Visitas de la Dian: Recomendaciones para que contadores y empresarios puedan enfrentarlas
En 2024, las visitas de la Dian se han intensificado, enfocándose en la revisión exhaustiva del sistema de facturación electrónica. Descubre las claves para enfrentarlas con éxito y evita los errores más comunes que podrían derivar en cuantiosas sanciones o el cierre del establecimiento.
14 min de lectura

Índice
ToggleLas visitas de la Dian no son eventos fortuitos. El auge de la facturación electrónica ha hecho que la entidad adopte nuevas estrategias para verificar el cumplimiento tributario. El objetivo de estas visitas es asegurarse de que las empresas no solo emitan sus facturas electrónicas adecuadamente, sino que también cumplan con la normativa vigente en términos de trazabilidad y autenticidad de las transacciones.
¿Qué criterios se utilizan para la programación de las visitas de la Dian?
Las visitas de la Dian no son aleatorias; se programan siguiendo criterios específicos que permiten enfocar los esfuerzos de fiscalización en los momentos y lugares de mayor riesgo. Uno de los factores clave es la estacionalidad de las ventas, ya que las fechas especiales, como Amor y Amistad, Día de la Madre o la temporada navideña, suelen registrar un aumento significativo en las transacciones comerciales.
Durante estos períodos, la Dian intensifica sus controles para verificar que los contribuyentes estén emitiendo facturas electrónicas correctamente y cumpliendo con sus obligaciones tributarias. Además, se consideran estudios económicos que identifican áreas geográficas con un mayor riesgo de evasión o incumplimiento fiscal, lo cual permite que las visitas se dirijan a zonas donde la probabilidad de irregularidades es más alta.
Enfoque pedagógico de las visitas de la Dian
Las visitas de la Dian se dirigen especialmente a sectores con mayor renuencia en adoptar el sistema de facturación electrónica. Un ejemplo común ocurre en los restaurantes, donde algunos establecimientos aún preguntan al cliente si desea factura o, en su lugar, entregan una prefactura que no cumple con los requisitos fiscales. La entidad está llevando a cabo un enfoque pedagógico, cuyo objetivo es ayudar a los contribuyentes a identificar y corregir los errores en sus procesos de facturación, fomentando así una cultura de cumplimiento voluntario.
Además, las inspecciones se basan en principios de economía conductual, como la realización de revisiones en fechas especiales de alto movimiento comercial. Durante enero a septiembre de 2024 se han realizado:
a. Visitas pedagógicas a establecimientos comerciales.
b. Entrevistas pedagógicas a compradores.
c. Visitas a establecimientos comerciales con baja rotación.
Principales errores que ha encontrado la Dian en sus visitas
A raíz de las visitas efectuadas por la Dian, los principales errores que se han detectado son:
a. Anulación de transacciones a consumidor final.
b. No se está preguntando al comprador si requiere factura y se está facturando por defecto con consumidor final.
c. Generación del antiguo tiquete POS en papel.
d. Selección de efectivo como medio de pago por defecto, lo cual ha afectado los reportes generados por la Dian para la aplicación de la deducción del 1 % por compras soportadas con factura electrónica.
e. Se difiere la generación y/o transmisión de la factura.
f. No se están facturando todas las transacciones.
g. Se están solicitando datos innecesarios para la emisión de la factura electrónica.
Conoce cuáles son los datos necesarios para la emisión de la factura electrónica a través de nuestro Consultorio Siempre Al Día con Arles Ibarra y Andrés Torres:
h. Se está promoviendo publicidad engañosa frente al POS vs la factura electrónica.
La deducción en renta del 1 % y su impacto en los hábitos de compra
Un aspecto fundamental en la promoción de la facturación electrónica es el papel activo de los consumidores. Motivados por el beneficio del 1 % en la deducción del impuesto de renta (numeral 5 del artículo 336 del Estatuto Tributario —ET—), muchos consumidores están exigiendo la expedición de la factura electrónica al realizar sus compras.
Esta demanda creciente no solo beneficia a los compradores al permitirles aplicar la deducción en su declaración de renta, sino que también impulsa a los comercios a formalizar sus procesos. Al ver que los clientes prefieren comprar en establecimientos que pueden otorgar una factura electrónica con todos los requisitos legales, los negocios se ven motivados a adoptar esta práctica para cumplir con la normativa y satisfacer las expectativas del mercado. Así, la exigencia de los consumidores se convierte en un motor clave para la formalización y el cumplimiento tributario en el país.
Aspectos a tener en cuenta para enfrentar las visitas de la Dian
Prepararse para una visita de la Dian es fundamental para cualquier negocio o persona en Colombia. Para evitar problemas y garantizar una auditoría sin contratiempos, es crucial que los contribuyentes conozcan los aspectos clave que deben considerar.
A continuación, se detallan las mejores prácticas y recomendaciones que te ayudarán a enfrentar correctamente estas visitas, minimizando riesgos y asegurando un cumplimiento efectivo con la normativa tributaria.

