Vencimientos de precios de transferencia 2025: Guía para su cumplimiento

Los vencimientos de precios de transferencia marcan los plazos en que las empresas deben cumplir con sus obligaciones de documentación y reporte ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian). 

• ¿Aplican las mismas fechas para todos los reportes? No, unas tendrán lugar en septiembre de 2025 y el informe país por país en diciembre del mismo año.
• ¿Cuáles reportes relacionados con precios de transferencia deben presentarse en septiembre? La declaración informativa y la documentación comprobatoria.

¡Te explicamos los aspectos clave para cumplir con estas obligaciones!

¿Qué son los precios de transferencia?

Los precios de transferencia son los valores pactados en transacciones entre empresas vinculadas (relacionadas económicamente), tales como compraventa de bienes, prestación de servicios, cesión de intangibles o financiamiento. 

¿Qué normativa rige los precios de transferencia y cuál es su finalidad?

En Colombia, el régimen de precios de transferencia tiene un sólido sustento legal. Está contenido en el Capítulo XI del Estatuto Tributario (ET), que abarca los artículos 260-1 a 260-11, donde se definen los criterios de vinculación económica, métodos de valoración, criterios de comparabilidad, obligaciones formales y sanciones por incumplimiento.  Adicionalmente, la reglamentación específica se encuentra en el Decreto 1625 de 2016 publicado por el Ministerio de Hacienda, que detalla los procedimientos y lineamientos técnicos para la aplicación del régimen. 

Los artículos  en referencia exigen que estos precios se ajusten al Principio de Plena Competencia, es decir, que sean equivalentes a los que habrían pactado partes independientes en condiciones similares.  El objetivo de este régimen es evitar la manipulación de utilidades mediante precios artificiales, previniendo la erosión de la base gravable del impuesto sobre la renta en Colombia.  

Tip Alegra: La normativa aplicable garantiza que las operaciones entre partes vinculadas, tanto a nivel nacional como internacional, se realicen a precios de mercado, protegiendo la base tributaria de Colombia y alineándose con estándares internacionales (OCDE – BEPS).

¿Quiénes están obligados al régimen de precios de transferencia en 2025 en Colombia?

Según el artículo 260-5 del ET y lo establecido en el artículo 1.6.1.13.2.27 del Decreto 1625 de 2016, deben cumplir con este régimen los contribuyentes del impuesto de renta que durante 2024 hayan realizado operaciones con vinculados del exterior, en zonas francas o con entidades en jurisdicciones de baja o nula imposición, y que tengan un patrimonio bruto ≥ 100.000 UVT o ingresos brutos ≥ 61.000 UVT en 2024 ($4.706.500.000 y $2.870.965.000 en 2024 respectivamente).  

En términos simples, si la empresa es parte de un grupo multinacional o hizo transacciones relevantes con el exterior, y supera cualquiera de esos umbrales,  queda sujeta a presentar declaración informativa y documentación de precios de transferencia en 2025.

¿Qué documentos se deben presentar en el régimen de precios de transferencia?

Los obligados deben presentar principalmente 2 cosas:

1.  Declaración informativa: esta debe ser presentada en el formulario 120 prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) con el resumen de operaciones con vinculados y sus resultados de precios de transferencia.

2.  Documentación comprobatoria: que consta del Informe Local (análisis detallado de las transacciones y su cumplimiento del principio de plena competencia) y el Informe Maestro (visión general del grupo multinacional), según corresponda.

3.    Informe país por país: aplica únicamente para grupos multinacionales de gran tamaño. Si la entidad colombiana es matriz última de un grupo multinacional (o fue designada para presentarlo) y el grupo tuvo ingresos consolidados iguales o superiores a 81.000.000 UVT, debe presentar ante la Dian el reporte país por país. Este informe desglosa, por cada jurisdicción donde opera el grupo, indicadores como ingresos, utilidades, impuestos pagados, empleados, activos, etc., ofreciendo a las autoridades una visión general de la distribución mundial de ingresos y actividades del grupo.

Tip Alegra:  Los requisitos específicos que obligan a presentar el informe país por país se encuentran establecidos en el numeral 2 del artículo 260-5 del ET.

Según la Dian, en noticia publicada el 20 de agosto de 2025 dentro de su portal, desde el mes de junio de 2025 dispuso para los contribuyentes el prevalidador de precios de transferencia – Formato 1125 y el sistema informático para el cargue y envío del archivo XML, con el fin de facilitar el proceso de cumplimiento de los informes mencionados.

