5 preguntas frecuentes sobre las rentas exentas de pensiones y los efectos de la reforma pensional

En el contexto de las obligaciones fiscales, las rentas exentas de pensiones nacionales y del exterior para efectos del impuesto sobre la renta es un tema crucial que los contadores deben manejar con precisión.

• ¿Son exentas las pensiones recibidas en Colombia y en el exterior? Sí.
• ¿La inclusión de las pensiones del exterior como exentas se dio con la reforma pensional? No, este beneficio fue incorporado inicialmente por la Ley 2277 de 2022 y ratificado por la reforma pensional.

La normativa colombiana establece un límite exento de 1.000 UVT ($47.065.000 por el 2024 y $49.799.000 por el 2025) para las mesadas pensionales, y entender cómo se aplica este beneficio luego de las novedades introducidas por el artículo 84 de la Ley 2381 de 2024 es esencial para asegurar un cumplimiento adecuado y maximizar las ventajas fiscales para los contribuyentes.

1. ¿Qué normativa rige la renta exenta por pensiones?

Desde la Ley 100 de 1993, el tratamiento tributario de las pensiones ha reconocido una exención hasta 1.000 UVT. Esta disposición busca aliviar la carga tributaria sobre los pensionados, garantizando que los pagos mensuales dentro de este límite no sean gravados. Con la promulgación de la Ley 2381 de 2024, que establece el Sistema de Protección Social Integral para la Vejez, Invalidez y Muerte, específicamente mediante el artículo 84, se reafirmó este beneficio tanto en su límite, como en la aplicación a las pensiones obtenidas por residentes en el exterior; la cual había sido establecida con el artículo 2 de la Ley 2277 de 2022; mediante la cual se modificó el artículo 206 del Estatuto Tributario (ET).

Tip Alegra: Hasta antes de la Ley 2277 de 2022 la renta exenta por pensiones solo aplicaba para las obtenidas en Colombia.

2. ¿Cómo se calcula la renta exenta por pensiones luego de la reforma pensional?

Una de las dudas que surgió a raíz del artículo 84 de la Ley 2381 de 2024 fue si el cálculo de la renta exenta debía interpretarse de forma anual (1.000 UVT anuales) o mensual, como se ha venido haciendo hasta el momento. A través del Concepto 006606 int 772 de septiembre 16 de 2024, se aclaró que el límite de 1.000 UVT se calcula de manera mensual. Esto significa que cada mes se debe verificar si la mesada supera este umbral para determinar la porción gravada. 

Esta práctica es consistente con el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario (ET), que establece que la parte del pago mensual que exceda las 1.000 UVT está sujeta al impuesto sobre la renta. La Dian, a través de sus conceptos, ha mantenido esta interpretación, y la Ley 2381 de 2024 no introduce cambios en cuanto a la periodicidad del cálculo, lo cual facilita la aplicación de la normativa vigente.

Ejemplo

Supongamos que un pensionado en Colombia recibe una pensión mensual de $50.000.000 en 2024. Según la normativa vigente, la renta exenta de pensiones está limitada a 1.000 UVT mensuales ($47.065.000 por 2024), lo que significa que solo esta porción de la pensión estará exenta del impuesto sobre la renta.

En este caso, el excedente de la pensión será la diferencia entre los $50.000.000 recibidos y los $47.065.000 exentos, es decir, $2.935.000. Esta parte excedente estará sujeta al impuesto sobre la renta y deberá ser incluida en la base gravable para determinar el monto a pagar.

Por lo tanto, en la declaración de renta del pensionado, se deberá considerar como ingreso gravado esos $2.935.000 mensuales que superan el límite de la exención.

Tip Alegra: Teniendo en cuenta que las mesadas pensionales son constantes y si estas no superan las 1.000 UVT mensuales; es correcto afirmar que el contribuyente podrá llevar como renta exenta el equivalente a 12.000 UVT anuales.