Te puede interesar nuestro editorial: Cierre de establecimiento de comercio por incumplir proceso de facturación: Dian explica el procedimiento.
1. Cómo justificar la exoneración de la obligación de facturar durante las visitas de la Dian
En muchas visitas de la Dian, el incumplimiento de la obligación de facturar ha llevado al cierre de establecimientos. Sin embargo, es importante saber que existen situaciones en las que los comerciantes están exonerados de esta obligación. Una duda común en estos casos es ¿cómo demostrar dicha exoneración ante los inspectores?.
A través del Concepto 440 de junio 13 de 2024, la Dian aclaró cómo debe entenderse la obligación de facturar por parte de los comerciantes. La entidad indicó que si bien el numeral 4 del artículo 7 de la Resolución 000165 de 2023 señala que los comerciantes son sujetos obligados a facturar, dicha norma debe interpretarse junto con el numeral 3 del artículo en mención y lo previsto en el artículo 8 de la misma resolución; es decir que aquellos comerciantes que cumplan con las excepciones del artículo 8 en referencia contarían con dicha exoneración; por ejemplo el caso de un comerciante, persona natural que no es responsable de IVA. En este caso debería entrar a demostrar con la documentación pertinente que cumple con la totalidad de los requisitos señalados en el parágrafo 3 del artículo 437 del ET para actuar en la calidad de no responsable de dicho impuesto.
2. Revisión de las facultades y la competencia territorial de los funcionarios de la Dian en el auto comisorio
Es esencial estar informado sobre las facultades de los funcionarios de la Dian durante una visita. Ellos tienen el derecho de inspeccionar documentos y registros, verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias y solicitar información pertinente para la auditoría.
¿Qué es un auto comisorio?
Un auto comisorio en el contexto de las visitas de la Dian es una orden formal emitida por la entidad tributaria que autoriza a los funcionarios para realizar una inspección en un establecimiento o lugar específico. Este documento le otorga a la Dian facultades para revisar documentos, inventarios, bienes y cualquier otra información relevante con el fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente.
El auto comisorio puede incluir la autorización para llevar a cabo actividades como:
- Revisar libros contables y soportes tributarios: los funcionarios pueden solicitar y revisar documentación relacionada con la contabilidad y la facturación del negocio.
- Verificar inventarios y bienes: en algunos casos, la Dian puede revisar el inventario físico de la empresa para comparar con lo declarado en la contabilidad.
- Requerir información adicional: la orden también permite a los funcionarios solicitar documentos o explicaciones adicionales sobre aspectos específicos de la actividad económica o tributaria.
Tip Alegra: El propósito del auto comisorio es asegurar que las visitas de la Dian sean realizadas con el debido respaldo legal y dentro de los límites establecidos por la normativa tributaria, garantizando el respeto a los derechos del contribuyente; por lo anterior este documento establece de forma detallada las competencias y las facultades de lo que el funcionario puede solicitar al contribuyente.
¿Qué es la competencia territorial?
La competencia territorial en el marco de las visitas de la Dian se refiere a la facultad que tienen los funcionarios de la entidad para realizar inspecciones y acciones de control dentro de una jurisdicción específica. La Dian organiza su estructura operativa a través de jurisdicciones territoriales, las cuales son zonas geográficas delimitadas en las que se ejerce su autoridad fiscal.
Cada oficina local de la Dian tiene competencia para actuar en su respectiva jurisdicción, lo que significa que sus funcionarios pueden realizar visitas, inspecciones y requerimientos solo dentro del área asignada. Esto asegura que los procesos de fiscalización sean organizados y que cada contribuyente sea supervisado por la oficina correspondiente a su domicilio fiscal o lugar en el que realiza sus actividades económicas.
En el caso de una visita de la Dian, la competencia territorial implica que los funcionarios que llevan a cabo la inspección deben pertenecer a la oficina que tiene jurisdicción sobre el área donde se encuentra el establecimiento del contribuyente. De esta manera, se garantiza que las actuaciones se realicen de acuerdo con las normativas y procedimientos que aplican específicamente a esa zona. Lo anterior debe estar detallado en el auto comisorio.
Tip Alegra: Las visitas de la Dian pueden ser específicas hacia un contribuyente, enfocadas en una zona geográfica como por ejemplo desde una dirección a otra, un centro comercial por ejemplo, o un sector económico en específico.
3. Verificación de la competencia específica de los funcionarios de la Dian
La competencia del funcionario encargado de la inspección es un aspecto fundamental para garantizar la legalidad y validez del proceso. Esto es especialmente importante cuando se realizan auditorías en lugares donde coexisten distintos tipos de establecimientos comerciales, como centros comerciales. Si, por ejemplo, la inspección recae sobre un establecimiento clasificado como gran contribuyente, el funcionario encargado de la visita debe ser parte del equipo especializado en grandes contribuyentes de la Dian.
