La Dirección General de Tributación (DGT) de Costa Rica ha introducido la versión 4.4 de la facturación electrónica, que será de uso obligatorio a partir del 1 de septiembre de 2025.
- ¿Se deben incluir en la factura los descuentos y los combos o surtidos? Sí, se debe detallar claramente cualquier descuento aplicado y cada producto incluido en un paquete promocional dentro del comprobante electrónico.
- ¿Desde cuándo es obligatoria la factura electrónica 4.4 en Costa Rica? A partir del 1 de septiembre de 2025.
A continuación, le explicamos en qué consiste esta exigencia, por qué se ha implementado y cuáles son sus implicaciones.
¿En qué consiste la exigencia de desglosar descuentos y combos en la factura electrónica?
Desglosar los descuentos significa que cada descuento otorgado en una factura electrónica debe clasificarse con un código específico que identifique su naturaleza, en lugar de simplemente describirlo en texto libre. La versión 4.4 introduce 11 códigos predefinidos para categorizar los descuentos (10 categorías principales más un código “otros”). Ahora es obligatorio indicar si un descuento corresponde, por ejemplo, a una regalía, una bonificación, un descuento por volumen, promoción, temporada u otra razón específica.
Tip Alegra: En la práctica, al emitir la factura, el sistema le pedirá seleccionar el tipo de descuento de entre esas opciones en lugar de escribir cualquier descripción.
Por su parte, desglosar los combos (surtidos) implica detallar en la factura electrónica, específicamente en el archivo XML, cada producto que forma parte de un combo o paquete vendido a precio conjunto.
Hasta ahora era común que en el detalle de la factura apareciera solo una línea genérica (por ejemplo, “Combo XYZ”) sin especificar los artículos incluidos. Con la versión 4.4, esto cambia: si la empresa que asesora ofrece un “combo” o kit de productos, debe indicar en el XML del comprobante los ítems componentes y sus cantidades. Sin embargo, esta obligación aplica únicamente para el XML y no es necesario ni obligatorio que el desglose aparezca en el PDF que se entrega al cliente, permitiendo así claridad técnica y simplificación visual. Esta disposición es relevante para empresas que venden combos con varios productos con precios conjuntos y que emiten factura electrónica bajo el esquema 4.4.
Tip Alegra: Hacienda ha habilitado nuevos campos en el formato electrónico para listar estos artículos que se unen en un solo paquete. Quien arme el paquete es responsable de desglosar toda la información de sus componentes en la factura.
¿Cuáles son las categorías de descuentos permitidos en la factura electrónica 4.4?
A continuación, listamos los códigos predefinidos para desglosar los descuentos en la facturación electrónica 4.4:
| Código | Tipo de descuento |
| 1 | Descuento por regalía (producto sin costo) |
| 2 | Descuento por regalía con IVA cobrado al cliente |
| 3 | Descuento por bonificación |
| 4 | Descuento por volumen |
| 5 | Descuento por temporada |
| 6 | Descuento promocional |
| 7 | Descuento comercial |
| 8 | Descuento por pronto pago |
| 9 | Descuento por cliente frecuente |
| 10 | Descuento por autoconsumo |
| 99 | Otros descuentos (código genérico para otros tipos no especificados) |
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¿Cuándo aplica el desglose de combos en la factura electrónica?
Esta obligación de desglose de combos aplica especialmente cuando los productos del combo tienen diferentes tasas de IVA, ya que en esos casos es imprescindible reportar cada componente por separado con su impuesto correspondiente.
¿Qué es un surtido?
Un surtido es un conjunto de productos o servicios que se venden juntos bajo una misma línea en el comprobante electrónico, pero que pueden incluir bienes o servicios con diferentes tarifas de IVA. Esto significa que cada producto o servicio dentro del surtido puede tener un porcentaje de impuesto distinto según su categoría. Esto es útil cuando varios artículos se agrupan y se cobran como un paquete.
Sin embargo, no cualquier empresa puede hacer esto:
- Solo fabricantes, industriales o importadores están autorizados a emitir la factura con el surtido como una sola línea.
- Si un comerciante minorista (por ejemplo, una tienda que vende al consumidor final) vende ese surtido, entonces debe mostrar cada producto por separado en la factura, cada uno en su propia línea.
Tip Alegra: Para poder identificar correctamente un surtido, este debe contar con un código comercial único, como un SKU, GTIN u otro código equivalente. Esto ayuda a controlar y diferenciar los surtidos en los sistemas de facturación y control tributario.
¿Cuáles son las diferencias entre surtidosy combos/paquete?
