¿Cuál es el plazo para responder una notificación electrónica de la Dian? Este caso podría salvar a tu cliente

¿Cuántas veces has mirado el calendario y te has preguntado cuál es el plazo para responder una notificación electrónica de la Dian? Sudando frío, dudando de si ese correo de la Dian te da plazo hasta el martes o el miércoles. Crees que es solo un detalle técnico. Pero en la práctica, un día de diferencia es la delgada línea entre ganar un recurso de reconsideración o enfrentar una «inepta demanda» que le cuesta millones a tu cliente.

Pues bien, el Consejo de Estado indicó lo que muchos sospechaban: la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) y, preocupantemente, varios tribunales administrativos han estado contando mal los plazos.

En el Auto 28923 del 10 de octubre de 2025 (Expediente 28923), el alto tribunal salvó a un contribuyente precisamente por este error. La pregunta que debes hacerte es: ¿cuántos no se han salvado? ¿Estás seguro de que tu método de conteo es el correcto?

• ¿Cuándo empiezan a contar los 5 días de notificación electrónica de la Dian? El conteo de los 5 días de gracia (artículo 566-1 del ET) empieza a correr a partir del día siguiente, hábil de la entrega del correo electrónico, no el mismo día. 
• ¿Cómo se cuentan los plazos de la Dian si vencen un domingo o festivo? Si el último día de un plazo de meses o años (como el de un recurso de reconsideración) es feriado o de vacante (inhábil), el plazo se extiende hasta el primer día hábil siguiente

¡Sigue leyendo, porque te lo vamos a explicar!

¿Cuál fue el caso de discusión del Consejo de Estado sobre los plazos para el conteo de días en la notificación electrónica?: HD Soluciones vs. La Dian

Para entender por qué esto es vital, no te vamos a hablar de leyes (aún), sino de una historia real.

• Los actores:
  • El contribuyente: la empresa HD Soluciones Integrales S.A.S.
  • El fiscalizador: la Dian.

• El problema: la Dian le impone a HD Soluciones una Resolución Sanción (la No. 2022032060000101). El motivo, un dolor de cabeza que conoces bien: presuntamente no enviar información exógena.
• El drama: el contribuyente, como es su derecho, presentó un Recurso de Reconsideración (artículo 720 del Estatuto Tributario); pero la Dian emite un Auto Inadmisorio (No. 202232259107003917) y luego lo confirma. ¿La razón? «Presentado por fuera del término legal».

El caso llega al Tribunal Administrativo de Cundinamarca, y para sorpresa del contribuyente, el Tribunal le dio la razón a la Dian. Declaró probada la «excepción de inepta demanda» porque, según el Tribunal, el recurso en sede administrativa se presentó un par de días tarde.

Imagina tu frustración. HD Soluciones tenía argumentos de fondo sólidos (alegaban fuerza mayor por el fallecimiento del representante legal, lo que les generó una imposibilidad material para actuar). Pero nada de eso importó. Un supuesto tecnicismo sobre el conteo de un día los estaba sacando del juego.

¿Cómo la Dian estaba realizando el conteo de los días?

Aquí está el núcleo del problema. El Tribunal (siguiendo la postura errónea de la Dian) hizo este cálculo para declarar la extemporaneidad en la presentación del recurso de reconsideración:

• Notificación electrónica (Día 0): 4 de abril de 2022 (lunes).
• Plazo de 5 días (artículo 566-1 del ET): el Tribunal contó 5 días a partir de la entrega, incluyendo el día 4.
• Vencimiento 5 días: 8 de abril de 2022 (viernes).
• Inicio del plazo (2 meses para recurrir): 9 de abril de 2022 (sábado).
• Vencimiento plazo (2 meses): 9 de junio de 2022 (jueves).
• Fecha del recurso de HD Soluciones: 13 de junio de 2022 (lunes).
• Conclusión de la Dian y el Tribunal: ¡EXTEMPORÁNEO! Por 4 días.

Tip Alegra: Este es el método «intuitivo» que muchos aplican. Incluir el día del correo (Día 0) como el Día 1 del conteo de gracia. Este fue el caso analizado por el  Consejo de Estado demostrando que esa intuición es incorrecta y peligrosa.

¿Cómo se deben contar los días luego del envío de la notificación electrónica de la Dian según el Consejo de Estado?

El contribuyente no se rindió y apeló. El Consejo de Estado (Sección Cuarta) toma el caso y revoca la decisión.