3. ¿Si los ingresos por pensiones son menores al límite de renta exenta que valor se aplica?

Hasta 12.000 UVT en el año (que equivalen al tope mensual de 1.000 UVT por cada mes con pensión). En términos prácticos, esto significa que puedes restar el menor valor entre los ingresos por pensiones y $564.780.000 (para 2024). 

Si los ingresos por pensión del año están por debajo de ese límite, todo ese ingreso quedará exento (no paga impuesto). Si los ingresos de tu cliente exceden el límite, solo hasta $564.780.000 serán exentos, y el excedente por encima de ese tope se considerará renta gravable.

Profundiza sobre este tema a través de los 2 casos prácticos que compartimos en nuestro editorial: Pensiones exentas del impuesto de renta: ¿Cuáles son y cómo se calculan? 

4. ¿Las pensiones recibidas en el exterior están exentas del impuesto de renta?

Si bien la inclusión de las pensiones percibidas por residentes en el exterior en la exención hasta 1.000 UVT se dio inicialmente a través de la modificación efectuada por el artículo 2 de la Ley 2277 de 2022 al artículo 206 del ET, la Ley 2381 de 2024 reitera dicho beneficio para las pensiones obtenidas por residentes en el exterior. Además, aunque la nueva ley no introduce un límite diferente ni modifica la periodicidad del cálculo, sí establece que cualquier norma contraria queda derogada, lo cual podría generar interpretaciones sobre aspectos específicos de la legislación anterior. Por ello, mantenerse actualizado es esencial para aplicar correctamente los beneficios y evitar errores que puedan derivar en sanciones.

5. ¿Las pensiones obtenidas en países de la CAN son exentas del impuesto de renta?

De acuerdo con el artículo 1.2.1.20.4 del Decreto 1625 de 2016, las rentas exentas de la CAN, según la Decisión 578 de 2004, no tienen los límites de porcentaje o UVT aplicables a otras rentas exentas, por lo que se pueden descontar en su totalidad cuando provienen de estos países miembros.

¡Conoce la nueva gestión contable impulsada por IA para ahorrarte tiempo!

Alegra es un software contable en la nube que te ayuda a agilizar muchas tareas, gracias a funcionalidades impulsadas con inteligencia artificial (IA). ¿Cómo te permite Alegra enfocarte en acciones más estratégicas en vez de procesos operativos? Algunas de sus características destacadas son:

• Digitalización inteligente de documentos: Alegra IA automatiza el registro de facturas. Por ejemplo, puedes enviar una foto o PDF de una factura por WhatsApp y la IA extrae automáticamente los datos clave (proveedor, ítems, montos, impuestos, fechas) para pre-registrarla. También puedes dictar una factura por voz desde el celular, y Alegra transcribe los datos y crea el documento en el sistema.
• Contabilidad más rápida y sin errores: la IA de Alegra aprende de tus operaciones y minimiza errores comunes. Te ofrece sugerencias automáticas, por ejemplo al crear cotizaciones: el sistema analiza el historial del cliente y sugiere productos o servicios frecuentes, que puedes añadir con un clic. Además, genera análisis financieros inmediatos: mientras registras operaciones, Alegra predice su impacto en los estados financieros de tus clientes y te alerta de posibles riesgos u oportunidades en tiempo real. 

• Automatización de tareas rutinarias: con Alegra, muchas tareas repetitivas se hacen solas. Por ejemplo, conciliar los movimientos del banco es mucho más sencillo: puedes cargar el extracto bancario en Excel o PDF, y la IA clasificará y asociará cada movimiento automáticamente, dejándote la conciliación bancaria lista en segundos. 

¡Prueba gratis por 15 días!

¿Te ha generado confusión la nueva normativa sobre las rentas exentas de pensiones? Cuéntanos tus dudas y consulta Siempre Al Día para estar al tanto de las últimas novedades.