Pensiones exentas del impuesto de renta: ¿Cuáles son y cómo se calculan? 

Las pensiones exentas del impuesto de renta se encuentran definidas en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario (ET) modificado por el artículo 2 de la Ley 2277 de 2022.  Esto influye directamente en la renta líquida gravable de la cédula de pensiones (el ingreso final sobre el cual efectivamente se calcula el impuesto). 

• ¿Cuál es el monto máximo de renta exenta por pensiones? 12.000 UVT anuales ($564.780.000 para 2024 y $59.759.000 para 2025).
• ¿La renta exenta por pensiones solo aplica para pensiones recibidas en Colombia? No, también aplica para las pensiones recibidas en el exterior.

Te explicamos cómo determinar cuánto de la pensión es exento, cómo calcular la renta líquida de esta cédula y te mostramos ejemplos prácticos para ilustrarlo, de modo que puedas aplicar correctamente la norma sin errores ni sorpresas.

1. ¿Un pensionado está obligado a declarar renta?

Para determinar esta obligatoriedad se deben analizar los requisitos que obligan a declarar, los cuales dependen de si la persona es residente fiscal o no. 

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2. ¿Cuáles son las pensiones exentas del impuesto de renta?

La renta exenta de pensiones es la parte de los ingresos por pensiones que no paga impuesto porque la ley la protege hasta cierto límite. Según la normativa vigente, las pensiones de jubilación (incluyendo invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales) están exentas del impuesto de renta hasta 1.000 UVT mensuales. Este beneficio aplica tanto a pensiones nacionales como, desde la Ley 2277 de 2022, a pensiones obtenidas en el exterior por residentes fiscales en Colombia.

Tip Alegra: El límite de 1.000 UVT es de carácter mensual, no simplemente un acumulado anual. Esto significa que cada mes se analiza la mesada pensional frente a ese tope. Sin embargo, en la práctica, para el cálculo anual de la declaración, este criterio mensual termina permitiendo hasta 12.000 UVT al año como renta exenta máxima para pensiones (asumiendo 12 meses completos de pago). 

3. ¿Cómo se determina la renta líquida gravable de la cédula de pensiones?

Para calcular la renta líquida gravable de la cédula de pensiones (es decir, el ingreso de pensiones que efectivamente queda sujeto al impuesto después de depurar las exenciones), debes hacer lo siguiente:

• Sumar los ingresos por pensiones del año. Incluye todas las mesadas pensionales recibidas en el año gravable. Por ejemplo, si tu cliente recibe una pensión mensual, suma las 12 mesadas; si recibió pagos extraordinarios o retroactivos, inclúyelos también en el total de ingresos.
• Restar los ingresos no constitutivos de renta aplicables a las pensiones (si los hay). En pensiones, el caso más común de ingreso no constitutivo puede ser, por ejemplo, la parte de aportes obligatorios a salud que le descuentan a tu cliente de la mesada pensional. Estos valores, al no considerarse renta gravable, se restan primero (si el pensionado no tiene descuentos o ingresos no constitutivos relevantes, puedes pasar al siguiente paso.)
• Aplicar la renta exenta de pensiones, hasta el límite permitido. A los ingresos restantes se les resta la porción exenta que permite la ley. ¿Cuánto puedes restar? Hasta 12.000 UVT en el año (que equivalen al tope mensual de 1.000 UVT por cada mes con pensión). En términos prácticos, esto significa que puedes restar el menor valor entre los ingresos por pensiones y $564.780.000 (para 2024). 

Si los ingresos por pensión del año están por debajo de ese límite, todo ese ingreso quedará exento (no paga impuesto). Si los ingresos de tu cliente exceden el límite, solo hasta $564.780.000 serán exentos, y el excedente por encima de ese tope se considerará renta gravable.

• Obtener la renta líquida gravable de pensiones. Este es el resultado final de la cédula después de restar las exenciones. 

Tip Alegra: La renta exenta máxima que se puede aprovechar es hasta anular el ingreso gravable de pensiones, pero no más allá de este sin exceder el límite de las 12.000 UVT.

A diferencia de otras cédulas (como la cédula general), en la cédula de pensiones no aplica el límite del 40 % ni el tope general de 1.340 UVT para la sumatoria de beneficios tributarios.

Ejemplos prácticos de cálculo (escenarios)

Para entender mejor cómo se calcula la renta líquida gravable de pensiones, veamos dos escenarios típicos:

• Análisis del pensionado A: sus ingresos por pensiones en el año suman $200.000.000. Este monto está muy por debajo del límite anual de 12.000 UVT ($564.780.000 para 2024). Por lo tanto, puede restar como renta exenta exactamente esos $200.000.000. Su renta líquida gravable de pensiones sería $200.000.000 – $200.000.000 = $0. En la declaración de renta, esto significa que no tendría renta gravable por pensiones (y, por ende, no paga impuesto por este concepto). Como ves, no se “pierde” ninguna parte de la exención: simplemente se utiliza hasta donde alcanzan los ingresos. 
• Análisis del pensionado B: Sus ingresos anuales por pensiones son $590.000.000. Este valor excede el tope de las 12.000 UVT. Al depurar, solo podrá restar como renta exenta hasta $564.780.000 (el máximo permitido en 2024). La diferencia que supera el tope es: $590.000.000 – $564.780.000 = $25.220.000, y ese valor excedente se convierte en la renta líquida gravable. Es decir, este pensionado B tendrá $25.220.000 sobre los cuales sí debe calcular y pagar impuesto de renta en dicha cédula.

Estos ejemplos ilustran la regla fundamental: hasta el límite de 12.000 UVT, la pensión no paga impuesto; cualquier peso por encima de ese límite sí paga. Siempre que los ingresos por pensión estén por debajo del tope anual, la renta líquida gravable será cero (no se genera impuesto sobre pensiones). Si los ingresos lo superan, únicamente la porción excedente genera impuesto.

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