Aspectos fiscales clave para quienes generan ingresos en YouTube

Como contador, sabes que los ingresos en YouTube hacen parte de las oportunidades que trae la economía digital, pero también reconoces los desafíos fiscales que de tales ingresos se derivan. En este artículo, abordaremos los detalles de la monetización digital a través de YouTube, explorando cómo funcionan las distintas fuentes de ingreso y, más importante aún, cuáles son las obligaciones tributarias que deben cumplir los creadores en Colombia respecto a dichos ingresos.  

¿En qué consiste la monetización digital?

La monetización digital es el proceso de generar ingresos mediante el uso de plataformas, herramientas o canales digitales. Implica convertir actividades, servicios, contenido o productos digitales en una fuente de ingresos a través de diversos modelos comerciales y estrategias en línea. Este término abarca tanto a individuos como a empresas que aprovechan la tecnología para capitalizar su presencia en el entorno digital.

Tip Alegra: La monetización digital permite a creadores, empresas y emprendedores aprovechar el alcance global del internet para generar ingresos diversificados, expandir sus mercados y adaptarse a las necesidades de una economía cada vez más digitalizada.

Tipos de monetización digital

Dentro de las principales formas de monetización digital encontramos:

1. Publicidad  digital: ingresos generados por la visualización o clics en anuncios en sitios web, videos o aplicaciones. Ejemplo: programas como Google Adsense o anuncios en redes sociales.

Tip Alegra: Google AdSense es una plataforma de monetización ofrecida por Google que permite a propietarios de sitios web, blogs, aplicaciones móviles y creadores de contenido en YouTube generar ingresos mediante la publicación de anuncios en sus plataformas. Es una herramienta clave en la economía digital, ya que conecta a los creadores de contenido con anunciantes que pagan por promocionar sus productos o servicios.

2. Monetización de contenido: ingresos generados a través de contenido creado y distribuido en plataformas digitales como YouTube, Tiktok, o blogs.
3. Comercio electrónico: venta de productos físicos o digitales a través de tiendas en línea. Ejemplo: Amazon o Shopify.
4. Modelos de suscripción: ingresos recurrentes obtenidos mediante pagos periódicos de los usuarios por acceder a servicios o contenido exclusivo. Ejemplo: Netflix o Spotify.
5. Servicios digitales: ofrecer servicios como consultorías, cursos en línea, entre otros. Ejemplo: Fiverr o Hotmart.
6. Venta de productos digitales: promoción de productos o servicios de terceros a cambio de una comisión por ventas generadas. Ejemplo: Amazon Associates o programas de afiliados de diversas marcas.
7. Juegos y aplicaciones: generación de ingresos mediante compras dentro de aplicaciones (in-app purchases), suscripciones o anuncios en apps y videojuegos.
8. Streaming y crowdfunding: recaudación de fondos de seguidores en plataformas de transmisión en vivo o sitios de donaciones. Ejemplo: Twitch, YouTube Super Chat, o Ko-fi. 

Monetización de Youtube ¿en qué consiste?

Imagina que un cliente llega a tu oficina con una gran noticia: su canal de YouTube ha despegado y finalmente ha comenzado a generar ingresos significativos. Con entusiasmo, te cuenta sobre los miles de vistas, los patrocinadores interesados y los pagos que empiezan a llegar desde el exterior. Pero detrás de su éxito, surge una pregunta inevitable: «¿Cómo debo manejar estos ingresos frente a la Dian?»

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¿Cómo se monetiza a través de YouTube?

La monetización a través de YouTube consiste en generar ingresos mediante diversas herramientas y programas que la plataforma ofrece a los creadores de contenido. Para acceder a estas opciones, los usuarios deben cumplir con ciertos requisitos y estar inscritos en el Programa de Socios de YouTube —YPP—. A continuación, te contamos en qué consiste y las principales formas de monetización disponibles:

Aspectos tributarios frente a la monetización a través de YouTube

Ahora que hemos explorado las oportunidades que ofrece la monetización a través de YouTube, es momento de abordar un aspecto crucial: las obligaciones fiscales. Tanto los residentes como los no residentes en Estados Unidos deben cumplir con ciertos requerimientos tributarios para evitar retenciones innecesarias y cumplir con la normativa internacional. 

En este apartado, detallaremos los formularios que deben diligenciarse, como el W-8BEN o W-8BEN-E para creadores no residentes en EE. UU., y el 1099-MISC para quienes residen en ese país. 

 Formulario W-8BEN o W-8BEN-E

Es un formulario utilizado por personas individuales o naturales  (W-8BEN) o entidades personas jurídicas (W-8BEN-E) no residentes en los Estados Unidos para certificar su estado fiscal y reclamar beneficios bajo un tratado fiscal o convenio para evitar la doble imposición, si corresponde. En el caso de Colombia, no se cuenta con un convenio de este tipo.

