Rentas exentas de pensiones AG 2025: tope 1.000 UVT y casilla del formulario 210

Las rentas exentas de pensiones conservan para el año gravable 2025 el límite de 1.000 UVT por cada pago mensual. Sin embargo, para depurar correctamente esta cédula no basta con comparar el total anual de las mesadas con 12.000 UVT: debes revisar los pagos de cada mes, descontar primero los aportes obligatorios aplicables e identificar si existen pensiones del exterior, mesadas adicionales, pagos retroactivos o ingresos sometidos a convenios internacionales.

En esta guía respondemos las principales preguntas sobre las rentas exentas de pensiones AG 2025, explicamos cómo diligenciar las casillas 99 a 103 del formulario 210 y señalamos los tratamientos especiales aplicables a pensiones extranjeras y procedentes de países de la Comunidad Andina.

• ¿Cuál es el tope mensual de renta exenta de pensiones en el AG 2025? El límite es de 1.000 UVT mensuales, equivalentes a $49.799.000, teniendo en cuenta que la UVT de 2025 fue fijada en $49.799.
• ¿Existe un límite anual de 12.000 UVT? No como regla autónoma. Las 12.000 UVT —$597.588.000— son una referencia resultante de multiplicar el límite por 12 meses, pero la norma exige hacer la revisión de manera mensual.
• ¿En qué casilla del formulario 210 se registra la renta exenta? En la casilla 102. Los ingresos brutos por pensiones del país y del exterior se registran en la casilla 99.

¿Qué normativa regula las rentas exentas de pensiones en el AG 2025?

El tratamiento tributario parte del numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, según el cual las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos profesionales están gravadas únicamente en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.

El artículo 337 del ET establece, además, que hacen parte de la cédula de pensiones:

• Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
• Las indemnizaciones sustitutivas de pensiones.
• Las devoluciones de saldos de ahorro pensional.

El tratamiento del numeral 5 del artículo 206 también se extiende a las pensiones, ahorros para la vejez en sistemas de renta vitalicia y rentas asimiladas obtenidas en el exterior o pagadas por organismos multilaterales, como resultado de la modificación introducida por la Ley 2277 de 2022.

¿La Ley 2381 de 2024 cambió esta depuración para el AG 2025?

No. La Ley 2381 de 2024 no debe presentarse como la norma que modificó la cédula de pensiones del AG 2025. La Corte Constitucional suspendió su entrada en vigencia mientras se adopta una decisión definitiva sobre su constitucionalidad. Por ello, para esta declaración continúa aplicándose el marco tributario del Estatuto Tributario, la Ley 100 de 1993, la Ley 2277 de 2022 y sus normas reglamentarias.

Tip Alegra: elimina del artículo las referencias a la depuración de los pilares solidario, semicontributivo, contributivo y de ahorro voluntario. Estos no modificaron la declaración de renta del AG 2025.

¿Cómo se calcula la renta exenta por pensiones AG 2025?

La depuración debe efectuarse siguiendo el orden del formulario 210:

Las instrucciones del formulario indican que la exención se aplica sobre la porción efectivamente recibida después de los aportes obligatorios a salud y demás contribuciones procedentes.

Ejemplo de cálculo mensual

Un pensionado recibió durante enero de 2025:

• Mesada bruta: $55.000.000.
• Aporte obligatorio a salud: $6.600.000.
• Renta líquida después del aporte: $48.400.000.

Como la renta líquida del mes no supera las 1.000 UVT —$49.799.000—, los $48.400.000 pueden tratarse como renta exenta y la renta gravable de ese mes sería cero.

Por esta razón, no siempre es correcto calcular el excedente comparando directamente la mesada bruta con los $49.799.000. Primero deben identificarse los ingresos no constitutivos de renta aplicables.

Consulta también nuestro artículo: Rentas exentas en personas naturales AG 2025, que incluye las otras 19 rentas exentas aplicables a personas naturales.

¿El límite de la renta exenta es mensual o anual?

El límite es mensual. La DIAN ha precisado que la parte gravada debe determinarse independientemente sobre cada pago mensual y no sobre el ingreso acumulado durante todo el año.

Por tanto, las 12.000 UVT no deben presentarse como un tope anual universal. Son únicamente una referencia para un pensionado que recibió pagos durante los 12 meses, sin perjuicio de las reglas aplicables a pagos retroactivos, indemnizaciones sustitutivas o devoluciones de saldos.

¿Cómo se tratan las mesadas 13 y 14?

Las mesadas adicionales conservan la naturaleza de ingreso pensional y pueden acceder a la exención del numeral 5 del artículo 206 del ET. Sin embargo, no generan automáticamente un nuevo límite de 1.000 UVT.

