Operaciones de trading en el régimen simple: ¿son permitidas?

Mediante el Concepto 841 de 2023,  la Dian se refirió a las operaciones de trading en el régimen simple de tributación; buscando responder la inquietud de si las personas naturales o jurídicas dedicadas a estas actividades pueden pertenecer al mencionado régimen.

¿En qué consisten las operaciones de trading?

Estas operaciones implican la compraventa de activos, implicando de esta manera una transacción en la que se intercambia dinero a cambio de un activo del cual se espera obtener beneficios en el corto plazo. 

Este tipo de operaciones realizadas entre particulares, empresas y bancos se llevan a cabo en mercados como el de Forex, el cual es también conocido como el mercado de divisas. Debido al gran número de operaciones que se llevan a cabo dentro del mercado, los movimientos de precio en algunas divisas pueden ser muy volátiles.

¿Las operaciones de trading en el régimen simple se pueden realizar?

Mediante el Concepto 841 de julio 31 de 2023 la Dian resolvió este interrogante referenciando lo indicado en el literal b) del numeral 8 del artículo 906 del ET:

Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación. No podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE:

(…)

8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

(…)

b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.

                                                                El subrayado es del Equipo Siempre al Día

La entidad indica que a pesar de que el literal b) referido no precisó de forma específica la definición de “gestión de activos” o “actividades que generen ingresos pasivos”, es importante tener en cuenta lo señalado en el Código Civil Colombiano en donde se fijan las reglas de interpretación doctrinal, gramatical, significado de las palabras, palabras técnicas, interpretación en contexto, o criterios generales para establecer el espíritu del legislador y la equidad natural.

De esta manera se recurre al significado de las palabras técnicas, revisando el Concepto C19-1109404 de 2019 de la Secretaría de la Junta Directiva del Banco de la República en el que se establece que:

1. El mercado Forex es un mercado mundial descentralizado para el trading de divisas (compra y venta spot o futuro). Las transacciones se llevan a cabo utilizando plataformas electrónicas de negociación y las monedas usuales son el dólar de los Estados Unidos, Euro, Yen y Libra Esterlina. Este mercado se caracteriza por ser un mercado extrabursátil (“over the counter” -OTC-), es decir, que no existe una bolsa central y una cámara de compensación donde las órdenes sean negociadas. Al no haber una bolsa central, un inversionista en este mercado asume todo el riesgo de contraparte. El mercado internacional de divisas es esencialmente especulativo y, por lo tanto, sus rápidos movimientos pueden conllevar grandes riesgos de pérdidas.

El Forex normalmente no tiene un país específico de contratación, es operado por agentes denominados Dealers o Market Makers on line. La capacidad para ofrecer esta clase de operaciones, tanto por quienes actúan como contrapartes, como por quienes actúan como sus intermediarios, depende de la regulación del país de origen de tales agentes, así como de la regulación del país de donde son originarios los clientes o consumidores o donde se radican los efectos de tales contrataciones.

(…)

2. El régimen cambiario colombiano no regula de manera particular o especial la actividad de trading o arbitraje de divisas, entendida ésta como la compra y venta de divisas en un mercado.

Con esta definición la Dian concluye en el Concepto 841 de 2023 que el trading, corresponde a una actividad de gestión de activos; por lo que las personas naturales o jurídicas que se dediquen a estas operaciones no pueden optar por el régimen simple de tributación, en el marco de lo indicado en el literal b) del numeral 8 del artículo 906 del ET.

En nuestro Consultorio Siempre Al Día sobre Declaración de renta de personas naturales, el experto Carlos Guerra se refirió a la forma en que declaran los trader forex en Colombia:

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