¿Por qué? Porque el Tribunal y la Dian están leyendo mal la ley. El Consejo de Estado se hizo 2 preguntas clave para resolver el caso: 

1. ¿El día de entrega del correo debe tomarse como el primer día del término de 5 días?

• Respuesta: NO. 
• Fundamento: el Consejo de Estado «armoniza» la norma tributaria del artículo 566-1 del ET con el artículo 118 el Código General del Proceso, que es la regla general para los términos en Colombia: los términos corren a partir del día siguiente a la notificación. Por lo tanto, el día del envío (Día 0) es cuando la notificación se surte, pero no es el primer día del término de gracia.

2. ¿El quinto día del término de gracia es, a su vez, el primer día del término para recurrir?

• Respuesta: NO. 
• Fundamento: el artículo 566-1 ET dice que los términos para impugnar comienzan «transcurridos cinco (5) días». El Consejo de Estado aclaró que «transcurrido» significa que el plazo de 5 días debe agotarse completamente. Citando el artículo 59 de la Ley 4 de 1913, un plazo de días termina a la medianoche del último día. Por lo tanto, el plazo real para recurrir (los 2 meses) debe contarse a partir del día siguiente al vencimiento de esos 5 días de gracia.

¡Descarga el auto del Consejo de Estado emitido en octubre de 2025!

¿Cuál debía ser el cálculo correcto en el caso analizado según el Consejo de Estado?

Usando la lógica del Consejo de Estado, el calendario del caso HD Soluciones cambia radicalmente. Así es como debió contarse (y como debes hacerlo tú):

El Consejo de Estado no solo corrigió el inicio del conteo, sino que también recordó la Ley 4 de 1913 (artículo 62): si el último día del plazo (en este caso, 12 de junio) es feriado o de vacante (domingo), «se extenderá el plazo hasta el primer día hábil» (lunes 13 de junio).

El contribuyente presentó su recurso el último día que tenía. Estaba perfectamente en tiempo.

Preguntas frecuentes sobre el tema

Te compartimos 3 respuestas a preguntas frecuentes sobre el tema:

1. ¿El día que llega el correo de la Dian (Día 0) no se cuenta para nada?

Exacto. Ese día (el «día cero» o «fecha de envío») se entiende surtida la notificación legalmente. Pero los términos para ti (el plazo de gracia de 5 días) solo empiezan a correr al día siguiente hábil. Son dos conceptos diferentes que la Dian estaba confundiendo: «fecha en que se surte» (Día 0) y «fecha en que inician los términos para el contribuyente» (Día 1).

2. ¿Y esos 5 días de gracia son hábiles o calendario?

Son hábiles. Aunque la norma no lo dice expresamente, el Consejo de Estado en el Auto 28923 los contó como hábiles. En el ejemplo del caso, el conteo de 5 días inició el martes 5 de abril y terminó el lunes 11 de abril, saltando explícitamente el fin de semana. Esto coincide con la doctrina general de la Dian en otros conceptos.

3. ¿La Dian reconsideró su postura sobre el conteo de los días?

El 19 de noviembre de 2025, la Dian emitió el Concepto 100202208-2191 para indicar que la aplicación del Auto emitido por el Consejo de Estado tenía aplicación solo de forma directa para el caso cuestionado y que el artículo 566-1 del ET tal como está redactado suscita diferencias interpretativas. Sin embargo, para alinear ambas posturas y no tener diferencias de interpretación, reconsideró sus doctrinas anteriores, alineando su interpretación a la postura del Consejo de Estado, frente a que el inicio del conteo de los 5 días se contabiliza a partir del día siguiente de la entrega del correo de notificación y concluye al expirar las 24 horas del último (quinto) día.

¡Descarga el Concepto 100202208-2191 del 19 de noviembre de 2025!

Fuentes oficiales

• Presidencia de la República. (1989). Decreto 624 de 1989 – Estatuto Tributario Nacional y modificaciones posteriores.
• Consejo de Estado. (2025). Sentencia 28923 del 10 de octubre de 2025. Sala de lo Contencioso Administrativo Sección Cuarta. 
• Dian. (2025). Concepto 100202208-191 del 19 de noviembre de 2025. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Tenías claro cómo se realiza el cómputo de los días para responder las notificaciones electrónicas de la Dian?  Comparte tu respuesta en la sección de comentarios. Continúa consultando nuestro portal contable Siempre Al Día para que esté actualizado en las tendencias normativas que impactan su profesión.