La razón detrás de esta exigencia es que solo los funcionarios con competencia en grandes contribuyentes tienen la formación y la autoridad para llevar a cabo auditorías a estos contribuyentes específicos, ya que sus obligaciones tributarias y requisitos de control pueden ser más complejos que los de un contribuyente ordinario. Un funcionario de otra área no tendría la facultad para inspeccionar estos establecimientos, lo que podría invalidar el proceso de auditoría o generar problemas legales, a menos que haya un comisorio que lo faculte de forma específica.
4. Selección del personal adecuado para atender la visita de la Dian
Es crucial que el personal encargado de atender una visita de la Dian sea alguien con conocimiento específico sobre los aspectos que la entidad va a auditar. Un error común es que, durante la inspección, el responsable de atender sea un administrador o un vendedor que no tiene el conocimiento técnico necesario sobre las obligaciones tributarias del negocio. Esto puede tener consecuencias serias, ya que durante la visita, el funcionario de la Dian elabora un acta en la que se registran todos los hallazgos y observaciones de la inspección.
En la mayoría de los procesos de fiscalización, como por ejemplo en lo concerniente a la facturación y la sanción de clausura del establecimiento, dicha sanción se limita a lo que se consigna en el acta; por lo que lo consignado allí no puede ser refutado posteriormente (ver artículo 653 del ET), convirtiéndose en la base sobre la cual se desarrollará el proceso de fiscalización. Por lo tanto, si el personal que atiende no comprende plenamente las implicaciones de las observaciones hechas, puede firmar el acta sin advertir errores o malentendidos que más adelante resulten en sanciones o multas. Para evitar estos problemas, es fundamental que la persona que reciba al funcionario sea alguien capacitado en temas tributarios y que entienda la importancia del acta en el proceso fiscal.
¿Qué sucede si en el momento de la visita de la Dian no está el personal pertinente para atender la visita?
Si durante la visita de la Dian no se encuentra presente el personal adecuado para atender la inspección, la situación puede manejarse de distintas maneras según las circunstancias. En la mayoría de los casos, los funcionarios de la Dian suelen mostrar flexibilidad y están dispuestos a esperar un tiempo razonable para que llegue el personal pertinente, siempre y cuando haya indicios de que la persona con conocimientos técnicos o responsabilidad sobre los aspectos auditados se presentará pronto. Sin embargo, si no hay señales de que el personal adecuado va a llegar, la decisión sobre cómo proceder dependerá de la forma en que se esté llevando la visita y de la actitud del contribuyente.
Tip Alegra: Si la falta de personal adecuado para atender se interpreta como una falta de cooperación o resistencia al proceso, los funcionarios pueden avanzar con la inspección registrando lo que encuentren en el acta, lo que podría llevar a sanciones si se detectan irregularidades.
¿Qué sucede si no se está de acuerdo con lo consignado en el acta?
El acta es un documento fundamental en las visitas de la Dian, ya que recoge todos los hallazgos y observaciones de la inspección. Si el contribuyente no está de acuerdo con lo registrado en el acta, es crucial actuar en el momento. En la sección de observaciones, se deben incluir de forma clara y precisa los argumentos que justifiquen el desacuerdo, aportando evidencia o explicaciones que respalden la posición del contribuyente.
Es importante tener en cuenta que, aunque el acta no sea firmada por la persona que atiende la visita, esto no le resta validez. El contenido del acta seguirá siendo considerado para el proceso de fiscalización posterior, por lo que la inclusión de observaciones y argumentos sólidos es la única oportunidad para dejar constancia formal de cualquier objeción. Por ello, es fundamental que los argumentos sean sólidos y estén sustentados con la documentación pertinente para proteger los intereses del contribuyente.
Con Alegra no tendrás que preocuparte por las visitas de la Dian
Enfrentar adecuadamente las visitas de la Dian requiere preparación, conocimiento y un cumplimiento estricto de las obligaciones tributarias. Contar con la documentación organizada, conocer los derechos y deberes del contribuyente, y asegurarse de que el personal encargado esté capacitado para atender la inspección son pasos fundamentales para evitar sanciones y demostrar un cumplimiento efectivo.
En este proceso, softwares contables como Alegra marcan la diferencia al facilitar la gestión de la facturación, la emisión de documentos POS electrónicos y la contabilidad en general, garantizando que estas tareas se realicen conforme a la normativa contable y fiscal vigente. Alegra ayuda a automatizar los procesos, reduciendo errores, eliminando la solicitud de información innecesaria a los compradores y manteniendo al día los registros, lo que minimiza riesgos durante una auditoría.
¡Con Alegra tus facturas electrónicas y documentos POS electrónicos se expiden en segundos!
¿Cuáles han sido tus experiencias durante las visitas de la Dian? ¿Te has enfrentado a algún reto o tienes algún consejo que compartir para manejar mejor estas situaciones? ¡Cuéntanos en los comentarios y comparte tu experiencia con la comunidad! Sigue consultando nuestro portal Siempre Al Día para estar al tanto sobre las mejores prácticas y novedades en temas contables y fiscales.