¿Cuáles son los vencimientos de precios de transferencia en septiembre de 2025?

De acuerdo con el Ministerio de Hacienda a través de los artículos 1.6.1.13.2.28  y 1.6.1.13.2.29 del Decreto 1625 de 2016, modificados por el Decreto 2229 de diciembre 22 de 2023, las fechas límites para presentar la Declaración Informativa (Formulario 120) y remitir la Documentación Comprobatoria en 2025 son las siguientes, según el dígito final del NIT registrado en el RUT:

Por otro lado, el informe país por país del año 2024 tendrá un vencimiento independiente: la fecha límite es el 15 de diciembre de 2025, sin importar el dígito NIT. En los años subsiguientes será el 10° día hábil de diciembre.   

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¿Cuáles son las sanciones por incumplir con los precios de transferencia?

El artículo 260-11 del ET, prevé sanciones severas por incumplimiento. Algunas de ellas: no presentar la declaración informativa o la documentación comprobatoria conlleva multas de hasta 25.000 UVT ($1.244.975.000 en 2025)  si son operaciones con vinculados, y hasta 30.000 UVT ($1.493.970.000 en 2025)  si involucran paraísos fiscales.

Presentar extemporáneamente genera sanciones crecientes por cada día de retraso (pudiendo llegar hasta 20.000 UVT ($995.980.000 en 2025) en documentación y 15.000 UVT ($746.985.000 en 2025)  en la declaración informativa, dependiendo del tiempo de mora). También se sanciona entregar información errónea o incompleta con multas de hasta 5.000 UVT ($248.995.000 en 2025).  

Además de las multas, la Dian  puede rechazar costos o deducciones relacionados con operaciones no soportadas adecuadamente en precios de transferencia, lo que aumenta la carga fiscal de la empresa. En resumen, el incumplimiento puede salir extremadamente costoso, por lo que es crucial cumplir en forma y tiempo para evitar estos castigos.

¿Cómo ayuda la inteligencia artificial del software contable Alegra al cumplimiento de precios de transferencia?

Un software contable con inteligencia artificial, como Alegra, ayuda indirectamente a cumplir con precios de transferencia al mantener una contabilidad ordenada, automatizada y libre de errores. La IA de Alegra automatiza tareas como la digitación de facturas (extrayendo datos automáticamente de documentos), la conciliación bancaria y la clasificación de transacciones, garantizando que la información financiera esté completa y sea confiable. 

Esto permite al contador disponer de datos precisos y actualizados para elaborar el estudio de precios de transferencia y la documentación requerida. Además, las herramientas de IA pueden detectar inconsistencias o valores atípicos en los registros, ayudando a identificar operaciones inusuales que deban ser analizadas antes de reportarlas a la Dian. Al ahorrar tiempo en tareas operativas, el contador puede enfocarse en la estrategia fiscal y en revisar detalladamente el cumplimiento del régimen de precios de transferencia. 

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Glosario

• Operaciones cubiertas: transacciones sujetas al régimen de precios de transferencia por involucrar partes vinculadas o contrapartes en jurisdicciones de baja o nula tributación.
• Parte vinculada: persona o entidad con relación económica significativa con otra, por control, subordinación, socios comunes o vínculos familiares que influyan en la gestión o decisiones de una empresa.
• Jurisdicciones no cooperantes o de baja tributación: países o territorios catalogados por el Gobierno Nacional donde existen altos riesgos de evasión o erosión fiscal, lo que hace que las operaciones con ellos se asimilen a transacciones con vinculados.

Fuentes oficiales

• Presidencia de la República. (1989). Decreto Ley 624 del 30 de 1989 –  Estatuto Tributario Colombiano y modificaciones posteriores.
• MinHacienda (2016). Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016 – Decreto Único Reglamentario en materia tributaria. Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
• MinHacienda (2023). Decreto 2229 del 22 de diciembre de 2023 – Calendario Tributario. Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

¿Te gustaría conocer más sobre las sanciones específicas aplicables a las obligaciones del régimen de precios  de transferencia? Comparte tu respuesta en la sección de comentarios y sigue consultando nuestro portal contable Siempre Al Día para que estés actualizado con todas las tendencias a nivel tributario, contable y laboral.