En Costa Rica, el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) es del 13% y se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Sin embargo, existen exenciones fiscales en el IVA que permiten no cobrar este impuesto en ciertos casos. Estas exenciones benefician tanto a personas físicas (consumidores y profesionales) como a personas jurídicas (empresas).
A continuación, explicaremos qué es la exoneración del IVA, cuáles operaciones están exentas y cómo funcionan estas exenciones para diferentes contribuyentes.
¿En qué consiste la exoneración del IVA?
La exención o exoneración del IVA es un beneficio fiscal establecido en la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas (Ley N.º 9635) de 2018, a través de la cual se modificó la Ley del IVA N.º 6826 de 1982. En términos simples, significa que ciertos bienes, servicios o contribuyentes no pagan el 13% de IVA en sus transacciones, ya sea por disposición legal o por trámites especiales de exención aprobados por el Estado.
¿Qué bienes y servicios están exentos del IVA
Estas aplican tanto a individuos como a empresas que realizan o consumen estas operaciones:
- Canasta básica: ventas de alimentos y productos de la canasta básica están exentas del IVA, para proteger a los consumidores en sus necesidades esenciales.
- Servicios de educación y salud: la educación privada en todos sus niveles y muchos servicios de salud privados no pagan IVA, considerándose sectores de interés público exentos del impuesto.
Tip Alegra: El Ministerio de Hacienda y la Dirección General de Tributación (DGT) publican las listas de bienes y servicios exentos (Ley 9635, artículos 8 y 9) y los procedimientos para solicitar exoneraciones vía EXONET.
- Exportaciones y zona franca: las ventas de bienes y servicios para la exportación están exentas (tasa 0%), lo mismo que las transacciones entre empresas dentro del régimen de zona franca. Esto permite que las empresas exportadoras costarricenses y las multinacionales en zonas francas operen sin cargar IVA, aunque deben cumplir con reportes formales ante Tributación.
- Servicios financieros esenciales: intereses de préstamos, comisiones bancarias y ciertos productos financieros no llevan IVA. Por ejemplo, los intereses de créditos y las comisiones de tarjetas de crédito están exentos, al igual que las primas de seguros de riesgo de trabajo y similares.
- Alquileres y servicios públicos residenciales básicos: el arrendamiento de vivienda está exento de IVA cuando el alquiler mensual es hasta 1.5 salarios base (un umbral definido por ley; aproximadamente cerca de ₡695.000). Igualmente, el consumo residencial de electricidad (hasta ~280 kWh al mes) y de agua potable (hasta 30 m³ al mes) no llevan IVA, para no encarecer servicios básicos del hogar.
- Actividades agropecuarias y PYMEs registradas: los pequeños productores agrícolas inscritos en el Ministerio de Agricultura (MAG) y las micro y pequeñas empresas registradas en el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC) pueden acceder a exenciones en la compra de insumos y maquinaria para su actividad. Esto les permite comprar ciertos bienes sin el 13% de IVA, reduciendo costos de producción.
- Organizaciones y sectores específicos: algunas entidades y actividades gozan de exención por su naturaleza: por ejemplo, la Cruz Roja, Bomberos y ciertas fundaciones benéficas están exentas del IVA en sus compras; también las cuotas de colegiaturas profesionales, sindicatos y cámaras empresariales no llevan IVA (de interés para contadores: la colegiatura del Colegio de Contadores Públicos, por ejemplo, está exenta).
Además, servicios culturales como radioemisoras culturales y actividades como la venta de animales para producción pecuaria también están exentas.
Como vemos, no todas las personas o empresas pagan IVA en todas sus operaciones.
Tip Alegra: Muchas exenciones son automáticas por ley (no se cobra el impuesto en esas transacciones directamente). Otras exenciones requieren un trámite de exoneración ante el Ministerio de Hacienda para obtener una autorización formal.
Exoneraciones mediante solicitud (casos especiales)
Ciertos contribuyentes deben gestionar una solicitud de exoneración para quedar libres del IVA en compras específicas. Esto se realiza a través de la plataforma oficial EXONET de la Dirección General de Hacienda. Por ejemplo, una empresa que califica como pequeña empresa (PYME registrada) o una organización sin fines de lucro debe inscribirse en EXONET y solicitar la exoneración para que sus compras de determinados bienes/servicios queden libres del impuesto.
Conozca otras exoneraciones en otros impuestos en nuestro editorial: Conozca cómo funcionan las exenciones fiscales en el impuesto sobre la renta.
¿Cómo se solicita una exoneración del IVA ante el Ministerio de Hacienda?
