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Rentas exentas de pensiones para residentes: efectos de la reforma pensional

La reforma pensional ha despertado incertidumbre sobre las rentas exentas de pensiones para residentes y extranjeros. Descubre cómo interpretar correctamente la periodicidad del límite vigente y evitar errores en la presentación de la declaración de renta de tus clientes.

Siempre Al Día

Actualizado el: 25 Oct 2024

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5 min de lectura

Rentas exentas de pensiones

En el contexto de las obligaciones fiscales, las rentas exentas de pensiones nacionales y del exterior para efectos del impuesto sobre la renta es un tema crucial que los contadores deben manejar con precisión. La normativa colombiana establece un límite exento de 1.000 UVT ($47.065.000 por el 2024) para las mesadas pensionales, y entender cómo se aplica este beneficio luego de las novedades introducidas por el artículo 84 de la Ley 2381 de 2024 es esencial para asegurar un cumplimiento adecuado y maximizar las ventajas fiscales para los contribuyentes.

Desde la Ley 100 de 1993, el tratamiento tributario de las pensiones ha reconocido una exención hasta 1.000 UVT. Esta disposición busca aliviar la carga tributaria sobre los pensionados, garantizando que los pagos mensuales dentro de este límite no sean gravados. Con la promulgación de la Ley 2381 de 2024, que establece el Sistema de Protección Social Integral para la Vejez, Invalidez y Muerte, específicamente mediante el artículo 84, se reafirmó este beneficio tanto en su límite, como en la aplicación a las pensiones obtenidas por residentes en el exterior; la cual había sido establecida con el artículo 2 de la Ley 2277 de 2022; mediante la cual se modificó el artículo 206 del Estatuto Tributario —ET—.

Tip Alegra: Hasta antes de la Ley 2277 de 2022 la renta exenta por pensiones solo aplicaba para las obtenidas en Colombia.

El cálculo de la renta exenta: Mensual vs. Acumulada anual

Una de las dudas que surgió a raíz del artículo 84 de la Ley 2381 de 2024 fue si el cálculo de la renta exenta debía interpretarse de forma anual (1.000 UVT anuales) o mensual, como se ha venido haciendo hasta el momento. A través del Concepto 100208192-772 de septiembre 16 de 2024 se aclaró que el límite de 1.000 UVT se calcula de manera mensual. Esto significa que cada mes se debe verificar si la mesada supera este umbral para determinar la porción gravada. 

Esta práctica es consistente con el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario —ET—, que establece que la parte del pago mensual que exceda las 1.000 UVT está sujeta al impuesto sobre la renta. La Dian, a través de sus conceptos, ha mantenido esta interpretación, y la Ley 2381 de 2024 no introduce cambios en cuanto a la periodicidad del cálculo, lo cual facilita la aplicación de la normativa vigente.

Ejemplo

Supongamos que un pensionado en Colombia recibe una pensión mensual de $50.000.000 en 2024. Según la normativa vigente, la renta exenta de pensiones está limitada a 1.000 UVT mensuales ($47.065.000 por 2024), lo que significa que solo esta porción de la pensión estará exenta del impuesto sobre la renta.

En este caso, el excedente de la pensión será la diferencia entre los $50.000.000 recibidos y los $47.065.000 exentos, es decir, $2.935.000. Esta parte excedente estará sujeta al impuesto sobre la renta y deberá ser incluida en la base gravable para determinar el monto a pagar.

Por lo tanto, en la declaración de renta del pensionado, se deberá considerar como ingreso gravado esos $2.935.000 mensuales que superan el límite de la exención.

¿Cómo optimizar la declaración de renta de los pensionados?

Para los contadores, la aplicación correcta de esta exención representa una oportunidad para optimizar la carga tributaria de sus clientes pensionados. Es importante revisar detalladamente los ingresos mensuales y asegurar que la exención sea utilizada en su totalidad. En casos en los que la pensión supere el límite de 1.000 UVT, es necesario planificar adecuadamente la tributación de la parte gravada y buscar otras deducciones que puedan ser aplicables.

Tip Alegra: Teniendo en cuenta que las mesadas pensionales son constantes y si estas no superan las 1.000 UVT mensuales; es correcto afirmar que el contribuyente podrá llevar como renta exenta el equivalente a 12.000 UVT anuales.

Confirmación de la renta exenta para pensiones recibidas en el exterior por parte de la Ley 2381 de 2024

Si bien la inclusión de las pensiones percibidas por residentes en el exterior en la exención hasta 1.000 UVT se dio inicialmente a través de la modificación efectuada por el artículo 2 de la Ley 2277 de 2022 al artículo 206 del ET, la Ley 2381 de 2024 reitera dicho beneficio para las pensiones obtenidas por residentes en el exterior. Además, aunque la nueva ley no introduce un límite diferente ni modifica la periodicidad del cálculo, sí establece que cualquier norma contraria queda derogada, lo cual podría generar interpretaciones sobre aspectos específicos de la legislación anterior. Por ello, mantenerse actualizado es esencial para aplicar correctamente los beneficios y evitar errores que puedan derivar en sanciones.

¿Te ha generado confusión la nueva normativa sobre las rentas exentas de pensiones? Cuéntanos tus dudas y consulta Siempre Al Día para estar al tanto de las últimas novedades.

¡Descarga el Concepto 100208192-772 de septiembre 16 de 2024!

Gracias por llegar hasta aquí,
Equipo Siempre al Día 👋

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Francy Ruiz
Francy Ruiz
3 meses hace

gracias por esos aportes y por compartir los conocimientos .

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