Los términos paquete, surtido y combo tienen diferencias clave en su estructura y tratamiento contable y tributario. En la siguiente matriz explicamos las diferencias clave:
Alegra ya se encuentra actualizado con la facturación 4.4. Usted puede crear surtidos de hasta 20 productos, precios individuales y con un código comercial único.
¿Por qué ahora es obligatorio este desglose de información?
La razón principal detrás de esta nueva obligación es mejorar la transparencia y el control fiscal sobre las transacciones. En versiones anteriores, 2 empresas podían aplicar descuentos similares, pero describirlos de manera distinta, lo que dificultaba la fiscalización.
Ahora, al estandarizar la clasificación de descuentos mediante códigos uniformes, Hacienda puede saber exactamente el motivo de cada descuento (si es una promoción, un descuento por volumen, por temporada, por fidelidad, etc.) y verificar que se le dé el tratamiento tributario correcto. Esto mejora la trazabilidad de las operaciones y del IVA ligado a los descuentos, evitando inconsistencias o malas prácticas.
Por ejemplo, si se otorga un descuento tipo regalía (dando un producto gratuito al cliente), el código específico permitirá distinguir si ese artículo se facturó con valor cero y sin IVA, o si el IVA fue asumido por la empresa. De esta forma, la administración tributaria podrá controlar mejor la correcta aplicación del impuesto en casos de descuentos complejos (como “lleve 2 y pague 1”, bonificaciones por compras grandes, etc.), asegurándose de que no haya evasión encubierta en forma de descuentos mal declarados.
En el caso de los combos o surtidos, la motivación de Hacienda es brindar mayor trazabilidad y claridad sobre este tipo de ventas agrupadas. Muchas compañías ofrecen combos promocionales (piénsese en un “paquete escolar”, un “combo navideño” con varios productos, etc.), y la autoridad quiere rastrear qué empresas arman estos combos y qué incluyen.
Al exigir que se indiquen todos los artículos que se venden en un solo paquete, se logra transparencia tanto para el cliente (que ve exactamente por qué está pagando) como para la Administración Tributaria, que recibe el detalle necesario para fiscalizar impuestos y ventas.
En otras palabras, Hacienda podrá ver la composición de cada combo y verificar impuestos ítem por ítem, cerrando espacios a posibles evasiones. Además, desde la perspectiva de gestión interna, este desglose obligatorio también puede ser positivo: los negocios que venden combos (por ejemplo, restaurantes, supermercados, tiendas minoristas) podrán llevar un mejor control de inventario al documentar qué productos específicos salen en cada paquete vendido. Incluso se obtendrá información valiosa para analizar promociones y hábitos de consumo, al conocer qué combos o descuentos funcionan mejor.
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¿Cómo prepararse para implementar la factura 4.4 con estos cambios en descuentos y combos?
La entrada en vigor de la factura electrónica 4.4 conlleva importantes implicaciones operativas y legales. En primer lugar, todas las empresas deberán actualizar sus sistemas de facturación para soportar estos nuevos campos y requisitos. A partir de la fecha límite (septiembre de 2025), solo se admitirán comprobantes en formato 4.4 en Costa Rica. Esto significa que, si su software o método de facturación no incorpora el desglose de descuentos y combos, sus facturas serán rechazadas automáticamente y, técnicamente, estaría incumpliendo con la normativa.
Para evitar llegar a ese punto, se recomienda preparar con anticipación. Los contadores deben asegurarse de que la empresa adopte un sistema de facturación certificado y actualizado que incluya la versión 4.4 y todos sus cambios.
Por suerte, contar con las herramientas adecuadas hace más sencilla la transición. Hoy en día existen softwares de facturación electrónica en el mercado que ya vienen preparados para la versión 4.4. Por ejemplo, Alegra, un software contable y de facturación en la nube muy utilizado en la región, ha incorporado todos estos cambios normativos:
Sus usuarios pueden activar la versión 4.4 en sus cuentas y el sistema automáticamente habilita los campos para códigos de descuento, detalle de surtidos, nuevos métodos de pago, etc., cumpliendo con Hacienda. Apoyarse en una solución tecnológica actualizada y certificada le asegura que cada factura que emita estará en el formato correcto y con la información requerida, sin tener que hacer cálculos o desglose manual.
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En conclusión, la exigencia de desglosar los descuentos y combos en la facturación electrónica 4.4 responde a la búsqueda de mayor transparencia y control tributario en Costa Rica. Como contador o empresario, usted debe adaptar sus procesos a esta realidad: identificar claramente por qué da un descuento y qué vende en cada combo ya no es opcional, sino mandatorio.
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