La exoneración se solicita mediante la plataforma EXONET del Ministerio de Hacienda. El contribuyente (persona o empresa) debe registrarse, completar el formulario en línea, seleccionando el tipo de exoneración que corresponde (según su actividad o el bien que va a adquirir), y adjuntar la documentación requerida (por ejemplo: certificación como PYME, cartas de autorización, etc.). Hacienda evalúa la solicitud y, si cumple con los requisitos legales, emite una autorización de exoneración (un código o resolución) que se usará para compras sin IVA.
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En la práctica, el contador público y privado juega un papel clave: debe identificar si su cliente (persona o empresa) califica para alguna exención, y de ser así, aplicar correctamente la no aplicación del IVA en las facturas o en la declaración. Esto implica, por ejemplo, usar los códigos específicos (p. ej. códigos CABYS autorizados con exoneración) en la facturación electrónica cuando se factura a un cliente exonerado, y conservar la documentación de respaldo de la exención para eventuales fiscalizaciones.
Tip Alegra: Es muy importante incluir bien los datos en el sistema de facturación y asegurarse que la información que contiene el XML y el PDF reflejen la realidad fidedigna de la exoneración.
¿Las exenciones del IVA son permanentes o temporales?
Depende de la naturaleza de la exención. Las exenciones establecidas por ley (por ejemplo, canasta básica, educación) son permanentes mientras la ley no se modifique. Otras exenciones obtenidas por trámite (como la exoneración otorgada a una empresa PYME o a un proyecto específico) pueden tener una vigencia limitada, indicada en la resolución que emite Hacienda (por ejemplo, exoneraciones por un proyecto de inversión pueden darse por X años). Es importante revisar la fecha de vencimiento de cada autorización de exoneración y renovarla si es necesario.
Tip Alegra: Mientras el beneficiario mantenga las condiciones que le dieron derecho (ej. seguir siendo PYME registrada, o que el bien siga destinado al fin autorizado), podrá disfrutar de la exención. Siempre se recomienda verificar periódicamente las resoluciones y estar al tanto de cambios normativos que puedan restringir o extender estos beneficios.
Ejemplos prácticos del efecto de las exenciones
Las exenciones del IVA tienen un impacto directo en los costos y en la forma de contabilizar las operaciones. Veamos dos ejemplos prácticos en contextos contables locales:
- Ejemplo 1. Compra de insumos con exoneración (empresa PYME): una pequeña empresa panificadora inscrita en el MEIC realiza la compra de harina y equipo de panadería por ₡1.000.000. Normalmente, esos insumos estarían gravados con IVA (₡130.000 de impuesto). Gracias a estar registrada como PYME exonerada, la empresa presenta su certificado de exención al proveedor y no paga el IVA en dicha compra.
Esto significa un ahorro directo del 13% (₡130.000) en sus costos. Contablemente, la factura se registra con tarifa 0% de IVA por exención, y el negocio no tiene que adelantar ese impuesto para luego recuperarlo, mejorando su flujo de caja. El contador debe verificar que la exención esté vigente y correctamente documentada en EXONET para sustentar la no aplicación del impuesto.
- Ejemplo 2. Servicio exento para un cliente (persona física): un contador independiente alquila una oficina modesta para su práctica profesional en ₡600.000 mensuales. Dado que este monto está por debajo del límite exento (1.5 salarios base), el arrendador no le cobra IVA en el alquiler.
En la factura de alquiler se indica «Exento de IVA según el artículo 8 de la Ley 9635. Si el alquiler fuese mayor (ejemplo ₡800.000), entonces sí tendría que pagar IVA (₡104.000 adicionales). Gracias a la exención, el profesional ahorra ese importe cada mes.
Desde la óptica del arrendador, él debe llevar control de esos alquileres exentos y cumplir con la condición legal (comprobar que el inquilino usa el inmueble como vivienda o pequeña oficina y que el monto no excede el tope) para justificar ante Tributación por qué no cobró IVA.
Tip Alegra: El contador debe asegurarse de utilizar la exención solo cuando corresponde: un uso indebido (no cobrar IVA cuando no aplica la exención) podría resultar en ajustes, multas o impuestos dejados de pagar.
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En resumen, la exoneración del IVA en Costa Rica es un mecanismo importante que permite alivios fiscales tanto a personas físicas como jurídicas en situaciones específicas. Conocer qué operaciones están exentas y cómo tramitar una exoneración es esencial en la práctica contable costarricense, ya que asegura que sus clientes paguen lo justo y aprovechen los beneficios que la ley ofrece.
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