La DIAN ha señalado que, cuando la mesada adicional se paga junto con la mesada ordinaria, debe revisarse la totalidad del pago recibido en ese mes frente al límite mensual. En consecuencia, la mesada adicional y la ordinaria comparten el límite de 1.000 UVT correspondiente al período en el que fueron pagadas.

Tip Alegra: no calcules 1.000 UVT para la mesada ordinaria y otras 1.000 UVT para la mesada adicional. El control debe hacerse sobre la totalidad del pago pensional del mes.

¿Qué ocurre cuando la pensión es inferior al límite exento?

Cuando la renta líquida mensual por pensiones no supera las 1.000 UVT, el valor puede tratarse totalmente como renta exenta y la renta líquida gravable de la cédula de pensiones será cero.

Esto no significa que el pensionado no esté obligado a presentar declaración de renta. La obligación formal se determina con los topes generales aplicables a personas naturales residentes, entre ellos:

• Patrimonio bruto.
• Ingresos brutos.
• Consumos mediante tarjeta de crédito.
• Compras y consumos.
• Consignaciones, depósitos e inversiones financieras.
• Responsabilidad frente al IVA.

Por ello, un pensionado puede tener toda su pensión exenta y, aun así, estar obligado a declarar por su patrimonio o por los movimientos financieros realizados durante 2025.

Revisa quién debe declarar en nuestro artículo: Personas naturales obligadas a declarar renta.

¿Las pensiones recibidas del exterior están exentas?

Sí, siempre que correspondan a pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de renta vitalicia o ingresos asimilados que cumplan las condiciones legales.

Desde la modificación del artículo 206 del ET realizada por la Ley 2277 de 2022, el tratamiento de renta exenta hasta 1.000 UVT mensuales también puede aplicarse a estos ingresos obtenidos en el exterior o pagados por organismos multilaterales. El formulario 210 exige incluirlos dentro de los ingresos brutos de la cédula de pensiones.

Para un residente fiscal colombiano, el procedimiento general es:

1. Convertir cada pago a pesos colombianos utilizando la tasa de cambio fiscal correspondiente.
2. Registrar el ingreso bruto en la cédula de pensiones.
3. Identificar los ingresos no constitutivos de renta que resulten procedentes.
4. Aplicar el límite de 1.000 UVT por cada pago mensual.
5. Revisar si existe un convenio para evitar la doble imposición aplicable.

¿Qué ocurre cuando existe un convenio para evitar la doble imposición?

Debe revisarse el artículo específico del convenio que regule las pensiones. No es correcto afirmar de manera general que todos los convenios aplican el método de exención o que todos permiten descontar el impuesto pagado en el exterior.

Dependiendo del convenio y de la clase de pensión, la potestad tributaria puede corresponder:

• Exclusivamente al Estado de residencia.
• Exclusivamente al Estado de la fuente.
• A ambos Estados, con un mecanismo para eliminar la doble imposición.
• Al Estado pagador cuando se trate de pensiones públicas.

Tip Alegra: revisa el convenio aplicable, el certificado de residencia fiscal, el soporte del impuesto pagado en el exterior y la naturaleza pública o privada de la pensión antes de cerrar el papel de trabajo.

Consulta la residencia fiscal en nuestro artículo: Guía para determinar la residencia fiscal de las personas naturales.

¿Cómo se declaran las pensiones recibidas de países de la CAN?

La Decisión 578 de 2004 establece que las pensiones, anualidades y demás rentas periódicas semejantes solo son gravables en el país miembro donde se encuentre su fuente productora.

La fuente se entiende ubicada:

• En el país donde se firmó el contrato que originó la renta periódica.
• Cuando no exista contrato, en el país desde el cual se efectúa el pago.

Por ejemplo, si una persona domiciliada fiscalmente en Colombia recibe una pensión cuya fuente se encuentra en Perú, Ecuador o Bolivia, Colombia debe reconocer el tratamiento de exención previsto en la Decisión 578.

No obstante, no es preciso señalar que la pensión se excluye totalmente de la depuración cedular. Por la estructura del formulario 210, debe:

1. Incluirse como ingreso bruto por pensiones del exterior en la casilla 99.
2. Registrarse el valor exento por la Decisión 578 en la casilla 102.
3. Conservar los documentos que acrediten el país de la fuente, el origen de la prestación y los pagos recibidos.

Este tratamiento se deriva de la regla supranacional de la CAN y no de la exención ordinaria del numeral 5 del artículo 206 del ET.

¿En qué casillas del formulario 210 se declaran las pensiones?

El formulario 210 vigente para el AG 2025 fue prescrito para el año gravable 2023 y siguientes mediante la Resolución 000044 de 2024. Su instructivo fue modificado por la Resolución 000120 de 2024 y estas disposiciones fueron compiladas en la Resolución Única 000227 de 2025. Por tanto, debe eliminarse la referencia a la Resolución 000165 de 2024.