Conoce los convenios que tiene Colombia a la fecha en nuestro editorial: Convenios de doble imposición —CDI— vigentes y en curso para 2024.

Tip Alegra: Si se monetiza contenido en YouTube, es fundamental revisar y actualizar la información fiscal en AdSense anualmente. Aunque no se hayan tenido cambios. Esto dado que los formularios fiscales tienen un vencimiento: caducan al final del tercer año calendario completo tras el año en que se han presentado. Esto implica que se debe renovar la información fiscal periódicamente, asegurándose de que todo esté en regla para evitar inconvenientes. 

Estos formularios deben ser diligenciados por creadores de contenido fuera de los Estados Unidos que reciben ingresos a través de YouTube (por ejemplo, por anuncios o YouTube Premium).

¿Cuál es su propósito?

• Informar al IRS (autoridad fiscal de EE. UU.) sobre el estado de residencia fiscal del creador.
• Aplicar una tasa de retención reducida en ingresos provenientes de EE. UU., si el país de residencia tiene un tratado fiscal o convenio para evitar la doble tributación con los Estados Unidos.
• Evitar una retención general del 30 %. Esta retención sobre los ingresos generados en YouTube por creadores no residentes en Estados Unidos se refiere a la obligación que tiene Google, como empresa estadounidense, de retener un porcentaje de los pagos realizados a personas o entidades extranjeras que obtienen ingresos de fuentes dentro de EE. UU. 

Esta retención se basa en el Capítulo 3 del Código Fiscal de Estados Unidos (Internal Revenue Code), que establece que los pagos a no residentes por ingresos generados en territorio estadounidense están sujetos a una retención del 30 %. 

Tip Alegra: Si el país de residencia del creador tiene un tratado fiscal con Estados Unidos que reduce la tasa de retención para ciertos tipos de ingresos, como las regalías, la retención puede ser menor al 30 %. Por ejemplo, algunos tratados permiten una retención del 0 % o del 10 % en lugar del 30 %.

Formulario 1099-MISC 

El formulario 1099-MISC es emitido por Google para creadores de contenido residentes en los Estados Unidos que han generado al menos $600 USD en ingresos durante el año fiscal. 

¿Cuál es su propósito?

Reportar ingresos generados a través de AdSense al IRS.

Relación entre la monetización a través de Youtube y la tributación por presencia económica significativa

La economía digital ha traído consigo nuevas dinámicas fiscales, y conceptos como la Presencia Económica Significativa —PES— introducida por el artículo 57 de la Ley 2277 de 2022; mediante el cual se adicionó al ET el artículo 20-3.

La PES establece que plataformas extranjeras, como YouTube, que interactúan de manera sistemática con el mercado colombiano, podrían estar obligadas a tributar en el país, si cumplen con los requisitos allí establecidos. Esto implica que los ingresos que YouTube genera por publicidad dirigida a usuarios en Colombia estarían sujetos al pago de impuestos en Colombia. Aunque este es un tema que afecta directamente a la plataforma, también tiene un impacto indirecto en los creadores de contenido que como contadores asesoras.

Te puede interesar nuestro editorial: Tributación por presencia significativa en Colombia: 4 claves para entender esta nueva regulación.

A continuación, se detalla esta relación desde dos perspectivas: la de los creadores de contenido colombianos y la de YouTube como plataforma extranjera.

Creadores de contenido colombianos

Los ingresos generados por creadores de contenido residentes en Colombia a través de YouTube se consideran renta de fuente mundial y, por lo tanto, están sujetos al impuesto sobre la renta en Colombia. Estos creadores deben declarar y pagar impuestos sobre estos ingresos, independientemente de que la plataforma sea extranjera. Los no residentes utilizarán el formulario 210 y estarán sujetos a una tarifa marginal que va del 0 % al 39 % de acuerdo al artículo 241 del ET.

Te puede interesar nuestro editorial: Guía para determinar la residencia fiscal de las personas naturales.

YouTube, al ser una entidad extranjera, puede aplicar retenciones fiscales sobre los pagos realizados a creadores colombianos, especialmente si los ingresos provienen de usuarios en países como Estados Unidos. Es esencial que los creadores completen los formularios fiscales requeridos por YouTube para evitar doble tributación y aprovechar los beneficios de tratados fiscales internacionales. Cabe indicar que las retenciones practicadas en el exterior no se pueden tomar en la declaración de renta en Colombia; pero los impuestos que las personas naturales paguen en dicho país y que también sean gravados en Colombia, pueden ser tratados en la declaración de renta como descuento bajo la aplicación del artículo 254 del ET.

