En Costa Rica, el sistema tributario ofrece diversas exenciones fiscales en el impuesto sobre la renta, tanto para personas físicas como jurídicas. Estas exenciones son fundamentales para optimizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y reducir la carga tributaria. A continuación, se exploran las principales exenciones en el impuesto sobre la renta.
¿Cuáles son las principales exenciones fiscales en el impuesto sobre la renta para personas físicas?
Las personas físicas residentes en Costa Rica cuentan con varios supuestos de renta exenta.
Exención fiscal de rentas laborales o actividades lucrativas
En primer lugar, existe un monto mínimo no gravado: las rentas laborales o de actividad lucrativa están exentas del impuesto sobre la renta, en los siguientes montos:
- Para asalariados, jubilados y pensionados: las rentas hasta ¢922.000 mensuales en 2025 (por el año 2024 el valor era hasta ¢929.000).
- Para personas con actividades lucrativas: las rentas hasta ¢4.094.000 anuales en 2025 (por el año 2024 el valor era hasta ¢4.127.000). Esto significa que un profesional independiente o asalariado con ingresos modestos no paga impuesto sobre la renta mientras no supere ese umbral.
Tip Alegra: De acuerdo con el artículo 33 de la Ley de impuesto sobre la renta No. 7092, todos los años, al inicio del período fiscal, se deberán ajustar los tramos de renta que se aplicarán. El Ministerio de Hacienda actualizó dichos tramos por el 2025 mediante el CP–103 de diciembre 4 de 2024.
Frente a este tema resulta relevante destacar que recientemente el Congreso aprobó un proyecto de ley que aumenta el monto que exonerará del impuesto de renta, en razón a que en los últimos años se ha obligado a la mayoría de contribuyentes a pagar más impuestos, teniendo que los independientes de bajos recursos son quienes están contribuyendo en mayor medida.
Ahora se exonerará de este impuesto a los trabajadores independientes cuyos ingresos anuales no superen los ₡6.244.000 (₡520.333.33 mensuales).
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Exención fiscal por ingresos específicos
Adicionalmente, la legislación exime ciertos ingresos específicos percibidos por individuos. Un ejemplo muy conocido es el aguinaldo (décimo tercer mes de salario): este ingreso anual extraordinario está exento del impuesto sobre la renta hasta el equivalente a una doceava parte del salario anual.
En la práctica, esto asegura que el típico aguinaldo de fin de año no se vea afectado por el impuesto. También están exentas las indemnizaciones laborales obligatorias (como la cesantía según el Código de Trabajo) y las prestaciones de la seguridad social por invalidez o pensión, así como las becas educativas otorgadas por instituciones públicas o ciertas organizaciones internacionales.
Exención fiscal de las rentas de fuente extranjera
Costa Rica aplica el principio de renta territorial, por lo que los ingresos generados en el extranjero por una persona residente normalmente no están sujetos al impuesto sobre la renta costarricense (no se incluyen dentro de la renta gravable local).
Tip Alegra: Una persona física puede beneficiarse de exenciones tanto generales (tramos de ingresos no gravados) como específicas (tipos de renta exonerada) al calcular su impuesto anual.
¿Cuáles son las principales exenciones fiscales en el impuesto sobre la renta para personas jurídicas?
Las empresas en Costa Rica también cuentan con incentivos fiscales bajo el impuesto sobre la renta. Si bien de acuerdo con el artículo 15 de la Ley del impuesto sobre la renta 7092 de 1988, la tasa general del impuesto de renta para corporaciones es del 30%, existe un régimen escalonado para las pequeñas y medianas empresas. Aquellas cuya renta bruta anual no excede cierto límite (aproximadamente ₡119.629.000 en 2025) pueden aplicar tarifas reducidas por tramos de renta neta.
Por ejemplo, en el período fiscal 2025, los primeros ₡5.642.000 de utilidad anual de una empresa pequeña tributan solo al 5% de impuesto sobre la renta. Tramos siguientes de utilidad tienen tasas del 10% (de ₡5.642.000 a los ₡8.465.000), 15% (de ₡8.465.000 a los ₡11.286.000) y 20% (por encima de los ₡11.286.000) lo cual alivia la carga fiscal para negocios pequeños. Esto en la práctica significa una exención parcial o alivio en comparación con la tasa plena, fomentando el crecimiento de Pymes.
Exenciones especiales para pequeñas y medianas empresas
Adicionalmente, las pequeñas y medianas empresas podrán aplicar una escala tarifaria especial conforme a las siguientes condiciones a partir de su primer año de operaciones:
| Tarifa del impuesto | Detalle |
| 0% | Durante los primeros tres años la exoneración es del 100%, es decir, que la empresa no pagará ningún impuesto sobre ganancias, permitiendo reinvertir esos fondos en el crecimiento del negocio. |
| 25% | Durante el cuarto y quinto año la exoneración es del 75%, lo que implica que solo se pagará una cuarta parte del impuesto correspondiente. |
| 50% | Durante el sexto año, la exoneración es del 50%, reduciendo a la mitad la carga fiscal. |
Para aprovechar este incentivo, las Pymes deben cumplir con los siguientes requisitos:
- Facturación: no deben facturar más de ₡120.000.000 anuales. Este límite asegura que el beneficio se destine a empresas realmente pequeñas y medianas, que son las que más necesitan apoyo.
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- Certificación: deben certificarse como Pyme ante el Ministerio de Industria y Comercio (MEIC). Esta certificación valida que la empresa cumple con los criterios establecidos para ser considerada una Pyme.
- Inscripción: es necesario inscribirse como contribuyente del impuesto sobre la renta en el año en que inicia la exoneración. Esto formaliza el proceso y asegura que la empresa está en cumplimiento con las normativas fiscales.
Exenciones fiscales para evitar la doble imposición
Por otro lado, ciertas rentas de las personas jurídicas pueden estar exentas por disposición legal: por ejemplo, los dividendos recibidos por una sociedad costarricense de otra sociedad local no se vuelven a gravar para evitar doble imposición (ya que la empresa que los genera ya pagó impuestos).
Exención fiscal de las rentas de fuente extranjera
También, al igual que en personas físicas, las empresas nacionales no pagan impuesto sobre la renta por rentas de fuente extranjera, dado el sistema territorial: si una empresa costarricense obtiene ingresos fuera del país, esos ingresos no se incluyen en su renta imponible local.
Exención fiscal en el régimen de Zona Franca
Adicionalmente, existen regímenes especiales de exención otorgados por leyes específicas; un caso destacado es el régimen de Zona Franca, donde empresas exportadoras o de ciertas industrias pueden gozar de exención total o parcial del impuesto sobre la renta por un período determinado, cumpliendo con requisitos de inversión y empleo.
Tip Alegra: Las personas jurídicas pueden beneficiarse de exenciones mediante tasas reducidas en el régimen general para pequeñas empresas, no sujeción de rentas extranjeras, y exenciones otorgadas por regímenes promocionales especiales, lo que en conjunto puede representar un ahorro fiscal significativo.
Tanto las personas físicas (con sus tramos exentos, aguinaldos y otros ingresos liberados) como las personas jurídicas (con sus tarifas reducidas y operaciones exentas) cuentan con mecanismos legales para optimizar su carga tributaria. Un contador público o privado costarricense debe mantenerse actualizado a las disposiciones del Ministerio de Hacienda y la legislación tributaria vigente para asegurar que sus clientes aprovechen todas las exenciones aplicables sin incumplir la ley.
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