derecho sujeto al impuesto.
Puede aplicar, por ejemplo, en la venta gravada de un inmueble, una participación social, un título valor u otro activo de capital.
Antes de presentarlo, debes revisar si la operación está exenta. La transmisión de la vivienda habitual y algunas transmisiones ocasionales de bienes muebles pueden estar cubiertas por exenciones legales.
Formulario 113: rentas de capital mobiliario
Corresponde a las rentas mobiliarias obtenidas por una persona física cuando deba autoliquidar el impuesto.
Puede comprender intereses, regalías, arrendamientos de bienes muebles, derechos de propiedad intelectual y otros rendimientos mobiliarios.
No debes utilizarlo automáticamente para cualquier dividendo o interés. Primero debes comprobar si el pagador ya practicó una retención única y definitiva.
Formulario 116: rentas de capital inmobiliario
Se utiliza para declarar rentas inmobiliarias obtenidas por una persona física, como el alquiler o subarrendamiento de un inmueble, siempre que ese ingreso tribute bajo el capítulo de rentas de capital y no esté integrado en el impuesto sobre las utilidades.
Una persona física puede presentar más de uno de estos formularios en el mismo período si obtuvo ingresos de diferentes categorías.
¿Qué formularios usa una persona jurídica?
Las personas jurídicas deben utilizar:
- Formulario 111: ganancias y pérdidas de capital.
- Formulario 114: rentas de capital mobiliario.
- Formulario 117: rentas de capital inmobiliario.
En estos casos es fundamental conciliar la declaración con los registros contables.
Por ejemplo, una ganancia reportada en el formulario 111 debe poder relacionarse con la baja del activo, su valor fiscal de adquisición, el precio de transmisión y los documentos que respaldan la operación. Asimismo, los ingresos declarados en el formulario 117 deben coincidir con los contratos de arrendamiento, comprobantes electrónicos y cuentas de ingresos correspondientes.
Cuando la sociedad desarrolla una actividad lucrativa, debes determinar si el bien o derecho que produjo la renta se encuentra afecto a esa actividad. Si está afecto al impuesto sobre las utilidades, el tratamiento puede no corresponder a los formularios 111, 114 o 117.
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¿Qué formularios usa una persona pública?
Las personas o entidades públicas utilizan:
- Formulario 112: ganancias y pérdidas de capital.
- Formulario 115: rentas de capital mobiliario.
- Formulario 118: rentas de capital inmobiliario.
La condición de entidad pública no implica que debas utilizar los formularios asignados a las personas jurídicas privadas. TRIBU-CR creó un bloque específico para este tipo de contribuyente.
También debes verificar las exenciones o tratamientos especiales aplicables a la entidad y a la operación. La existencia de un formulario específico no significa que todas las rentas obtenidas por una institución pública estén necesariamente gravadas.
¿Cómo se calculan las rentas y ganancias de capital?
Aunque el objetivo de esta guía es ayudarte a seleccionar el formulario, también debes identificar correctamente la base imponible.
Rentas de capital inmobiliario
Como regla general, la renta bruta corresponde al total de los ingresos percibidos. Sobre ese monto se reconoce una deducción del 15 % y el impuesto se aplica a una tarifa del 15 % sobre la renta imponible resultante.
Ejemplo:
- Ingreso bruto por alquiler: ₡1.000.000.
- Deducción del 15 %: ₡150.000.
- Renta imponible: ₡850.000.
- Impuesto del 15 %: ₡127.500.
Esto equivale, bajo la regla general, a una carga efectiva del 12,75 % sobre el ingreso bruto.
Rentas de capital mobiliario
La tarifa general es del 15 %, normalmente aplicada sobre el ingreso total sin deducciones. Sin embargo, la ley contempla tarifas específicas para determinados rendimientos, excedentes y productos financieros. Por eso, no debes aplicar el 15 % de manera automática a todas las rentas mobiliarias.
Ganancias de capital
En las transmisiones onerosas, la ganancia se determina generalmente por la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición fiscalmente reconocido.
La tarifa general es del 15 % sobre la ganancia. Para ciertos bienes o derechos adquiridos antes del 1 de julio de 2019, la normativa permite, bajo las condiciones correspondientes, aplicar una tarifa del 2,25 % sobre el precio de venta.
¿Cuándo se presentan los formularios 110 al 118?
Los formularios deben presentarse y pagarse dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente a aquel en que ocurrió el hecho generador.
Cuando el día 15 sea inhábil para la Administración Tributaria, el plazo se extiende hasta el primer día hábil siguiente.
Estos son los vencimientos correspondientes al segundo semestre de 2026, salvo que el Ministerio de Hacienda comunique alguna prórroga especial:
| Período declarado | Fecha límite |
| Julio de 2026 | Lunes 17 de agosto de 2026 |
| Agosto de 2026 | Martes 15 de septiembre de 2026 |
| Septiembre de 2026 | Jueves 15 de octubre de 2026 |
| Octubre de 2026 | Lunes 16 de noviembre de 2026 |
| Noviembre de 2026 | Martes 15 de diciembre de 2026 |
| Diciembre de 2026 | Viernes 15 de enero de 2027 |
Tip profesional: antes de cerrar el mes, prepara una matriz por cliente que incluya el hecho generador, la fecha de la operación, el tipo de renta, la existencia de retención, el tipo de contribuyente y el formulario aplicable.
