Los ingresos recibidos para terceros en la declaración de renta son un tema que puede generar complicaciones fiscales inesperadas, como descubrió Clara, una abogada independiente. Ella ofreció su cuenta bancaria para recibir pagos de un proyecto freelance de su hermano, pensando en ayudar. Posteriormente, se dio cuenta de que las consignaciones recibidas la obligaban a presentar la declaración de renta; pero ¿debe pagar impuesto sobre los ingresos que recibió para su hermano?
Requisito de consignaciones que obliga a una persona natural a declarar renta
Los requisitos que obligan a declarar renta en Colombia son específicos (artículo 1.6.1.1.3.2.7 del Decreto 1625 de 2016, modificado anualmente por el Ministerio de Hacienda). Entre ellos hay uno que indica que cualquier persona natural residente que, reciba consignaciones bancarias superiores a 1.400 UVT ($59.377.000 por el 2023) estaría obligada a declarar renta. Esto significa que los contribuyentes no solo deben estar al tanto de sus ingresos y gastos, así como de lo que poseen; sino también de cada transacción que entra en sus cuentas, asegurándose de no cruzar ese umbral.
Te invitamos a profundizar en los requisitos que obligan a personas naturales residentes y no residentes en nuestro editorial Requisitos para determinar las personas naturales obligadas a declarar renta 2023.
Consecuencia fiscal de prestar la cuenta bancaria
Esta situación trae consigo una consecuencia fiscal significativa para quienes, como Clara, prestan sus cuentas bancarias para manejar ingresos de terceros. La normativa vigente no hace distinciones respecto al destinatario final de las consignaciones bancarias. Por lo tanto, en el caso de Clara, al combinar sus propias consignaciones con las que recibió para su hermano, y superar la suma de $59.377.000 en 2023, se encontraría frente a la obligación de declarar renta.
Todo sobre declaración de renta de personas naturales en un solo lugar, consulta nuestro análisis profundo Declaración de renta persona natural año gravable 2023: requisitos, plazos, beneficios y mucho más.
Otros escenarios que obligan a declarar renta por consignaciones
Existen otras transacciones aparentemente sencillas que pueden tener grandes repercusiones fiscales. Veamos dos escenarios que ilustran cómo actividades comunes pueden llevar a la obligación de declarar renta:
- Primero, consideremos el caso de Laura, una residente colombiana que trabaja para una empresa con un salario mensual de $3.000.000. Durante el año 2023, Laura recibió un total de $42.000.000 en consignaciones, relacionadas tanto con su salario como con otros pagos laborales.
A primera vista, parece que no supera el umbral para la declaración de renta. Sin embargo, Laura decidió transferir $27.000.000 a otra cuenta propia de otro banco para gestionar ciertos pagos. Aunque simplemente estaba moviendo su propio dinero, cada transferencia cuenta como una consignación independiente en los registros fiscales, elevando el total anual a $69.000.000, superando así el límite establecido y obligándola a declarar renta.
- En otro escenario, tenemos a Rosaura, también residente en Colombia, quien depende económicamente de su hijo residente en el exterior. Rosaura recibe mensualmente $5.000.000 para cubrir sus gastos de manutención, sumando un total anual de $60.000.000. Aunque este dinero es exclusivamente para su sostenimiento y no se considera un ingreso fiscal, el monto total supera el umbral de consignaciones, lo que también la obliga a declarar renta.
Estos ejemplos resaltan cómo la administración de las finanzas personales bajo la ley colombiana requiere un entendimiento detallado de cómo las consignaciones bancarias son vistas por la autoridad tributaria, y cómo incluso movimientos de dinero internos o apoyos externos pueden desencadenar obligaciones fiscales significativas.
¿Los ingresos recibidos para terceros deben declararse?
Según el artículo 26 del Estatuto Tributario —ET—, se consideran ingresos para efectos fiscales aquellos que sean tanto ordinarios como extraordinarios, capaces de generar un incremento neto en el patrimonio en el momento de su percepción. Por lo tanto, aunque el manejo de ingresos para terceros pueda obligar a un contribuyente a declarar renta, es crucial que en su declaración solo incluya los ingresos que efectivamente le pertenecen. Además, es esencial conservar toda documentación de respaldo que acredite que los demás fondos fueron recibidos en representación de un tercero.
Aclara aquellas dudas que suelen escucharse en la temporada de declaraciones y que suele llevar a las personas a no cumplir con sus obligaciones tributarias en nuestro editorial 8 mitos en la presentación de la declaración de renta de personas naturales.
En nuestro Consultorio Siempre Al Día sobre Declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2023, el experto Rodrigo Rivera se refirió a este importante tema:
Presunción de ingresos por consignaciones bancarias
El artículo 755-3 del ET establece que cuando hay un indicio grave de que los valores consignados en cuentas bancarias o de ahorro a nombre de terceros provienen de operaciones realizadas por el contribuyente, se presume legalmente que el 50% del valor total de esas consignaciones durante el período gravable constituye una renta líquida gravable. Esta presunción se mantiene independientemente de si los valores están registrados en la contabilidad o no corresponden a los registros existentes. Sin embargo, es importante destacar que esta presunción admite prueba en contrario.
Dada esta situación, es esencial que los contribuyentes mantengan y presenten pruebas claras que justifiquen el origen y el destino de todas las consignaciones para evitar implicaciones fiscales indebidas. Esta documentación no solo clarifica la naturaleza de los fondos, sino que también protege al contribuyente ante posibles ajustes por parte de la autoridad tributaria.
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