Buscar

¿Quiénes son agentes de retención en la fuente a título de renta en 2025? Casos en los que se deben evaluar topes

¿Tienes dudas sobre quiénes son agentes de retención en 2025? Este artículo lo explica con 7 ejemplos prácticos que detallan casos reales, de cuándo las personas naturales o jurídicas están obligadas a actuar en esta calidad según la normativa vigente. 

Equipo Siempre Al Díа

Actualizado el: 05 Feb 2025

Compartir:

6 min de lectura

Quiénes son agentes de retención en la fuente

Descubre quiénes son agentes de retención en la fuente a título de renta en este 2025. En este artículo, te explicamos qué implica ser agente de retención, quiénes deben asumir esta responsabilidad y los aspectos clave a evaluar.

¿Qué es un agente de retención en la fuente?

Un agente de retención en la fuente es quien tiene la obligación de practicar la retención del impuesto en el momento de una transacción. Por regla general, el comprador cumple esta función, salvo que la Dian designe al vendedor como autorretenedor.

Tip Alegra: En transacciones donde la Dian asigna la calidad de autorretenedor al vendedor, este será quien debe autopracticarse la retención.

Quiénes son agentes de retención en la fuente en renta 2025

Personas jurídicas como agentes de retención

De acuerdo con el artículo 368 del Estatuto Tributario —ET—, toda persona jurídica, por su naturaleza, es agente de retención sin necesidad de cumplir requisitos adicionales.

Consulta la Tabla de retención en la fuente 2025 a título de renta y ganancias ocasionales para residentes.

Personas naturales como agentes de retención

En el caso de las personas naturales, deben cumplirse las condiciones del artículo 368-2 del ET, que establece:

  1. Topes de ingresos o patrimonio bruto (para retenciones por honorarios, comisiones, arrendamientos, servicios, rendimientos financieros y otros ingresos):
    • Ser comerciante.
    • Tener ingresos brutos o patrimonio bruto en el año anterior superiores a 30.000 UVT ($1.411.950.000 para 2024).
    • Para calcular el tope de ingresos brutos, no se incluyen las ganancias ocasionales (ver artículo 1.2.4.9 del Decreto 1625 de 2016).
  2. Pagos laborales: aunque el artículo 383 del ET indica que las personas naturales actúan como agentes de retención en pagos laborales sin importar topes, el artículo 1.2.4.1.17 del Decreto 1625 de 2016 y la respuesta a la pregunta 2.11 del Concepto Unificado 0912 de 2018 de la Dian establecieron que para quedar obligado también deben cumplirse los requisitos del artículo 368-2 del ET.

Sin embargo, mediante la Sentencia 25959 de 2022 expedida por el Consejo de Estado se ratificó lo estipulado por el artículo 383 del ET respecto a que todas las personas naturales que realicen esta clase de pagos son agentes de retención por dicho concepto, independientemente de que sean comerciantes o cumplan con los topes de ingresos o patrimonio bruto.

¡Descarga la Sentencia 25959 de 2022!

  1. Rifas, apuestas y similares: según el artículo 306 del ET tanto personas naturales como jurídicas deben practicar la retención sin importar topes de ingresos o patrimonio.

Ejemplos prácticos de agentes de retención en 2025

CasoEs agente de retenciónJustificación
1. JHG SAS con $500.000.000 de patrimonio y $1.250.000.000 de ingresos brutos en 2024.Las personas jurídicas son agentes de retención por naturaleza; es decir, no se deben evaluar requisitos adicionales.
2. Laura Blandón, persona natural no comerciante, recibió una herencia de $500.000.000 y tuvo ingresos laborales de $500.000.000 en 2024.NoLa herencia es ganancia ocasional, que no cuenta para el tope de ingresos. Adicionalmente, la persona debe cumplir el requisito de ser comerciante.
3. Laura Blandón, comerciante, con $900.000.000 de patrimonio y $400.000.000 de ingresos brutos en 2024.NoA pesar de ser comerciante, no cumple con los topes de patrimonio ni de ingresos.
4. Laura Blandón, comerciante, con $1.600.000.000 de patrimonio y $400.000.000 de ingresos brutos en 2024.Es comerciante y su patrimonio bruto supera el tope de 30.000 UVT.
5. Laura Blandón, comerciante, con $2.600.000.000 de patrimonio y $1.520.000.000 de ingresos brutos en 2024.Es comerciante y cumple con ambos topes, aunque solo se requiere superar uno.
6. Laura Blandón, no comerciante, con $2.600.000.000 de patrimonio y $1.520.000.000 de ingresos brutos en 2024.NoA pesar de que supera los topes de patrimonio o ingresos, no es comerciante.
7. Laura Blandón, no comerciante con $600.000.000 de patrimonio y $800.000.000 de ingresos brutos en 2024. Tiene 3 empleados vinculados.Al efectuar pagos laborales es agente de retención por dichos conceptos, independiente de su calidad de comerciante, y el monto de su patrimonio o ingresos brutos.

Nota: También procede la calidad de agente retenedor cuando se es contribuyente del régimen simple.