Te puede interesar nuestro editorial: Descuentos tributarios en renta de personas naturales a partir del año gravable 2023.

YouTube como plataforma extranjera

Si YouTube, como plataforma extranjera, cumple con los criterios de PES en Colombia, podría estar obligada a declarar y pagar impuestos sobre los ingresos generados en el país. Esto incluye ingresos por publicidad dirigida a usuarios colombianos y otros servicios digitales ofrecidos en el territorio nacional.

Declaración de impuestos locales en el país de residencia

Aunque los formularios W-8BEN o W-8BEN-E cubren las responsabilidades fiscales en Estados Unidos, los creadores de contenido también están obligados a declarar estos ingresos en su país de residencia fiscal. En Colombia, por ejemplo, deberán tener en cuenta:

• Registrarse en el RUT: Los creadores deben inscribirse en el Registro Único Tributario —RUT—  con la actividad específica que corresponda al nicho de monetización que esté desarrollando.
• Declaración de renta: Si es una persona jurídica, debe reportar los ingresos obtenidos por monetización en la declaración anual de renta; sin importar ningún tope en el formulario 110. En el caso de las personas naturales residentes, deberán revisar si cumplen los requisitos aplicables, los cuales se enfocan en el patrimonio, los ingresos, los consumos, compras, consignaciones, depósitos financieros y consignaciones e incorporar sus ingresos en el formulario 210.

Te puede interesar nuestro editorial: Requisitos para determinar las personas naturales obligadas a declarar renta 2023. En este artículo explicamos los requisitos que obligan a declarar renta a personas naturales residentes y no residentes. Solo se debe tener en cuenta que la UVT para medir cada uno de los topes por el año gravable 2024, es de $47.065.

Informes que proporciona YouTube para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

YouTube, a través de Google AdSense, proporciona informes detallados de los ingresos generados por los creadores de contenido y, cuando aplica, de las retenciones fiscales realizadas sobre los ingresos provenientes de usuarios en Estados Unidos. 

Estos comprobantes son fundamentales para cumplir con las obligaciones tributarias, ya que reflejan tanto las fuentes de ingresos como las deducciones realizadas. Los creadores pueden acceder a estos documentos en la sección de pagos de AdSense, asegurándose de mantener su información fiscal actualizada para evitar retenciones innecesarias y gestionar correctamente sus impuestos.

Para acceder a estos documentos, los creadores deben iniciar sesión en su cuenta de AdSense, navegar a la sección de «Pagos» y seleccionar «Ver transacciones» o «Documentos fiscales», según corresponda. Mantener un registro ordenado de estos comprobantes es fundamental para una adecuada gestión fiscal y para cumplir con las obligaciones tributarias en su país de residencia.

Informes proporcionado por IRS a creadores de contenidos no residentes en Estados Unidos

El formulario 1042-S, también conocido como Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding, es un documento fiscal emitido por el IRS (Internal Revenue Service) en los Estados Unidos. Este formulario se utiliza para reportar los ingresos provenientes de fuentes en Estados Unidos que han sido pagados a personas o entidades extranjeras y que están sujetos a retenciones fiscales.

El formulario detalla:

• El pagador o agente retenedor: información de la entidad que realiza el pago (por ejemplo, Google para creadores de contenido en YouTube).
• El receptor de los ingresos: datos del beneficiario de los ingresos (nombre, dirección y país de residencia fiscal).
• Los ingresos generados: monto bruto de los ingresos provenientes de Estados Unidos, como regalías, intereses, dividendos o pagos por servicios.
• La retención aplicada: monto retenido y remitido al IRS como parte de la obligación fiscal.
• La tasa de retención: porcentaje aplicado según las leyes fiscales de EE. UU. o los tratados internacionales vigentes.

Tip Alegra: El formulario 1042-S puede asemejarse al certificado de ingresos y retenciones generado en Colombia por los agentes de retención. El formulario 1042-S Se emite al final de cada año fiscal y se envía al beneficiario de los ingresos antes del 15 de marzo del año siguiente. Los creadores pueden acceder a este documento en su cuenta de Google AdSense si aplica.

En un entorno digital cada vez más dinámico, comprender las implicaciones fiscales de la monetización en plataformas como YouTube no solo es esencial para los creadores, sino también para los contadores que los asesoran. ¿Qué otros aspectos consideras importantes dentro de la tributación de los ingresos generados en YouTube? Comparte tus ideas y reflexiones en los comentarios. Además, sigue explorando el portal Siempre Al Día, donde encontrarás más artículos y recursos clave para enfrentar los retos de la economía digital y la práctica contable. ¡Tu aporte puede ser el próximo tema que abordemos!