Profundice sobre este tema en nuestro editorial: Obligaciones fiscales en agosto 2026 en Costa Rica: Fechas, formularios y pagos clave.
¿Qué errores debes evitar al elegir entre los formularios 110 al 118?
Aunque la matriz numérica es sencilla, la clasificación tributaria de la operación requiere una revisión previa. Estos son los errores más frecuentes que debes evitar:
Confundir el rendimiento con la venta del activo
Los intereses generados por una inversión corresponden, en principio, a una renta mobiliaria. En cambio, la ganancia obtenida al vender esa inversión puede corresponder a una ganancia de capital.
Una misma inversión puede producir hechos generadores de dos categorías distintas.
Declarar nuevamente un ingreso que ya tuvo retención definitiva
Antes de utilizar los formularios 113 al 115, comprueba si el pagador practicó la retención correspondiente. Declarar nuevamente el impuesto puede producir una duplicación del pago.
Clasificar un alquiler según el medio de pago
El hecho de que un alquiler se pague en efectivo, transferencia o tarjeta no cambia su naturaleza. La clasificación depende de que el ingreso proceda del arrendamiento o cesión de uso de un bien inmueble.
Usar el formulario de persona jurídica para una persona física
El formulario se elige según el sujeto que jurídicamente obtiene la renta. No depende de quién administra el inmueble, recibe materialmente el dinero o prepara la declaración.
Utilizar los formularios privados para una entidad pública
Las personas públicas tienen formularios específicos: 112, 115 y 118.
Ignorar la afectación al impuesto sobre las utilidades
No toda renta derivada de un activo debe declararse automáticamente como renta de capital. Si el bien o derecho está afecto a una actividad lucrativa, debes revisar su tratamiento dentro del impuesto sobre las utilidades.
Compensar categorías diferentes
No debes restar una pérdida de capital de los ingresos por alquiler o de las rentas mobiliarias. Cada categoría tiene su propia base imponible y sus reglas de determinación.
Consolidar operaciones de meses diferentes
Cada declaración corresponde a un período mensual. No debes incluir en un mismo formulario hechos generadores ocurridos en meses distintos.
Aplicar el 15 % sin revisar las excepciones
Aunque el 15 % es la tarifa general, existen exenciones, tarifas especiales, retenciones definitivas y tratamientos particulares que pueden modificar el cálculo.
Preguntas frecuentes sobre los formularios de rentas y ganancias de capital
Estas preguntas frecuentes te ayudarán a identificar qué formulario de rentas y ganancias de capital debes presentar en TRIBU-CR, según el tipo de ingreso, la naturaleza del contribuyente, el período declarado y las reglas aplicables para el cálculo y pago del impuesto.
¿Las rentas mobiliarias, inmobiliarias y las ganancias de capital se declaran en el mismo formulario?
No. Cada categoría tiene un bloque diferente: 110 al 112 para ganancias y pérdidas de capital, 113 al 115 para rentas mobiliarias y 116 al 118 para rentas inmobiliarias.
¿Una persona física puede presentar los formularios 110, 113 y 116 en el mismo mes?
Sí. Puede presentarlos si durante el mismo período obtuvo hechos gravados pertenecientes a las tres categorías. Cada declaración se presenta por separado.
¿Todos los intereses se declaran en el formulario 113, 114 o 115?
No. Primero debes comprobar si el interés estuvo sujeto a una retención única y definitiva. Los formularios 113 al 115 se utilizan cuando corresponde autoliquidar la renta mobiliaria.
¿Todo ingreso por alquiler se declara en el formulario 116, 117 o 118?
No necesariamente. Debes revisar si el ingreso tributa como renta de capital inmobiliario o si el inmueble está afecto a una actividad gravada con el impuesto sobre las utilidades.
¿Los formularios 110 al 118 se presentan mensualmente?
Su periodicidad es mensual. Debes utilizar el período correspondiente al mes en que ocurrió el hecho generador y revisar las obligaciones activas del contribuyente en TRIBU-CR.
¿Qué sucede si el día 15 cae sábado, domingo o día inhábil?
El vencimiento se extiende hasta el primer día hábil siguiente.
¿La tarifa de las rentas y ganancias de capital siempre es del 15 %?
No. El 15 % es la tarifa general, pero existen exenciones, tarifas especiales, retenciones definitivas y reglas transitorias que debes evaluar según la operación.
¿Cómo puedo recordar la matriz de formularios?
Puedes dividirla en tres filas:
- 110, 111 y 112: ganancias y pérdidas de capital.
- 113, 114 y 115: rentas de capital mobiliario.
- 116, 117 y 118: rentas de capital inmobiliario.
En cada fila, el primer número corresponde a persona física, el segu
Fuentes oficiales
- Asamblea Legislativa de Costa Rica. (1971). Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley N.° 4755, artículo 57.
- Asamblea Legislativa de Costa Rica. (1988). Ley N.° 7092 del Impuesto sobre la Renta, capítulo de rentas y ganancias de capital.
- Asamblea Legislativa de Costa Rica. (2018). Ley N.° 9635 de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas.
- Dirección General de Tributación. (2025). Codificación de formularios de rentas y ganancias de capital en TRIBU-CR (rango 110 al 118).
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