Te puede interesar nuestro editorial: Retención en la fuente a título de renta entre contribuyentes: ¿Cuándo es aplicable y cuándo no? Aquí explicamos las reglas que se deben seguir entre los regímenes tributarios.

¿Listos para los cambios fiscales de 2025? La Guía Tributaria 2025 ya está disponible, con todo lo que necesitas saber sobre nuevos plazos, tarifas de impuestos, y estrategias para optimizar la carga tributaria.

Descárgala ahora y empieza a planificar tu estrategia fiscal sin sorpresas.

Guía tributaria 2025

Personas del régimen simple de tributación como agentes de retención

Como regla general, de acuerdo con el artículo 911 del ET,  los contribuyentes del régimen simple de tributación no están obligados a practicar retención en la fuente y tampoco están obligados a practicar retenciones y autorretenciones en materia de renta e ICA.

No obstante, se presentan algunas particularidades que conviene atender en las que sí están obligados, por esto, te compartimos nuestro editorial Retenciones en el régimen simple de tributación: ¿cómo se aplican? para que profundices a detalle en este tema.

Obligaciones de los agentes de retención

Los agentes de retención tienen responsabilidades esenciales que garantizan el correcto funcionamiento del sistema tributario. Estas son las principales obligaciones:

  • Practicar la retención en la fuente
    Al realizar pagos o abonos sujetos a retención, el agente debe aplicar la retención correspondiente, cumpliendo con las bases y tarifas legales establecidas.
  • Declarar las retenciones practicadas
    Los agentes deben presentar mensualmente la declaración de retenciones, incluso si no hubo operaciones durante el período.

El formulario que se debe utilizar por el año gravable 2025 es el 350 prescrito mediante la Resolución 000031 de febrero 29 de 2024, vigente desde el 1 de agosto de 2024.

Te puede interesar nuestro editorial: Así es la estructura del nuevo formulario 350 que aplica a partir de agosto.

  • Consignar las retenciones
    Es obligatorio pagar los valores retenidos dentro de los plazos definidos por la administración tributaria, evitando intereses y sanciones.
  • Expedir certificados de retención
    Anualmente, el agente debe emitir certificados detallados a los contribuyentes, permitiendo que estos declaren correctamente sus impuestos.

Tip Alegra: Por el año gravable 2024 este certificado debe ser emitido a más tardar el 31 de marzo de 2025.

  • Corregir omisiones o errores
    El agente es responsable por sumas no retenidas o retenidas incorrectamente, debiendo responder por los valores adeudados ante la autoridad fiscal.

¿Cómo garantizar el cumplimiento como agente de retención?

  • Identifica tus obligaciones fiscales consultando cómo practicar la retención correctamente.
  • Asegúrate de que  tu software contable permita obtener información clara para declarar los valores retenidos a la Dian.

  • Mantente informado sobre cambios en el Estatuto Tributario y las reglamentaciones de la Dian.
  • Sigue aprendiendo,  explorando más contenido en Siempre al Día y mejora tu desempeño profesional.

¿Fueron claros los ejemplos expuestos? Deja tus comentarios y suscríbete para recibir más contenido exclusivo sobre actualizaciones tributarias.

Gracias por llegar hasta aquí,
Equipo Siempre al Día 👋

Compartir

¿Contabilidad Siempre Al Día?

Con Alegra Contabilidad le das poder a tu trabajo, conoce la Contabilidad Inteligente y gestiona más rápido tu día a día.
guest
2 Comentarios
Más antiguo
Más reciente Más votados
Feedbacks de Inline
Ver todos los comentarios
Gladys Cardona
Gladys Cardona
3 días hace

Excelente práctico y fácil de entender felicitaciones me gustaría q se analizará igualmente agentes de retención del IVA

Siempre Al Día
Editor
2 días hace
Responder a  Gladys Cardona

Hola Gladys, ¡Muchas gracias por tu comentario! Nos alegra saber que el contenido te fue útil. Tomamos nota de tu sugerencia sobre los agentes de retención del IVA y te avisaremos cuando publiquemos un artículo sobre el tema. Mientras tanto, te compartimos este otro artículo que puede interesarte: Retención en la fuente a título de renta entre contribuyentes: ¿cuándo es aplicable y cuándo no? ¡Esperamos que también te sea útil!

Suscríbete para leer la nota completa 🌟

Accede a todo el contenido sin costo y mantente Siempre Al Día con información especializada.

Notas relacionadas

La Dian avala expedir una factura consolidada en pasadías que incluya todos los consumos de un cliente. ¡Descubre los detalles!
14 Feb

6 min de lectura

noticias para contadores, comparte
El reajuste fiscal 2024 que se calcula con base al artículo 70 del ET es de 10,97 %, según el Decreto 0174 de febrero 13 de 2025.
14 Feb

6 min de lectura

noticias para contadores, comparte
Los beneficios tributarios en el Catatumbo contemplan un descuento transitorio en el impuesto de renta del AG 2025 para operadores turísticos.
13 Feb

3 min de lectura

noticias para contadores, comparte
2
0
Me encantaría conocer su opinión.x

Recibe información Siempre
Al Día en tu celular

Únete a la comunidad en WhatsApp donde podrás tener novedades y noticias
al momento, ¡y sin tener
que mover un dedo!