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Es una herramienta para determinar si hay incremento patrimonial y si este está justificado o se genera una renta gravable por comparación patrimonial. Está diseñada para el proceso de las declaraciones del año gravable 2025 que se presentan en 2026.
Todos los contribuyentes del impuesto de renta del régimen ordinario en Colombia, tanto personas naturales como jurídicas. Es especialmente útil para contadores y asesores tributarios que necesitan verificar que el incremento patrimonial de sus clientes esté debidamente sustentado ante la Dian. Te recomendamos leer el artículo relacionado sobre este tema: Renta por comparación patrimonial: ¿qué es y cómo afecta la declaración de renta?
Sirve para determinar automáticamente si existe un incremento patrimonial entre un año y el anterior, y si ese incremento está justificado o genera una renta gravable. Facilita el cálculo que todo contribuyente del régimen ordinario debe hacer al momento de presentar su declaración de renta.
El cálculo se fundamenta en el sistema de determinación de renta por comparación patrimonial, consagrado principalmente en los artículos 236 y 237 del Estatuto Tributario de Colombia. Estas normas definen qué es y cómo se debe realizar el ajuste para determinar la renta.
Es el proceso de comparar el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior con el del período actual. En caso de que haya un incremento patrimonial, este debe justificarse.
Cuando se realiza el proceso de comparar el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior con el del período actual y se determina que hay una diferencia pendiente por justificar, se genera una renta gravable por comparación patrimonial.
Entre las variables que justifican la diferencia por comparación patrimonial se encuentran los reajustes fiscales, las normalizaciones tributarias, el incremento del avalúo o autoavalúo catastral de bienes inmuebles, donaciones, regalos, premios, rifas, entre otros.
Todos los contribuyentes del impuesto de renta del régimen ordinario (personas naturales y jurídicas) deben poder justificar su incremento patrimonial. Es un cálculo que la Dian utiliza para fiscalizar y que los contribuyentes deben realizar para una correcta autoliquidación.
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