¿Quiénes son agentes de retención en la fuente a título de renta en 2026? Casos en los que se deben evaluar topes

¿Sabías que el Estatuto Tributario define quiénes son agentes de retención a título de IVA y a título de renta? Entender quiénes son agentes de retención en la fuente a título de renta puede marcar la diferencia entre cumplir correctamente con las obligaciones tributarias o incurrir en sanciones costosas por omitir esta importante responsabilidad. 

• ¿Una persona natural debe verificar topes de ingresos o patrimonio para practicar retención en la fuente sobre pagos laborales? No se deben verificar requisitos; con el solo hecho de efectuar dichos pagos se convierte en agente de retención en la fuente por tales conceptos.
• ¿En una transacción quién tiene la obligación de retener? El comprador, salvo que el vendedor sea autorretenedor.

En este artículo te explicamos qué es un agente de retención y cuáles son los requisitos a evaluar para determinar tal responsabilidad.

¿Qué es un agente de retención en la fuente?

Un agente de retención en la fuente es quien tiene la obligación de practicar la retención del impuesto en el momento de una transacción. Por regla general, el comprador cumple esta función, salvo que la Dian designe al vendedor como autorretenedor.

Tip Alegra: En transacciones donde la Dian asigna la calidad de autorretenedor al vendedor, este será quien debe autopracticarse la retención.

¿Qué personas jurídicas deben asumir la función de agentes retenedores del impuesto sobre la renta?

De acuerdo con el artículo 368 del Estatuto Tributario (ET), toda persona jurídica, por su naturaleza, es agente de retención sin necesidad de cumplir requisitos adicionales.

Consulta tarifas y conceptos en nuestro editorial: Tabla de retención en la fuente 2026: ¿Cuáles son las tarifas y cuantías mínimas a título de renta y ganancias ocasionales para residentes?

¿Qué personas naturales deben asumir la función de agentes retenedores del impuesto sobre la renta?

En el caso de las personas naturales, deben cumplirse las condiciones del artículo 368-2 del ET, que establece topes de ingresos o patrimonio bruto (para retenciones por honorarios, comisiones, arrendamientos, servicios, rendimientos financieros y otros ingresos):

• Ser comerciante.
• Tener ingresos brutos o patrimonio bruto en el año anterior superiores a 30.000 UVT ($1.493.970.000 para 2025).
• Según el artículo 1.2.4.9 del Decreto 1625 de 2016 para calcular el tope de ingresos brutos, no se incluyen las ganancias ocasionales.

¿Quiénes deben actuar como agentes de retención en pagos laborales?

Aunque el artículo 383 del ET indica que las personas naturales actúan como agentes de retención en pagos laborales sin importar topes, el artículo 1.2.4.1.17 del Decreto 1625 de 2016 y la respuesta a la pregunta 2.11 del Concepto Unificado 0912 de 2018 de la Dian establecieron que para quedar obligado también deben cumplirse los requisitos del artículo 368-2 del ET.

Sin embargo, mediante la Sentencia 25959 de 2022 expedida por el Consejo de Estado se ratificó lo estipulado por el artículo 383 del ET respecto a que todas las personas naturales que realicen esta clase de pagos son agentes de retención por dicho concepto independientemente de que sean comerciantes o cumplan con los topes de ingresos o patrimonio bruto.

¿Quiénes deben actuar como agentes de retención en pagos por rifas, apuestas y similares?

Según el artículo 306 del ET, tanto personas naturales como jurídicas deben practicar la retención sin importar topes de ingresos o patrimonio.

Ejemplos prácticos de agentes de retención en 2026

Te puede interesar nuestro editorial: Retención en la fuente a título de renta entre contribuyentes: ¿Cuándo es aplicable y cuándo no? Aquí explicamos las reglas que se deben seguir entre los regímenes tributarios.

¿Las personas del régimen simple de tributación son agentes de retención en la fuente?

Como regla general, de acuerdo con el artículo 911 del ET,  los contribuyentes del régimen simple de tributación no están obligados a practicar retención en la fuente y tampoco están obligados a practicar retenciones y autorretenciones en materia de renta e ICA.

En cuanto al IVA,  con excepción de los contribuyentes del régimen simple que pertenezcan al numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario como tiendas, minimercados o peluquerías, los contribuyentes de este régimen están obligados a practicar y que les practiquen retención a título de IVA.

Profundiza sobre este tema en nuestro editorial: Retenciones en el régimen simple de tributación: ¿Cómo se aplican?

¿Cuáles son las obligaciones de los agentes de retención?

Los agentes de retención tienen responsabilidades clave que garantizan el correcto funcionamiento del sistema tributario. Estas son las principales obligaciones:

• Practicar la retención en la fuente
  Al realizar pagos o abonos sujetos a retención, el agente debe aplicar la retención correspondiente, cumpliendo con las bases y tarifas legales establecidas.
• Declarar las retenciones practicadas
  Los agentes deben presentar mensualmente la declaración de retenciones, incluso si no hubo operaciones durante el período. El formulario que se debe utilizar por el año gravable 2025 es el 350 prescrito mediante la Resolución 000031 de febrero 29 de 2024, vigente desde el 1 de agosto de 2024.

Te puede interesar nuestro editorial: Así es la estructura del nuevo formulario 350 que aplica a partir de agosto.

• Consignar las retenciones
  Es obligatorio pagar los valores retenidos dentro de los plazos definidos por la administración tributaria, evitando intereses y sanciones.
• Expedir certificados de retención
  Anualmente, el agente debe emitir certificados detallados a los contribuyentes, permitiendo que estos declaren correctamente sus impuestos.

Tip Alegra: Por el año gravable 2025, este certificado debe ser emitido a más tardar el 31 de marzo de 2026.

• Corregir omisiones o errores
  El agente es responsable por sumas no retenidas o retenidas incorrectamente, debiendo responder por los valores adeudados ante la autoridad fiscal.

¿Cómo garantizar el cumplimiento como agente de retención?

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Fuentes oficiales

• Presidencia de la República (1989). Decreto 624 de 1989 – Estatuto Tributario Nacional y modificaciones posteriores.
• MinHacienda. (2016). Decreto 1625 de octubre 11 de 2016 – Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria, publicado en el Diario Oficial No. 50.023 de octubre 11 de 2016.

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