Las casillas aplicables son:

La cédula de pensiones no admite costos ni deducciones especiales. Únicamente pueden restarse los ingresos no constitutivos de renta aplicables y las rentas exentas procedentes.

¿Cuáles son los plazos para declarar renta de los pensionados?

Las personas naturales obligadas a presentar la declaración de renta del AG 2025 deben hacerlo entre el 12 de agosto y el 26 de octubre de 2026, según los dos últimos dígitos del NIT, sin incluir el dígito de verificación.

El hecho de que la renta líquida gravable de la cédula de pensiones sea cero no modifica el vencimiento cuando el contribuyente está obligado a declarar por cualquiera de los criterios generales.

¿Cómo Alegra Contabilidad te ayuda con clientes pensionados?

Cuando un cliente recibe pensiones de varios fondos, pagos del exterior, mesadas adicionales y otros ingresos, el principal reto es mantener separados los valores de cada cédula y contar con soportes suficientes para el papel de trabajo.

Con Alegra Contabilidad puedes:

• Registrar separadamente los ingresos pensionales y los correspondientes a la cédula general.
• Organizar los pagos recibidos por mes y por entidad pagadora.
• Generar reportes que faciliten la comparación mensual con el límite de 1.000 UVT.
• Centralizar comprobantes, certificados y soportes de los ingresos.
• Mantener trazabilidad de la información utilizada en la declaración.

La clasificación tributaria, la interpretación de los convenios internacionales y la aplicación de las rentas exentas deben ser revisadas y validadas por el contador.

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Te puede interesar nuestra herramienta: Guía interactiva con IA: Declaración de renta personas naturales AG 2025, que te acompaña paso a paso en la depuración de todas las cédulas del formulario 210.

Preguntas frecuentes sobre rentas exentas de pensiones AG 2025

Estas son algunas de las dudas más frecuentes al depurar la cédula de pensiones del formulario 210.

¿La pensión de sobrevivientes está exenta?

Sí. Las pensiones de sobrevivientes están expresamente incluidas en el numeral 5 del artículo 206 del ET y pueden aplicar la renta exenta hasta el límite de 1.000 UVT por cada pago mensual.

¿Los aportes obligatorios a salud son deducibles?

No se tratan como una deducción especial. Los aportes obligatorios a salud son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y se registran en la casilla 100 del formulario 210, antes de calcular la renta líquida y aplicar la exención.

¿Las indemnizaciones sustitutivas y devoluciones de saldos también son exentas?

Sí. Tienen el mismo tratamiento tributario de las pensiones. Para determinar el valor exento se multiplican 1.000 UVT, calculadas al momento de recibir el pago, por el número de meses a los cuales corresponda la indemnización o devolución.

¿Los intereses de mora sobre pensiones son renta gravable de capital?

No necesariamente. La doctrina reciente de la DIAN indica que los intereses moratorios son accesorios de la obligación principal y siguen su tratamiento tributario, sin que puedan clasificarse automáticamente como rendimientos producidos por el capital.

Cuando los intereses se originan en el reconocimiento tardío de una pensión de sobrevivientes u otra prestación pensional exenta, la DIAN ha aceptado que se ubiquen en la cédula de pensiones y que sigan el tratamiento de la prestación principal, dentro de los límites correspondientes. Deben revisarse la sentencia, la resolución de reconocimiento y la liquidación entregada por la entidad pagadora.

¿Una persona que recibe dos pensiones tiene dos límites de 1.000 UVT?

No debe duplicarse automáticamente el beneficio por cada pagador. El control corresponde al ingreso pensional recibido por el contribuyente durante cada período mensual. Por ello, en el papel de trabajo deben consolidarse los pagos pensionales del mes antes de determinar la renta exenta aplicable.

¿La pensión exenta se somete al límite del 40 % y 1.340 UVT?

No. Los límites del 40 % y 1.340 UVT corresponden a rentas exentas y deducciones de la cédula general. La renta exenta de pensiones tiene su propio límite de 1.000 UVT mensuales y se depura de manera independiente.

Fuentes oficiales

Consulta las normas oficiales que sustentan este análisis:

• Presidencia de la República de Colombia. (1989). Decreto 624 de marzo 30 de 1989 — Estatuto Tributario.
• Congreso de la República de Colombia. (2024). Ley 2381 de julio 16 de 2024 — Sistema de Protección Social Integral para la Vejez.
• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales — DIAN. (2024). Resolución 000165 de noviembre 1 de 2024 — Formulario 210 AG 2025.
• Comisión de la Comunidad Andina. (2004). Decisión 578 de 2004 — Régimen para evitar la doble tributación en la CAN.

¿Has manejado pensionados con ingresos del exterior y te ha tocado aplicar CDI? Cuéntanos en los comentarios cómo resuelves la depuración. No olvides que en la sección de impuestos de Siempre Al Día encontrarás más contenido para acompañarte durante el pico de renta AG 2025.